Банковский контроль в дополнительном офисе №5265 банка Сибирсое ОВК

инвентаризации в кассе нет неоприходованных или не списанных в расход

денег.

Результаты инвентаризации оформляются актом, который подписывает

кассир и главный бухгалтер организации. Акт является письменным аудиторским

доказательством, и его данные необходимы проверяющему для дальнейшей

проверки.

Одновременно с инвентаризацией проводится проверка условий хранения

денежных средств, в ходе которой аудитору необходимо выяснить:

обеспечена ли сохранность денег при доставке из банка и во время выдачи

заработной платы;

имеется ли для хранения денег и других ценностей в кассе сейф или

несгораемый шкаф;

застрахована ли касса организации;

соблюдаются ли правила хранения ключей от сейфа (несгораемого шкафа). Так,

в Порядке ведения кассовых операций установлено, что ключи от металлических

шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в

условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать

неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами

пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей предприятий. Не реже

одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой

руководителем предприятия; результаты ее фиксируются в акте;

соблюдается ли установленный лимит хранения денежной наличности по

отдельным датам.

Если штатным расписанием организации не предусмотрена должность

кассира, его обязанности могут быть возложены на другого штатного работника

с его согласия и при обязательном заключении с ним договора о полной

индивидуальной материальной ответственности.

Проверка правильности, своевременности и полноты оприходования наличных

денежных средств

Денежные средства могут поступать в кассу из банков, от работников

организации в оплату каких-либо услуг, могут быть остатками

неиспользованных авансов и др.

Аудитор проверяет полноту и своевременность оприходования денег,

полученных по каждому чеку из банка, путем сверки идентичных сумм,

записанных в корешках чеков, и выписок банка (по шифру, соответствующему

получению наличных денег). Чековые книжки, корешки использованных чеков, а

также неиспользованные чеки должны храниться у главного бухгалтера в

условиях, исключающих возможность их утери. Испорченные чеки погашаются

надписью «аннулировано» и хранятся подклеенными к корешкам чеков.

Направления использования денежных средств и их целевое назначение

организация определяет по своему усмотрению. Владельцы счета на обороте

денежных чеков указывают целевое назначение получаемых денежных сумм

Согласно действующему законодательству меры ответственности к организациям,

допустившим нецелевое использование денег, полученных в банке, не

предусмотрены. Однако коммерческие банки могут проверять целевое

использование организациями полученных в банках денежных средств и при

необходимости предъявлять к ним соответствующие требования (инструктивное

письмо Центрального банка РФ от 16.03.95 № 14-4/95).

Аудитор должен проверить полноту оприходования выручки от реализации

продукции основного производства, общественного питания, услуг

вспомогательных и обслуживающих производств, жилищно-коммунального

хозяйства. При этом следует сверить записи в кассовой книге, приходных

кассовых ордерах с отчетами, накладными и счетами (счетами-фактурами) по

реализации продукции (работ, услуг).

Полнота сдачи денег в кассу Банка

Рассматривается соблюдение согласованного порядка и сроков сдачи

денежной выручки в учреждение банка, уточняется сумма наличных денег,

поступивших в кассу за проверяемый период и сопоставляется с суммой денег,

сданных в банк. Проверяется своевременность возврата в учреждение банка не

выплаченных в срок средств на заработную плату, выплаты социального

характера, других денежных средств.

Сверяются суммы и даты сдачи наличных денег в банк с записями в

кассовой книге, при наличии расхождений между данными учреждения банка и

записями в кассовой книге выясняются причины такого положения.

Проверка правильности списания денег в расход

На основании первичных документов по учету кассовых операций и других

бухгалтерских данных рассматривается соблюдение согласованных с банком

условий расходования наличных денег из выручки, поступившей в кассу

предприятия.

Практика показывает, что наибольшее число нарушений при расходовании

средств из кассы связано с денежными выплатами работникам и подотчетными

суммами.

Заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности, премии

выдаются из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным и расчетно-

платежным ведомостям, которые подписывают руководитель организации и

главный бухгалтер. Все выплаты должны быть персонифицированы и содержать

подпись получателя денег. Возможна выдача денег по доверенности, в этом

случае кассир делает запись «по доверенности», а саму доверенность

прикрепляется к ведомости.

При проверке правильности выплаты денег по платежным ведомостям

следует установить, все ли внесенные в них лица являются работниками данной

организации.

Для предупреждения подобных нарушений отдел кадров должен визировать

платежные ведомости до выплаты денег по ним.

