рефераты бесплатно

МЕНЮ


Бух.учет (2003-2004гг.)

а именно она записывается дважды по дебиту иодного кредиту другого в

равных суммах. Такой способ отражения каждой операции наз. способом

двойной записи.

Взаимосвязь между счетами, возникшей в результате 2-ой записи наз.

корреспонденцией счетов, а сами счёта, связанные применением 2-ой записи,

наз. корреспондирующими счетами. Наименование дебитуемого и кредитуемого

счетов в письменном виде наз. бух. проводкой.

Неправильное составление бух. проводок приводит к искажению действительного

состояния работы предприятия.

Способ 2-ой записи имеет большое контрольное значение в учете имущества

предприятия, их источников и получение результатов от хоз. деятельности.

После окончания каждого отчётного периода записи, сделанные на бух. счетах,

обобщаются, т.е. подсчитываются сумма оборотов по дебиту и кредиту каждого

счёта и выводятся конечные сальдо. При этом важным условием является

правильность, безошибочность записи, сделанные на счетах б/у.

9. Синтетические, аналитические счета и субсчета и их взаимосвязь

Группировка хоз. средств, их источников, хоз. процессов и их результатов на

счетах б/у может осуществляться с разной степенью их обобщения и

детализациии. По степени обобщения и детализации учётных данных б/счёта

подразделяются на синтетические , аналитические и суб-счета.

Синтетические счета отражают состояние и движение учитываемых объектов в

обобщенных показателях, в крупных экономических группировках и только в

денежной оценке. Например, на счете 70 записи дают обобщенные сведения о

сумме удержания выплат без указания сумм, которые причитаются каждому

работнику.

В этой свящзи, несмотря на то, что показатели синтетических счетов имеют

большое значение , но их информация недостаточна,т.к. руководству

предприятия необходимо знать какие конкретно материальные ценности имеются,

каким кредиторам сколько должны, какие дебиторы имеют место у предприятия ,

т.е. необходимо имеь более детальную информацию, характеризующие любые

объекты б/у. Для полной детализации, а также для контроля материальных и

денежных средств, за соблюдением расчётной дисциплины в практике учёта

используются аналитические сяета, котрые конкретизируют, детализуют записи,

сделанные на синтетических счетах. Аналитические счета открываются в

дополнения , в развитие синтетических счетов. Например, к счёту 70

открываются аналитические счета на каждого работника предприятия. Записи в

аналитические счета производятся на той же основе, что и в синтетическом

счете, к которому открыты аналитические счета, но только частями по общей

сумме. М/у аналическими и синтетическими счетами существует строгая

взаимосвязь, которая выражается в:

1. сальдо (остаток) на начало периода, должно быть равно сумме начальных

сальдо аналитических счетов, котрые открыты к данному синтетическому счёту.

2. Обороты по дебиту д.б. равны сумме оборота дебита синтетического счёта.

соответсвенно и по кредиту.

3. Сумма конечных сольдо по данной группе аналитичесикхъ счетов д.б. равно

сумме конечного сальдо синтетического счета.

Нарушение эих правил говорит о том, что в записях по счетам допущены

ошибки, которые нужно устранить. Особенностью аналитических счетов,

отражающие товарно-материаьные ценности, является наличие в них помимо

денежного измерителя натуральных измерителей. Применения натуральных

измерителей позволяет контрольровать сохранность товарно- материальных це

нностей. В конце месяца по аналитическим счетам прогизводятся подсчёты

итогов и итоги обобщаются и показываются в оборотных ведомостях, которые

составляют по каждому синтетическому счёту, в развитии которого открыты

? , итоги этихз ведомостей сверяют с оборотами синтетического счета,

в котором они открыты.и В оборотных ведомостях по аналитических счетам не

требуется совпадения оитог7ов в каждой из 3-х пар колонок. Оборотная

ведомость по аналитичесикм счетам имеет несколько иное значение.

Кроме аналитических и синтетических счетов в практике применяют субсчета

(счета 2-ого порядка, в отличие от аналитических и синтетических счетов,

т.е. счетов первого порядка). Субсчета- это промежуточное учётное звено

между синтетичесим и аналитическим счетом. Например, к счету 10 (материалы)

предусмотрено 9 субсчетов: сырье и материалы, покупные полуфабрикаты,

топливо, тара и тароматериалы и др.

