рефераты бесплатно

МЕНЮ


Аудит учета расчетов с подотчетными лицами

| |1 | | | | |

|Соболев А.В. |01.02.0|1 044 |09.02.01 |111 |7044 |

| |1 | | | | |

|Соколов А.В. |01.05.0|27 981 |12.05.01 |459 |32891 |

| |1 | | | | |

|Юшкова С. Д. |01.12.0|8 080 |02.12.01 |628 |7610 |

| |1 | | | | |

|Овчинникова Е.М. |01.12.0|1 418 |20.12.01 |703 |1891 |

| |1 | | | | |

В соответствии с п. 11 Порядка ведения кассовых операций передача

выданных под отчет наличных денег одним лицом другому не допускается. На

предприятии этот пункт Порядка не выполняется, например: по а/о Тропиным

С.Н. в январе переданы наличные деньги Карманову В.С. для приобретения

бензина в сумме 350 руб.

Предоставленные подотчетными лицами авансовые отчеты недооформлены:

. отсутствует журнал регистрации авансовых отчетов;

. в авансовых отчетах не указаны остатки на начало и конец месяца ( а/о № 1

Шадрина А.Б. в январе);

. в авансовых отчетах не указана сумма, полученная из кассы (а/о Вронского

Г.К. в марте);

. не всегда указывается дата составления авансовых отчетов, что затрудняет

оценку своевременности предоставления отчетов ( а/о Овчинниковой Е.М. в

феврале );

. на обратной стороне авансовых отчетов не всегда правильно заполняется

графа «кому, за что и по какому документу уплачено»;

. на обратной стороне авансовых отчетов не проставляется корреспонденция

счетов.

Не всегда своевременно отражаются в учете составленные авансовые отчеты,

например, а/о № 37 от 03.03.01 Юшкова С. Д. проведен в феврале, а/о № 81 от

26.02.01 Соболев А. В. проведен в апреле и др.

В нарушение Инструкции 94-Н по применению плана счетов предприятие

допускает списание расходов на себестоимость без постановки на учет товарно-

материальных ценностей. Например, по а/о № 72 Вронского Г.К. в марте

приобретены шурупы, краска, замок и т.п. на сумму 1130 руб. В учете

отражено: Дт 26 Кт 71. Следовало приобретенные товарно-материальные

ценности оприходовать на счета: Дт 10 Кт 71 и списать за счет

соответствующих источников согласно документам.

В нарушение Инструкции по применению плана счетов предприятие

приобретенные Основные средства учитывает на счете 10 «Материалы», и,

наоборот, материалы, запчасти, топливо – на счете 08 «Вложение во

внеоборотные активы». Например, согласно а/о Вронского Г.К., в январе

приобретено зеркало заднего видения на сумму 144 руб., в учете отражено: Дт

08 Кт 71, следовало: Дт 10/5 Кт 71. Согласно а/о № 123 от 15.05.01

приобретено устройство бесперебойного питания «UPC» стоимостью 11503 руб. В

учете отражено: Дт 10 Кт 71, следовало: Дт 08 Кт 71.

В нарушение вышеуказанной Инструкции приобретение тормозной жидкости,

керосина, ацетона согласно а/о № 69 Вронского Г.К. в марте отражено:

Дт 10/5 Кт 71 – 118 руб.

Следовало отразить:

Дт 10/1 Кт 71 – 97 руб. стоимость ацетона;

Дт 10/3 Кт 71 – 21 руб. стоимость керосина, тормозной жидкости.

Согласно а/о № 48 Браженкова А.В. от 24.02.01 приобретен инвентарь для

уборки территории стоимостью 8013 руб. В учете отражено: Дт 26 Кт 71 – 8013

руб.

Согласно вышеупомянутой Инструкции это следовало отразить в учете

следующим образом:

Дт 10/9 Кт 71 – 8013 руб. приобретен музыкальный центр

Дт 10/9 Кт 26 – 8013 руб. передача в эксплуатацию

В результате неправильного отражения ТМЦ в учете не числятся.

Аналогичное замечание по а/о № 84 от 10.04.01 Юшкова С.Д., согласно

которому приобретены фильтры для очистки воды на сумму 840 руб.

На предприятии приобретались подарки для работников. Например, по а/о №

46 от 26.02.01 приобретен подарок для генерального директора стоимостью 650

руб.

По а/о №84 от 10.04.01 приобретен музыкальный центр стоимостью 10013

руб. и нарушен лимит расчетов наличными средствами между юридическими

лицами, составляющий в феврале 2001 года 10000 руб. в соответствии с

Письмом ЦБ РФ «Об установлении предельного размера расчетов наличными

деньгами в РФ между юридическими лицами» от 07.10.98 № 375-У.