Остановимся подробно на проверке операций по выдаче денег из кассы в

подотчет.

Подотчетными лицами считаются работники организации, получившие

авансом наличные суммы денежных средств из кассы на предстоящие

командировочные, представительские расходы, а также для оплаты

хозяйственных (канцелярских, почтово-телеграфных) расходов, а также

расходов, связанных с приобретением материалов по мелкому опту и в

розничной торговле, и других хозяйственных расходов. В бухгалтерском учете

подотчетные суммы отражаются на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Порядок ведения кассовых операций регламентирует, что лица,

получившие наличные деньги подотчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по

истечении срока, на который они были выданы, или со дня возвращения из

командировки предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных

суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Аудитор проводит соответствующие процедуры, чтобы выяснить,

своевременно ли в организации закрываются подотчетные суммы. Если проверкой

будет выявлено, что подотчетные суммы числятся за получившим их работниками

дольше установленного срока, то аудитору нужно получить письменные

объяснения от соответствующих должностных лиц. Следует также предупредить и

работников бухгалтерии, и подотчетное лицо о необходимости включить

непогашенную подотчетную сумму в совокупный облагаемый доход гражданина.

Все случаи неполного набора документов по расходным кассовым операциям

должны быть зафиксированы аудитором, по ним подсчитывается итог и

соизмеряется с кредитовым оборотом по счету 50 для определения уровня

существенности ошибок.

Соблюдение установленных предельных сумм расчетов наличными деньгами между

юридическими лицами

В целях выявления фактов превышения предприятием предельных сумм

расчетов наличными деньгами с юридическими лицами за товарно –

материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги

рассматриваются записи в документах первичной учетной документации по

кассовым операциям (записи в кассовом журнале, приходно-расходных

документах, кассовой книге), отчеты подотчетных лиц о расходовании

полученных наличных денег (проверяются обороты по счету «Расчеты с

подотчетными лицами»), а также товарные чеки, счета, счета-фактуры. При

наличии таких фактов в справке по проверке проставляется сумма

произведенного платежа и наименование участников расчетов. До 17.11.01 г.

данная сумма была 10 тысяч рублей – между юридическими лицами, а для

предприятий и организаций торговли Главного управления исполнения наказаний

Министерства внутренних дел Российской Федерации при закупке товаров у

юридических лиц – 15 тыс. руб. Сейчас суммы увеличились до 60 и 65 тыс.

рублей соответственно.

Указом Президента РФ от 23.05.94 №1006 «Об осуществлении комплексных

мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных

обязательных платежей» предусмотрены следующие меры ответственности за

несоблюдение расчетной дисциплины:

за осуществление расчетов наличными денежными средствами с другими

организациями сверх установленных предельных сумм - штраф в 2-кратном

размере суммы произведенного платежа;

за неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности -

штраф в 3-кратном размере неоприходованной суммы;

за несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а

также за накопление в кассах наличных денег сверх установленных лимитов –

штраф в 3-кратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности.

На руководителей организаций, допустивших указанные нарушения, налагаются

административные штрафы в 50-кратном установленном законодательством

Российской Федерации размере минимальной месячной оплаты труда.

В ходе проверки аудитор выявляет случаи превышения расчета наличными

между организациями и своевременно информирует руководителя о возможных

санкциях.

Соблюдение установленного Банком лимита остатка наличных денег в кассе

предприятия

Организации могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах

лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями

организации. Лимит остатка кассы для организаций с 01.01.98 устанавливается

в соответствии с Положением ЦБ РФ от 05.01.98 № 14-П "О правилах

организации наличного денежного обращения на территории Российской

Федерации". Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-

денежного оборота предприятий с учетом особенностей режима его

деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в

учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных

перевозок ценностей.

Организации обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх

установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки,

согласованные с обслуживающими банками. По организации, не представившей

расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе ни в одно из

обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а

несданная денежная наличность - сверхлимитной.

К аудиторской проверке должна быть представлена справка банка об

установлении лимита остатка наличных денежных средств в кассе. Далее

аудитор проверяет, соблюдается ли утвержденный лимит. Превышение

установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение 3 рабочих дней в

период выплаты заработной платы, премий, пособий по временной

нетрудоспособности работникам организации (в районах Крайнего Севера - 5

дней).

Если отсутствует справка банка об установлении лимита остатка кассы

или выявлены случаи превышения лимита, аудитор предупреждает клиента о

возможных штрафных санкциях, установленных Указом Президента РФ от 23.05.94

№ 1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному

внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей»; а именно:

за несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а

также за накопление в кассах наличных денег сверх установленных лимитов -

штраф в 3-кратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности;

на руководителей организаций, допустивших указанные нарушения, налагаются

административные штрафы в 50-кратном установленном законодательством

Российской Федерации размере минимальной месячной оплаты труда.

Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные

деньги для осуществления предстоящих расходов (в том числе на заработную

плату, выплаты социального характера и стипендии) до установленного срока

их выплаты.

Рассматривается соблюдение установленного банком лимита

остатка кассы на каждый день проверяемого периода. В справке проставляются

данные о лимите остатка кассы, фактических остатках наличных денег в кассе

предприятия в дни, когда был превышен лимит.

Определяется общая сумма превышения лимита остатка кассы в

проверяемом период, а также сверхлимитная кассовая наличность(средняя

величина), рассчитанная исходя из общей суммы и количества дней превышения

лимита остатка кассы.

Ведение кассовой книги и оформление кассовых документов

Рассматривается соблюдение установленного порядка оформления операций

по приему и выдаче наличных денег из кассы предприятия, ведение форм

первичной учетной документации по кассовым операциям (приходных и расходных

кассовых ордеров, журнала регистрации приходных и расходных кассовых

документов, кассовой книги, книги учета принятых и выданных кассиром

наличных денег), составление ежедневного отчета кассира по произведенным

кассовом операциям в соответствии с приходно-расходными документами,

расчетно-платежными ведомостями.

Отмечается качество и периодичность составления первичных кассовых

документов по приему и выдаче наличных денег, соответствие записей в

приходно-расходным документам записям в кассовой книге. Приходные кассовые

ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и

заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и

ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей,

вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в этих документах не

допускаются.

В приходных и расходных кассовых ордерах указывается

основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.

Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая

должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или

мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется

подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.

Записи в кассовой книге ведутся в 2 экземплярах через

копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые

экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира.

Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и

вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не

допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также

главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.

По окончании проверки проверяющий в разделе VII справки (Приложение 4)

записывает выводы по ее результатам и рекомендации по устранению выявленных

недостатков.

Если в ходе проверки зафиксирован факт нарушения контрагентом

предприятия установленного предела сумм расчетов наличными денежными

средствами, это необходимо отразить в разделе VII справки.

Если в ходе проверки установлены факты нарушения предприятием порядка

ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью, Справка

составляется в 4-х экземплярах, при отсутствии нарушений – в 3-х.

Справка подписывается проверяющим, руководителем и главным бухгалтером

предприятия. При отказе руководства предприятия подписать справку аудитор

делает в справке запись об этом. После подписания результаты проверки

передаются Управляющему филиалом для принятия решения заполнения раздела

VIII справки и подписания в трехдневный срок.

В налоговые органы в обязательном порядке направляются справки при

наличии нарушений по разделам I, IV и V, за которые Указом Президента РФ от

23.05.94 №1006 предусмотрены меры финансовой ответственности в виде штрафа.

Первый экземпляр справки (если было принято такое решение) передается

секретарю для отправки в налоговые органы по месту учета налогоплательщика

для определения мер ответственности, предусмотренных законодательными и

иными правовыми актами Российской Федерации. Второй экземпляр направляется

исполнителю, ответственному за предоставление Информации о произведенных

проверках. Третий экземпляр Справки передается менеджеру счета для передачи

клиенту. Четвертый экземпляр остается в документах филиала.

В случае выявления в ходе проверки необоснованно завышенного лимита

остатка наличных денежных средств в кассе или несоблюдения порядка

расходования денежной выручки из кассы на цели, предусмотренные

законодательством РФ и согласованные с Банком, Банк вправе в одностороннем

порядке пересмотреть ранее утвержденный лимит остатка наличных денежных

средств в кассе предприятия, пересмотреть решение о расходовании денежной

выручки из кассы или аннулировать ранее выданное разрешение на право

расходования выручки.

Документы об установлении нового лимита остатка наличных денежных

средств в кассе предприятия, изменении или аннулировании разрешения на

право расходования денежной выручки оформляются отделом учета и отчетности

филиала и передаются менеджеру счета клиента для вручения предприятию в

письменном виде под роспись в получении.

Новые лимиты остатка наличных денежных средств в кассе и разрешение на

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11