10. Обобщение синтетического и аналитического учета. Оборотные ведомости и

их значение

В целях контроля проавильности составлябт таблицу, которая наз. оборотной

ведомостью.

|№ счетов|Наименов|Сальдо на |Обороты за |Сальдо на конец|

| |ание |начало месяца |месяц |месяца |

| |счетов | | | |

| | |Дебет |Кредит |Дебет |Кредит |Дебет |Кредит |

| | | | | |

|Итого | |1 |2 |3 |

Особенностью оборотной ведомостью является наличие в ней 3-х пар итоговых

равенств

1- равенство в колонках сальдо на начало месяца является равенством

(балансом) на начало месяца. В колонке на начало месяца : дебет-

средство; кредит- их источников.

2- В колонках оборота за месяц является результатом отражения хоз. операций

на счетах методом 2-ой записи.

3- Равенство в колонках сальдо на конец месяца является результатом 2-х

предыдущих равенств и итогом этих колонок- баланс на конец месяца.

Оборотная ведомость является орудием контороля за правильностью отражения

хоз.операций на счетах, за соблюдением 2-ой записи и в тоже время она

является основанием для составления сальдового баланса, в который

переносятся конечное сальдо по счетам соответсвенно разделы актива и

пассива баланса. Не смотря на то, что контрольное значение оборотнойц

ведомости велико, однако с помощью оборотнойведомости нельзя выявить

ошибки, которые являются следствием неправильного составления проводок или

неправильного отнесния проводок не на те счета. В этих целях, чтобы ошибки

необходимо сверка синтетического и аналитичесого учёта.

12. Документирование хозяйственных операций и классификация документов

Все хоз. операции, проводимые организацией, д. оформляться документами. Эти

документы являются первичными, на основе которых ведётся б/у. Первичные

учётные документы принимаются к учёту, если они составляются по форме,

содержащиеся в альбомах унифицирогванных форм первичной учётной

документации, а документы, форма которых не придусмотрена в альюоме, д.

содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа, дата

составления, наименование организации, от имени которого составлен документ

(её регистрационный номер, ИНН), содержание хоз. операции, измерители хоз.

операции, ниаменование должностных лиц, ответсвенных за совершения хоз.

операций и правило их оформления, подписи (её расшифровка) указанных лиц.

Перечень лиц, имеющих право подписи утверждает руководитель организации по

согласованию с главбухом. Документы, которыми оформляются хоз. операции с

денежными средствами подписываются руководителем организации, главбухом или

их уполномоченными. Первичный учётный документ д.б. составлен в момент

совершения операции, а если это не представляется возможным, то

непосредственно после её окончания. Внесение исправлений в кассовые и

банковские документы не допускаются. В другие- по согласованию с

участниками операции, что д.б. подтверждено их подписями. На основе

первияных составляются сводные. Первичные документы м. Б. Изъяты только

органами дознания, прокуратуры, судами, налоговой полицией на основании их

постановлений в соответсвие с законом РФ.

Документы по содержан7ию делятся на распорядительные, исполнительные и

комбинированные. Документы по месту подписания делятся на внутренние

(составленные в данной организации для неё самой) и внешние.

Храние документов в течение сроков, установленных в соответсвии с правилами

гос. Архивного дела, но не менее 5 лет.

13. Инвентаризация и ее значение

Инвентаризация является одним из элементов метода б/у, которое

обеспечивает достоверность данных б/у и бух. отчётности.организация д.

проводить инвентаризацию, в ходе которой проверяется и доказывается их

наличие, состояние и оценка. Порядок и сроки проведения определяется

руководителем, за исключением, когда она обязательна в следующих солучаях:

при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при

преобразовании государственного или муниципального предприятия; перед

составлением годовой бухгалтерсткой отчётности; при смене материально-

ответсвенных лиц; при выявлении фактов хищения, порчи имцщества; стихийного

бедствия; при реорганизации и ликвидации организации.

Выявленные результаты инвентаризации отражаются на счетах б/у. Излишки

имущества приходуются и зачисляются на финансвые результаты, надостача в

прежелах норм естественной убыли относятся на издержуки производства или

обращения, а сверх норм относяться на счёт виновных лиц. Если нет виновных-

списяваются на финансовые результаты организации.

Формы б/у.

Под формами б/у понимается колическтво и сочетание регистров б/у,

последовательность записи в регистрах и способ записи в них, т.е.

использование средств вычислительной техники. Под формой б/у понимается

совокупность различных учётных регистров сторого установленным порядком

способом в них записи. В практике б/у использовались различные формы б/у.

Сейчас используется журнально-ордерная форма, журнально-главная и

автоматичесая.

13. инвентаризация и ее значение (ДРУГОЙ вариант)

Инвентаризация является одним из методов бухгалтерского учета, которая

обеспечивает достоверность даннных б/у и бухгадтерской отчетности.

Организация обязана проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в

ходе которой проверяется и документально подтверждается их наличие,

состояние и оценк. Порядок и сроки проведения инвентризции определяются

руководителем, за исключением сроков, когда она обязательна: при передаче

имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании гос. или

муниципального унитарного предприятия, перед составлением годвй бух.

отчетности, при смене материально ответственных лиц, при выявлении фактов

хищения, в случаях стихийных бедствий, при реорганизации или ликвидации

предприятия.

Выявленные результаты инвентаризации отражаются на счетах бухгалтерского

учета. Излишки имущества приходуются и зачисляются в финансовые результаты.

Недостача имущества, его порча в пределах норм естественной убыли относится

на издержки производства и обращения, а сверх нормы - за счет виноовных

лиц. Если виновные лица не установлены, то убытки списываются на финансовые

результаты организации

14. Бух. регистры и способы исправления ошибок в регистрах

Регистры б/у предназначены для систематизации накопленной информации,

содержащихся в принятых к учёту первичных документов для отражения на

счетах б/у и бух. отчётности. Регистры ведутся в специальных книгах, дисках

и др. Хоз. операции д. отражаться в регистрах б/у в хронологической

последовательности и группироваться по соответствующим счетам б/у. При

хранении регистров б/у должно обеспечиваться их защита от

несанкционировааных исправлений. Исправление должно быть обосновано и

подтверждено подписью лица с указанием даты исправления. Исправления м.

Производится след. способами: корректорный (неправильная запись

зачёркивается), способ дополнитеольной записи(в том случае, если составлена

прав. Проводка, но сумма отражена меньше- в этом случае отражается запись

на сумму разности между прав. Суммой и уменьшенной), способ красного

сторно(способ основан на отрицательных числах, т.е. старнированной запись

вычитается). Содержание регистра б/у, а также внутренней бух. Отчётности

явл. Коммерческой тайной.

15. Сущность и значение бух.отчетности и требования, предъявляемые к ней

Текущий бух. учет заканчивается составлением бух. отчетности. Бух.

отчетность - это система показателей финансово-хозяйственной деятельности и

имущественного положения предприятия. Бухгалтерская (финансовая) отчетность

имеет большое значение для внутренних и внешних пользователей. Внутренние

пользователи (руководитель, служащие предприятия) на основании отчетности

производят анализ финансово-хозяйственной деятельности, ищут резервы по ее

совершенствованию, повышению рентабельности, фин.устойчивости. Внешние

пользователи используют отчетность предприятия при заключении договоров для

определения платежеспособности предприятия и ликвидности его имущества. К

внешним пользователям относятся инвесторы, поставщики, кредиторы, банки,

налоговые органы и другие. В зависимости от периодичности составления бух.

отчетность подразделяются на: годовую и квартальную Квартальная бух.

отчетность включает: форму № 1 «Бухгалтерский баланс»;

форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Кроме указанных форм в составе

квартальной бухгалтерской отчетности организации могут представлять иные

отчетные формы (Отчет о движении денежных средств и др.), а также

пояснительную записку, входящие в состав годовой отчетности. За 2000 г.