В соответствии с Инструкцией по применению плана счетов для обобщения

информации о наличии и движении ТМЦ, приобретенных в качестве товаров для

продажи (в т.ч. в случае передачи их на безвозмездной основе), предназначен

счет 41 «Товары». Приобретенные в розничной торговле подарки для вручения

сотрудникам организации следовало отразить:

Дт 41 Кт 71 – 650 руб. оприходован товар

Дт 90 Кт 41 – 650 руб. списана стоимость подарка, выданного под

роспись

Дт 90 Кт 68 – 130 руб. начислен НДС (650*20%)

Дт 91 Кт 90 - 680 руб. списаны затраты по безвозмездной передаче

(дарению) ТМЦ за счет прибыли предприятия

Таким образом, предприятием недоначислен НДС с суммы подарков и занижены

показатели, отраженные по стр.010,020 в форме № 2.

Кроме того, предприятию следует учесть, что необходимо составлять акты

на вручение подарков работникам, утвержденные комиссией.

В ряде случаев нет документов, подтверждающих оплату (чеков ККМ,

квитанций к ПКО и др.):

. к авансовому отчету Кринина А.В. от 18.05.01 приложен только товарный чек

магазина «Кенга» на телевизор «Sony» на сумму 9735 руб.

. в январе согласно авансовому отчету Лимаренко Н.Д. за январь и акту

оприходования материалов от частного лица Юрьева А.С. куплены дрова и

комнатные двери на сумму 4500 руб. (Дт 10 Кт 71). Документа,

подтверждающего выплату денег Юрьеву, нет.

. Согласно а/о Никонова И.П. от 29.07.01 приобретены «комплектующие» на

сумму 1058 руб. (Дт 10 Кт 71). Приведен список «комплектующих», но

документ об оплате отсутствует.

Суммы, не подтвержденные документально, не могут приниматься к учету.

Они должны быть взысканы с подотчетных лиц либо оплачены за счет прибыли

предприятия с включением этих сумм в совокупный доход подотчетных лиц.

В нарушение п. 11 Порядка ведения кассовых операций в РФ на предприятии

допускается передача подотчетных сумм одним подотчетным лицом другому.

Например:

V к авансовому отчету Сметанина А.М. № 6 от 10.03.01 приложена квитанция к

приходному кассовому ордеру за въезд на АЦБК – 50руб. – плательщиком в

квитанции указано другое лицо;

V к авансовому отчету Шестерикова Б.Н. № 9 от 03.04.01 приложена квитанция

к приходному кассовому ордеру за автостоянку на сумму 40 руб. –

плательщик Шинкарук В.Е.;

V к авансовому отчету Кургановой Г.А. № 13 от 28.08.01 приложена квитанция

к приходному кассовому ордеру за справочник на сумму 90 руб. – плательщик

Бадыгин Л.В.

Авансовый отчет Кургановой Г.А. б/н от 14.04.01 на сумму 1025 рублей

не нашел отражения в журнале-ордере и главной книге. Предлагаем предприятию

провести инвентаризацию расчетов с подотчетными лицами.

Предприятием ошибочно отнесены на себестоимость (таблица 3.2):

. расходы по приобретению проездных билетов согласно приказу генерального

директора от 24.01.01 № 11а работникам ООО “ПРЕДПРИЯТИЕ” для служебных

поездок;

. расходы по оплате проезда в городском транспорте (согласно маршрутным

листам) и в пригородном (г. Подольск московской области).

Таблица 3.2

|Ф.И.О. |Назначение |I |II |III |IV |Итого |

|подотчетного |расходов |Квартал|квартал |Квартал |квартал| |

|лица | | | | | | |

|Буримова А.А. |проездные |6 270 |4 560 |6 840 |7 380 |25 050 |

|Шестериков Б.Н.|проездные |- |2 280 |- |- |2 280 |

|Абатурова О.Н. |маршр. лист |41 |787 |264 |696 |1 788 |

|Болотова А.Н. |маршр. лист |150 |- |- |- |150 |

|Панасенко Т.И. |маршр. лист |96 |56 |160 |118 |430 |

|Мыпкина Л.Я. |маршр. лист |11 |92 |- |104 |207 |

|Лихачева А.В. |маршр. лист |137 |134 |64 |104 |439 |

|Гурьева В.Н. |маршр. лист |50 |66 |- |- |116 |

|Старкова Л.В. |маршр. лист |49 |- |- |- |49 |

|Всего | |6 804 |7 975 |7 328 |8 402 |30 509 |

Таким образом, предприятием завышена себестоимость на 30 509 рублей.

Эти суммы следовало включить в совокупный доход работника для удержания

подоходного налога и в облагаемую базу для начисления взносов в социальные

внебюджетные фонды. Для оплаты проезда в городском транспорте рекомендуем

установить работникам доплаты за разъездной характер работы, а при проезде

в Подольск – оформлять командировки.

Согласно Положению о составе затрат затраты на производство продукции

(работ, услуг) включаются в себестоимость того отчетного периода, к

которому они относятся, независимо от времени оплаты. Предприятие данный

пункт не учитывает, например:

. по авансовому отчету Буримовой А.А. от 25.04.01 в ИПП «Правда Севера»

приобретены бланки на сумму 1 500 руб., в учете отражено:

Дт 26 Кт 71 – 1 250 руб.

Дт 19 Кт 71 – 250 руб.

. по авансовому отчету Кургановой Г.А. от 28.08.01 в ООО «Офис-плюс»

приобретены скоросшиватели (20 штук) и папки (200 штук) на сумму 3 000

руб., в учете отражено:

Дт 26 Кт 71 – 2 500 руб.

Дт 19 Кт 71 - 500 руб.

Эти расходы следовало отразить по дебету счета 97 «Расходы будущих

периодов» и списывать на затраты по мере использования на основании актов.

Информационно-консультационные услуги, относимые на себестоимость

должны быть подтверждены договором и актом выполненных работ. Этими

документами должен обосновываться производственный характер затрат. У

предприятия эти документы отсутствуют, например:

. услуги Московского правления Всероссийского общества инвалидов

Дт 26 Кт 71 – 178 руб. по авансовому отчету Крапивиной Н.А. от 29.01.01

. услуги ТОО «КИРА»

Дт 26 Кт 71 – 150 руб.,

Дт 19 Кт 71 – 30руб. по авансовому отчету Крапивиной Н.А. от 08.07.01

и др.

При условии оформления необходимых документов эти суммы можно отнести

на себестоимость.

Согласно а/о № 95 в апреле Сопырину М.В. возмещены командировочные

расходы в сумме 7 583 руб. В командировочном удостоверении нет отметки о

выбытии из места командировки (г. Калуга).

Согласно п. 6 Инструкции о служебных командировках в пределах СССР от

07.04.88 № 62 фактическое время пребывания в месте командировки

определяется по отметкам в командировочном удостоверении о дне прибытия и

выбытия из места командировки.

Таким образом, завышена себестоимость и излишне возмещен НДС из

бюджета.

Согласно а/о № 76 в январе возмещены командировочные расходы по

командировке в г. Архангельск Вьюнову П.В. в сумме 8 876 руб., в том числе

расходы по оплате телефонных междугородных переговоров в сумме 1580 руб.

без подтверждения производственного характера этих переговоров, т.е.

завышена себестоимость на 1580 руб. Также возмещены расходы по оплате услуг

по предварительной продаже авиабилетов «Москва-Архангельск» на рейс 2327 в

сумме 30 руб. К а/о прилагается авиабилет «Москва-Архангельск» на другой

рейс (2315), следовательно, завышена себестоимость на 30 руб.

Согласно а/о № 80 в марте Коренькову В.С. оплачены суточные за 1 день

пребывания в командировке ( 5 февраля) в сумме 50 руб. Согласно п. 15

Инструкции № 62 при командировках в такую местность, откуда командированный

имеет возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного

жительства, суточные не выплачиваются. Таким образом, необоснованно

завышена себестоимость на 50 руб.

По а/о № 91 от 23.03.01 (проведен в апреле) Шестерикову Б.Н. возмещены

расходы по командировке в сумме 1 335 руб., в том числе суточные за 1 сутки

в сумме 50 руб. В командировочном удостоверении сделана отметка о выбытии и

прибытии в г. Москву 20 марта. Прилагаются 2 авиабилета: Москва-Архангельск

– 20.03.01, Архангельск-Москва – 21.03.01 . Таким образом , отметка в

командировочном удостоверении противоречит дате вылета согласно авиабилету.

Т.е., оплату суточных в данном случае следует производить по дате прибытия,

указанной в авиабилете. Суточные следовало оплатить в сумме 100 рублей из

расчета двух суток. Кроме того, следовало возместить работнику расходы по

найму жилого помещения без подтверждающих документов в сумме 4,5 руб.

Согласно а/о в июле Садыковой Э.Р. приобретены авиабилеты для

генерального директора Зязина В.В. маршрутом «Москва-Ларнака-Москва»

стоимостью 30 600 руб. В учете отражено: Дт 26 Кт 71. Но авансовый отчет и

командировочное удостоверение Шарова В.М., подтверждающие производственный

характер поездки, отсутствуют. Таким образом, считаем, что завышена

себестоимость на 30 600 руб.

Согласно а/о № 152 В мае Коренькову В.С. оплачены расходы по оплате

автостоянки автомобиля «Мицубиси» с 11.05.01 по 11.06.01 в сумме 150 руб.

В учете отражено: Дт 26 Кт 71. Считаем, что расходы неправомерно отнесены

на себестоимость, т.к. автомобиль на балансе либо в составе арендованных

основных средств не числится. Следовало расходы по оплате автостоянки

данного автомобиля в сумме 150 руб. включить в совокупный доход работника

для удержания подоходного налога и начислить ЕСН.

Согласно а/о от 23.02.01 Зязину В.В. возмещены командировочные расходы

в сумме 2 529 руб., в т.ч. расходы по проживанию в гостинице (3 суток) в

сумме 1315 руб., в учете отражено:

Дт 26/1 Кт 71 – 1000 руб. расходы в пределах норм

Дт 26/2 Кт 71 - 315 руб. расходы сверх норм

Итого: 1315 руб.

В соответствии с Положением о составе затрат в себестоимость продукции

(работ, услуг) включаются затраты, непосредственно связанные с

производством и реализацией продукции (работ, услуг). При этом для целей

налогообложения отдельные произведенные организацией затраты корректируются

с учетом утвержденных в установленном порядке лимитов, норм и нормативов.

Так, Приказом Минфина России от 13 августа 1999 г. N 57н "Об изменении норм

возмещения командировочных расходов на территории Российской Федерации" с 1

сентября 1999 г. введена в действие норма возмещения расходов по найму

жилого помещения, подтвержденных соответствующими документами, в размере

270 руб. в сутки. В соответствии с письмо Управления МНС по г. Москве от

27 сентября 2000 г. N 03-12/40805 уплаченный по таким расходам, возмещается

из бюджета

Таким образом, расходы следовало отразить в учете следующим образом:

Дт 26/1 Кт 71 – 810 руб. расходы по найму жилого помещения в пределах

норм

Дт 26/2 Кт 71 - 505 руб. НДС с суммы расходов в пределах норм

Итого: 1315 руб.

Следовательно, предприятием завышена себестоимость на 109руб.

Аналогичное замечание по а/о Носкова А.А.

Согласно а/о в марте Шестерикову Б.Н. возмещены расходы по командировке

в сумме 3 815 руб. В нарушение п.2 Инструкции о служебных командировках №

62 к а/о не приложено командировочное удостоверение. Согласно п.6

вышеназванной Инструкции фактическое время пребывания в месте командировки

определяется по отметкам в командировочном удостоверении.

Таким образом, завышена себестоимость в сумме 3 815 руб.

По а/о Носкову А.А. возмещены расходы по командировке продолжительностью

3 суток. Документы, подтверждающие оплату найма жилого помещения,

отсутствуют. В соответствии с п. 10 Инструкции № 62 командированному

работнику возмещаются расходы по найму жилого помещения. Приказом Минфина

России от 13 августа 1999 г. N 57н утверждены нормы возмещения расходов

по найму жилого помещения без подтверждающих документов в размере 7 руб. в

сутки. Следует работнику возместить расходы в сумме 14 руб. (7 * 2).

Представительские расходы возмещены по а/о № 30 Зайцева В.Л.,

в январе в сумме 861 руб., по а/о № 57 от 11.01.01 Головань О.Н. в

сумме 124 руб., а/о № 140 от Юшкова С. Д. в сумме 1 956 руб. и др. В учете

отражено: Дт 26 Кт 71.

Для целей налогообложения представительские расходы принимаются в

пределах, установленных законодательством. Письмом МФ РФ от 6 октября 1992

года № 94 утверждены нормативы для исчисления размеров представительских

расходов в год в пределах, утвержденных Советом (Правлением) смет

предприятий на отчетный год. Включение представительских расходов в

себестоимость разрешается при наличии оправдательных документов,

оформленных в соответствии с вышеуказанным Письмом МФ.

На предприятии составлена только программа проведения совещаний. Таким

образом, оснований для отнесения данных расходов на себестоимость услуг

нет. При наличии сметы и правильно оформленных документов эти суммы могут

быть отнесены на себестоимость.

Предприятие оплачивает расходы по обслуживанию квартиры по адресу:

ул.Октябрьская. д. 20, кв. 18 (жилой фонд) Например, по а/о № 289 Шадрина

А.Б. в августе оплачено за подключение газовой плиты по указанному адресу в

сумме 142 руб. (в т.ч. НДС 24 руб.); по а/о № 346 от 30.09.01 оплачено за

изготовление ключей для служебной квартиры в сумме 12 руб.

В учете отражено: Дт 26 Кт 71 – 130 руб.

Дт 19 Кт 71 - 24 руб.

Итого: 154 руб.

Так как источником содержания квартиры является прибыль предприятия,

то эти расходы следовало отразить за счет прибыли: Дт 91 Кт 71 – 154 руб.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7


Copyright © 2012 г.
При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна.