Бух.учет (2003-2004гг.)

Пускай имеется ревизия кассы. При выявлении расхождений в акте о ревизии

указываются: суммы и обстоятельства расхождений.

На основании производимых отчетов кассира отражаются операции БУ с

денежными средствами (ДС) в кассах.

Учет дс в кассе ведется на синтетическом счете 50. При этом к счету 50

могут открываться следующие суб-счета: 1.Касса организации 2.Оперативная

касса 3.Денежные средства.

Наиболее типичными операциями по счету 50 являются:

1) Поступление денег в кассу с расчетного счета: Д50 К51

2) Поступление выручки от основной деятельности: Д50 К90_1

3) Доходы: Д50 К91_1

4) Возврат расчетных сумм: Д50 К71

5) По возмещению материального ущерба: Д50 К73_2

6) Установлен излишек денег в кассе: Д50 К91_1

7) Авансы: Д50 К62 «Расчеты с покупателями»

Выдача денег из кассы:

1) Сдача выручки в банк через инкассатора: Д57 К50

2) Сдача выручки в кассы банка: Д51 К50

3) Выдача з \ п: Д70 К50

4) Выдача авансов в подотчет: Д71 К50

5) Оплата поставщикам: Д60 К50 (не более 60.000 рублей)

6) Выдача денег при инвентаризации: Д94 К50 – утверждение, Д73 К94 –

получение

7) Выдача депонированной з \ п: Д76_4 К50

По счету 50 ведутся ордера \ регистры и машинограммы. Журнал (журнал

приходгых кассовых ордеров) – это ордер №1.

17. Документальное оформление и учет операций по расчетному счету

Для открытя расч счета организ-я пред-т в банк след док-ты 1 заявлен на

открыт счета2копия устава, нотариально заверенная3док-т о значимости образ-

я предпр, нотар заверенная4справка о регистрац предпр-я5справка налог

инспекции о постановке на учет6карточка с образцами подписей

распорядителей крелитами, нотар заверен7оттиски печати предпр-я(в 2 экз)

При открытии расч сч главбух бак на подлинике устава делает отметку об

открытии расч сч и заверяет его гербовой печатью, между предпри и бнком

заключ-ся договор о расч-кассов обслуживании, в кот указ ст-ть открытия

расч сч, ст-ть услуг по расх-кассов обслужив, ст-ть наличного обращения,

проценты, выплачив банком клиентам за средства на счетах

Движ ден средств на расч сч отраж-ся в выписке, кот предоставлет банк

предпр-ю

При оформлении опер по движ ден ср-в на расч сч к выписке прикл-ся след док-

ты-при безналич расчее 1 платеж поручения2платеж требования3объявление на

взнос наличными

Получение денег в кассу наличными производится на основании выписан денеж

чека. На основании выписок и приложенных к ним док-в сост-ся бухг проводки

по движению ден ср-в по расч счету

Поступл денег из кассы Д51 К50

Поступл платежей от покуп за отгружн прод Д51 К62

Получение денег за аренду от арендатора Д51 К76

Постпление денег со спец сч Д51К55

Зачисление выручки, сданной через инкассатора Д51 К57

Получение кредитов и займов Д51 К66 67

Поступл платеж от учредит Д51 К75

Поступлен денеж ср-в по целевому фин-ю Д51 К86

Поступл разных доходв (штрафов)Д51 К91/1

Поступл бзвозмездно ден ср-в Д51 К98/2

Списание ден ср-в с расч сч

Получение денег в кассу предпр Д50 К51

Перечисл денег на открытие спец сч В банке за счет соб сре-в Д55 К51

Погашение задолжен по азл видам кредитов:

Перечисление пост-м Д60 К51

Возврат Д62 К51

Пересичл бюджету по нал и сборам Д68 к51

Перечисл органам соц страх и обеспечения Д69 К51

Персисл з/пл раб-м Д70 К51

Перечисл подотчтным лицам расходов на командировку Д71 К51

Перечисл учредителям дивидендов Д75/2 К51

Перчисл раз организац Д76 к51

Погашение кредитов и займов Д66 67 К51

Перчисл сумм для покпки валюты Д57 К51

Оплата Штрафов Д91/2 К51

Ошибочно списанные суммы Д76/2 К 51

После исправления-обратная запись

18. Учет операций ден ср-тв на специальных счетах в банках ????

19. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Расч. с поставщиками - синтетический счет 60.

Расчет с поставщиками и подрядчиками контролируется на основе счетов

фактур, выпис. поставщиками, а также товарн. документов, и денежных

документов, свидетельствующих об оплате.

Проводки:

-оприходование тов.-мат.ценностей, получен.от поставщиков(осн.ср. Д-08,К-

60,материалы Д-10,товары Д-41).

-на сумму НДС,предъявл.поставщикам по приобретению тов.-мат.ценностей(Д-

19,К-60).

-оплата поставщикам (Д-60,К-50,51,62,52,55,71).

-оплата поставщикам аванса,предоплат(Д-60.Авансы выданные).После получ.и

оприх.мат.ценностей поризводится зачет ранее выданных авансов(Д-60,К-

60.Авансы выданные).

В балансе дебет. сальдо показывается в активе, кредитовое – в пассиве.

Данные полученные из аналитич.уч.К-60. Когда материальные ценности оприх.и

с поставщиками рассчитываются, то предъявл. НДС к зачету(Д-68.НДС,К-19\3).

20. Учет расчетов с покупателями и заказчиками

На отгруженные покупателям товары, выполненные работы, оказан. услуги на

основании счетов-фактур, выписанных покупателям, сост-ся проводка Д62,

К90/1, при этом счета-фактуры регистрируются в регистрацион.журнале, а

после оплаты- в книгу продаж, если для целей налогообложения опред-е

выручки идет по моменту оплаты. Если для целей налогообложения определение

выручки идет по моменту отгрузки, то выписанные счета-фактуры запис-ся в

книгу продаж.

Оплата покупателями счетов-фактур будут отражаться Д50,51,52,К62

Если покупатель произвел предоплату, то Д50,51,К62/авансы полученные

Производится начисление бюджету НДС Д62,К68/ндс

После отгрузки товаров покупателю Д62,К90/1, начислим бюджету НДС Д90/3,

К68 и предъявим бюджету НДС к зачету

Предварительно: аванс полученный Д62,К62 и НДС бюджету к зачету Д68, К62

Дебетовое сальдо по счету 62 отражается в активе баланса, кредитовое сальдо

по счету 62 – в 5 разделе пассива баланса – авансы полученные

21. Учет расчетов с подотчетными лицами.

Нормативными документами являются: 1)порядок ведения кассовых операций

2)постановление Госкомстата от 06.04.01 №26 «Об утверждении унифицированных

форм первичной учетной документации по учету труда и его оплате».

Подотчетные суммы – это денежные авансы выданные работникам из кассы на

мелкие административно хозяйственные расходы, кот. не м.б. произведены

путем безналичных расчетов, а так же авансы выданные на командировочные

расходы. Суммы выданных авансов подотчетным лицам д. строго

контролироваться. Подотчетные лица – работники данного предприятия

(штатные). Список подотчетных лиц утверждается руководителем предприятия

приказом или утверждением. Суммы выдаются под отчет по заявлению

подотчетного лица и утверждению руководителя предприятия. Руководитель в

приказе об учетной политике должен установить срок, на который выдаются

денежные средства под отчет, а так же сроки предоставления авансовых

отчетов. Срок сдачи авансового отчета по командировкам в пределах РФ-3дн.,

загран. командировкам-10дн. Расчеты с подотчетными лицами ведутся на

синтетическом счете 71(акт/пас).На Д. счета отражается выдача денег, на К-

списание израсходованных подотчетных сумм или возврат неиспользованного

аванса. Аванс выдается по расходному кассовому ордеру (Д-71,К-50). На

основании представленного авансового отчета, кот. Д.б. утвержден

руководителем, производится списание подотчетных сумм (Д-20,25, 26,29,44,К-

71), если в документах выделен НДС, то Д-19,К-71. Если подотчетным лицом

приобретены мат. ценности, то они приходуются Д-88/4, К-71, на сумму НДС Д-

19/1,К-71, если приходуются материалы Д-10, К-71. М.б. приобретены товары Д-

41,К-71. Оплачено поставщику Д-60,К-71. Неиспользованная сумма аванса д.б.

возвращена в кассу в день предоставления авансового отчета (Д-50,К-71),

либо по письменному заявлению подотчетного лица м.б. удержана из з/п (Д-

70,К-71). Если выданные авансы на хоз.расходы в установленный срок не

внесена в кассу, то сумма невозвращенного аванса отражается Д-

94,К71.Расходы по командировочным работнику компенсируют: проезд, жилье

(550/сут), суточные (100). Аналитический учет к счету 71 ведется в разрезе

каждого подотчетного лица и авансового отчета.

22. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

Все предпр-я и орг-и обязат имеют расч-ы с бюдж по нал-м и сборам. Нормат

акты- налоговый кодекс и методич указания к нему. Д/отраж-я расч-ов исп сч

68"Расч по нал и сбор" акт-пас.По К отр-ся Sначисл-х нал-ов, причет-ся к

уплате в б-т, а по Д-Sы фактич перечисл-ые в б-т Сальдо м.б. дебет и кред-

ое и в балансе показ-ся разверн-то. Все нал-ги,уплач-ые предпр дел-ся на 3

гр: федеральн нал и сбор, региональн (субъек тов РФ) и местные. Начисл-е

нал-в произв-ся на основ-ии деклараций.В соотв-и с нал кодексом РФ в орг-

ях д/целей налогообл-я издается приказ об учетн политике и соотв образом

орг-ся нал учет. Все нал-и по ист-кам начисл-я нал-ов дел-ся на 9 гр:

1) нал, кот начисл-ся за счет изд-ек обращения (себест-ти): налог на трансп

ср-ва, землю, исп-е природн рес-ов. При начисл-и эт нал Дебет-ся счета

затрат 20,23,26,44 К-68

2)за счет покупателей; вклад-ся в выручку. (НДС,НСП,Акцизы,экспортн

пошлина) начисл-е отраж-ся Д90,Д91-2(если прод-ся имущ-во),К-68

3)за счет фин рез-тов(налог на имущ-во, рекламу..) начисл-ся Д91-2 К68

4)налог на прибыль Д99 К68

5)различные сборы Д08 К68

6) налог на доходы физ лиц Д70 К68

7)н-г на дох от дивидендов Д75-2,70 К68

8)импортн пошлина или НДС,Акцизы, включ-ые в ст-ть ввозимых активов

Д08,10,41 К68, 76(ч/з таможню)

9)штрафы, пенни Д99 К68

Перечисление бюджету нал-в Д68 К51

На Sпред'явл б-ту НДС к зачету Д68-НДС К19

23. Учет расчетов с учредителями

Вед-ся на синтетич сч75 акт-пас-ый. К нему откр-ся 2 субсчета:1-расчеты по

вкладам в уст ?

75-2 Расч-ы по выпл дох.

Анал уч-т по сч75 вед-ся по кажд учредит-лю. На основании учредит док-та

(устава),где зафикс доля вклада кажд учред-ля сост проводка Д75-1 К80.

Фактич внесение вкладов в уст ? б отраж-ся:

а)если внесен вклад осн ср-ми Д08-4 К75-1

б)-?- объектами немат активов Д08-5 К75-1

Объекты приним-ся к учету Д01 К08-4 Д04 К08-5

в)-?- оборотн ср-вами Д10 К75-1

г)-?- оборуд, треб-щим монтажа Д07 К75-1

д)-?- товарами Д41 К75-1

е)-?- ценными бумагами Д58 К75-1

ж)-?- денежн средствами Д50,51,52,55 К75-1

При ликвидации предприятия или выходе учред-ля Д 80 К 75-1. Фактич выплата

Д 75-1 К деньги, ср-ва и др

Распределение суммы дохода между учредителями Д84 "Нераспределенная

прибыль" К75-2 (на основании собрания учредит-ей) если на работники данного

предприятия Д70 К75-2. Фактич выплата учредителям Д75-2 (70) К 50,51,52

24. Учет расчетов с персоналом по прочим опер-м

отражается на сч 73, который имеет 2 субсчета:

1) расчет по выданным займам

2) по возмещению материального ущерба

При выдаче займа раб-ку составл-ся договор займа. Он м.б. ?ый или нет.

Выдача займа будет отраж-ся Д 73-1, К 50,51. Погашение займа Д50,51 К73-

1. В отдельн случаях путем удержания из з/п Д 70 К 73-1.

Расчит-ся матер выгода от займа и с нее удерж-ся налог на дох физ лиц.

Выдача займа предостся на без?ной основе. На сч учит-ся расч-ы с раб-ом в

том случае, когда по зак-ву он обязан возместить причиненный предприятию

ущерб. Раб-ки м.б. привлечены к мат ответственности. При уст-нии недостачи

ценностей за счет матер ответств лица Д94 К счетов мат ценностей

10,43,41,50,57. Затем Д73-2 К94- спис-ся недостача по фактич ст-ти.

На сч73 м отн-ся разница м\у рын и учетн стоим-ю Д73-2 К98-4. Затем

погашение ущерба отр-ся Д50, 51,70 К73-2. Спис-ся разница по погашен

недостаче Д98-4 К91-1.

25. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ И УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ

ТРУДА

Первичными документами по учету труда и з/п явл. 1ая группа док-ов (док-

ты по учету кадров)

- форма №Т-1 «приказ (распор-е) о приеме раб-ка на работу

- форма №Т-3 «штатное расписание»

- форма «т-5 «приказ (распоряжение) о переводе раб-ка на др.работу.

- форма №Т-6 «прик. (распор) об отпуске раб-ка»

- форма №Т-7 «график отпусков»

- форма №Т-8 «Прик.(распор) о прикращен. действ. трудов договора»

- форма №Т-9 «пр.(расп) о направлении раб-ка в командировку»

- форма №Т-10 «коммандир.удостоверение»

- форма №Т-11 «прик. о поощрении раб-ка»

2ая группа док-тов: по учету использования рабочего времени и расчетов с

перс. по опл. труда.

- Т-12 «табель учета использ-я раб.врем и расчетов по з/п»

- Т-13 «табель учета исп-я раб. врем.»

- Т-14 «расчетно – платежн. ведомость»

- Т-51»расчетн. ведомость»

- Т-53а «журн. регистрации платежных ведомостей»

- Т-54 «лицевой счет»

- Т-60 «записка о предоставл. отпуска раб-ку»

- Т-61 «записка (расчет)при прикращен. действяи труд договора с

рабочим»»

- Т-73 « акт о приемке работ выполн-х по трд договору заключ нна время

вып-я опрд раб-ы»

Документация по учету личного состава, труда и его оплаты. (ЭТО НЕ ИЗ

КОНСПЕКТА, А ИЗ КОНДРАКОВОЙ за 2002 год!!). Хотя может это и слишком много.

Формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты

обязательны для применения юридическими лицами всех форм собственности, за

исключением бюджетных организаций.

Для учета личного состава, начисления и выплат заработной платы

используют унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные

постановлением Госкомстата РФ от 06.04.01 г. № 26.

Приказ (распоряжение) о приеме работника па работу (форма № Т-1) и

приказ (распоряжение) о приеме работников на работу (форма № Т-la)

применяются для оформления и учета принимаемых на работу по трудовому

договору (контракту). Составляются лицом, ответственным за прием, на всех

лиц, принимаемых на работу в организацию.

Личная карточка работника (форма № Т-2) и Личная карточка

государственного служащего (форма № Т-2ГС) заполняются на лиц, принятых на

работу на основании приказа о приеме на работу, трудовой книжки, паспорта,

военного билета, документа об окончании учебного заведения и других

документов, предусмотренных законодательством, а также сведений, сообщенных

о себе работником.

Личная карточка государственного служащего (форма № Т-2ГС) применяется

для учета лиц, замещающих государственные должности государственной службы.

Штатное расписание (форма № Т-3) применяется для оформления структуры,

штатного состава и штатной численности организации.

Учетная карточка научного, научно-педагогического работника (форма № Т-

4) применяется в научных, научно-исследовательских, научно-

производственных, образовательных и других учреждениях и организациях,

осуществляющих деятельность в сфере образования, науки и технологии, для

учета научных работников.

На каждого научного и научно-педагогического работника ведется также

личная карточка (форма № Т-2).

Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу (форма № Т-

5) и приказ (распоряжение) о переводе работников на другую работу (форма №

Т-5а) используются для оформления и учета перевода работника(ов) на другую

работу в организации.

Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (форма № Т-6) и

приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работникам (форма № Т-ба)

применяются для оформления и учета отпусков. На основании приказа делаются

отметки в личной карточке, лицевом счете и производится расчет заработной

платы, причитающейся за отпуск, по форме № Т-60 «Записка-расчет о

предоставлении отпуска работнику».

График отпусков (форма № Т- 7) предназначен для отражения сведений о

времени распределения ежегодных оплачиваемых отпусков работникам всех

структурных подразделений организации на календарный год по месяцам.

Приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора

(контракта) с работником (форма № Т-8) и приказ (распоряжение) о

прекращении действия трудового договора (контракта) с работниками (форма №

Т-8а) применяются для оформления и учета увольнения работника (работников).

На основании приказа делается запись в личной карточке, лицевом счете,

трудовой книжке, производится расчет с работником по форме № Т-61 «Записка-

расчет при прекращении действия трудового договора (контракта) с

работником».

Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (форма № Т-

9) и приказ (распоряжение) о направлении работников в командировку (форма №

Т-9а) применяются для оформления и учета направлений работника (работников)

в командировки.

При необходимости указываются источники оплаты сумм командировочных

расходов, другие условия направления в командировку.

Командировочное удостоверение (форма № Т-10) является документом,

удостоверяющим время пребывания работника в служебной командировке.

Служебное задание для направления в командировку и отчет о его

выполнении (форма № Т-10а) используются для оформления и учета служебного

задания для направления в командировку, а также отчета о его выполнении.

Приказ (распоряжение) о поощрении работника (форма № Т-11) и приказ

(распоряжение) о поощрении работников (форма № Т-11а) применяются для

оформления и учета поощрений за успехи в работе.

Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы

(форма № Т-12) и табель учета использования рабочего времени (форма № Т-13)

применяют для осуществления табельного учета и контроля трудовой

дисциплины. Форма № Т-12 предназначена для учета использования рабочего

времени и расчета заработной платы, а форма № Т-13 — только для учета

использования рабочего времени. При использовании формы № Т-13 оплату труда

начисляют в лицевом счете (ф. № Т-54), расчетной ведомости (ф. № Т-51) или

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5