годовая бух. отчетность включает: Бух. баланс — форма № 1; отчет о прибылях

и убытках - форма № 2; отчет об изменениях капитала — форма № 3; отчет о

движении ден.средств — форма № 4; приложение к бух.балансу — форма № 5;

-пояснительной записки. В пояснительной записке может быть приведена оценка

деловой активности организации, критериями кот. явл., широта рынков сбыта

продукции, включая наличие поставок на экспорт, репутация организации;

степень выполнения плана, обеспечение заданных темпов роста; уровень

эффективности использования ресурсов организации и др. Для того, чтобы

правильно составить отчетность МФ РФ утверждает инструкцию о порядке ее

заполнения. В балансе предприятия отражаются остатки средств предприятия и

их источников формирования. Эти остатки указываются на две даты: на начало

года и на конец отчетного периода. Это необходимо для сравнения, чтобы

установить, какие произошли изменения со средствами предприятия. В отчете о

прибылях и убытках указывается выручка предприятия, полученная за отчетный

период, расходы от реализации, внереализационные доходы и расходы, и

финансовый результат деятельности предприятия, т.е. прибыль и убыток. В

приложениях отражается движение собственного капитала, заемных средств,

дебиторской и кредиторской задолженности, денежных средств и другие.

Бух.отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером. В законе

о бух. учете определены адреса и сроки предоставления бух. отчетности. Бух.

отчетность предоставляется:а) учредителем или собственникам предприятия;б)

территориальным органам государственной статистики; в) налоговым органам и

др.Предприятие обязаны предоставлять квартальную отчетность в течение 30

дней по окончании квартала, а годовую - в течение 90 дней по окончании

года, если иное не предусмотрено законодательством. Конкретная дата

предоставления отчетности определяется учредительными документами. К бух.

отчетности предъявляются следующие требования: - простота и ясность

показателей, т.е. показатели этой отчетности должны быть понятными для ее

пользователей; - достоверность данных, т.е. отчетность составляется на

основании точных и достоверных данных бухгалтерского учета; - соответствие

данных синтетического и аналитического учета; - сопоставимость показателей

отчетности с плановыми (нормативными) показателями, с показателями прошлого

года. Это требование необходимо для анализа финансово-хозяйственной

деятельности предприятия.

16. Документальное оформление и синтетический учет кассовых операций

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной

учетной документации. Прием наличных денег в кассу производится по

приходным кассовым ордерам (в дальнейшем КО) подписываемыми главным

бухгалтером и кассиром, - суть КО №1.

Лицу, давшему деньги в кассу выдается квитанция с теми же реквизитами.

Выдача денежных средств из кассы производится по расходным кассовым

ордерам, - эта операция подлежит документальному оформлению – КО №2.

Расходный кассовый ордер подписывается руководителем, главбухом и кассиром.

При выдаче денег кассир должен требовать предъявление документа,

удостоверяющего личность. При выдаче денег физическому лицу должна быть

составлена доверенность на получение денег.

Приходные \ расходные кассовые ордера по моменту передачи в кассу

регистрируются бухгалтерией в журнале Приходных Кассовых Ордеров.

Выписанные \ подписанные КО предаются в кассу.

Все поступления и выдачи наличных денег из кассы учитывают в Кассовой

Книге. Каждое предприятие ведет только одну Кассовую Книгу, которая должна

быть опечатана.

Записи в Кассовой Книге ведутся в двух экземплярах. Первый экземпляр

остается в кассовой книге, второй - есть отрывной и служит отчетом

кассира.

К КО прикладываются все приходные КО и оставшиеся документы. Экземпляры

записей в КК имеют одинаковую нумерацию.

Вкладной лист КК и отчет кассира - это машинограмма. Машинограммы должны

составляться к началу следующего рабочего дня и включать все реквизиты,

предусмотренные КК. Нумерация листов в КК возрастает.

Кассир должен проверить машинограммы, подписать их, передать их в

бухгалтерию под расписку во вкладном листе КК.

Сохранность денежных средств обеспечивает кассир, с которым должен быть

заключен договор о ПОЛНОЙ материальной ответственности.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5


Copyright © 2012 г.
При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна.