рефераты бесплатно

МЕНЮ


Аудит счета Обслуживающие хозяйства и производства

| | | |декларации по налогу на |

| | | |добавленную стоимость, по |

| | | |налогу на пользователей |

| | | |автодорог, налогу на |

| | | |содержание жилищного фонда и |

| | | |объектов социально-культурной|

| | | |сферы |

|2.2.2. Продукция столовой | | |Талоны на питание, лицевые |

|отпускается сотрудникам | | |карточки, расчет подоходного |

|организации бесплатно | | |налога с физических лиц |

|2.3. Проверка правильности | | |Счета 19, 68, декларации по |

|начисления налога на | | |НДС, справки, подтверждающие |

|добавленную стоимость (для | | |правомерность применения |

|организации общественного | | |льгот по НДС |

|питания) | | | |

|2.4. Проверка | | |Баланс организации, |

|обоснованности включения | | |учредительные документы, |

|затрат в себестоимость | | |калькуляция себестоимости |

|продукции (содержание | | |продукции (работ, услуг) |

|помещений предоставляемых | | | |

|бесплатно организациям | | | |

|ощественного питания) | | | |

|3. Аудит операций по счету | | |Сметы, путевки, ПКО, РКО, |

|29 субсчету “Санатории и | | |счета – фактуры, лимитные |

|учреждения культурно – | | |карты, приказы о приеме на |

|просветительского | | |работу, увольнении, |

|назначения” | | |перемещении, табели учета и |

| | | |использования рабочего |

| | | |времени, личные карточки, |

| | | |коллективный договор, |

| | | |расчетно – платежные |

| | | |ведомости, расчетные |

| | | |ведомости, РКО, отчетные |

| | | |декларации по расчетам с |

| | | |организациями социального |

| | | |страхования и обеспечения, |

| | | |разработочная таблица «Сводка|

| | | |начислений заработной платы |

| | | |по составу и категориям |

| | | |работников, учета расчетов с |

| | | |работниками по страхованию и |

| | | |распределение заработной |

| | | |платы» (с вкладным листом) |

| | | |(по работникам данных |

| | | |учреждений) |

|3.1. Проверка соответствия | | | |

|учета способу реализации | | | |

|услуг объектов социально – | | | |

|культурного назначения: | | | |

|3.1.1. Услуги объектов | | |Счета 02, 10, 60, 67, 68, 69,|

|социально – культурного | | |70, 76… |

|назначения оплачивается | | |Декларации по НДС, налогу на |

|сотрудниками | | |пользователей автодорог, |

| | | |налогу на содержание объектов|

| | | |СКС, путевки, ПКО |

|3.1.2. Услуги объектов | | |Баланс предприятия, справки, |

|социально – культурного | | |подтверждающие правомерность |

|назначения предоставляются | | |пользования льготами по |

|бесплатно – за счет | | |налогу на имущество |

|собственных средств | | | |

|организации | | | |

|3.2. Проверка правильности | | |Справки, подтверждающие |

|начисления и освобождения | | |правомерность пользования |

|от налога на добавленную | | |льготами по налогу на |

|стоимость | | |добавленную стоимость, счета |

| | | |19, 68, декларация по НДС |

|3.3. Проверка правильности | | |Баланс предприятия, справки, |

|применения льготы по налогу| | |подтверждающие правомерность |

|на имущество организации | | |пользования льготами по |

| | | |налогу на имущество |

|4. Аудит операций по счету | | | |

|29 субсчету “Детские | | | |

|дошкольные учреждения” | | | |

|4.1. Проверка системы | | |Смета ДДУ, ПКО |

|оплаты организацией услуг | | | |

|ДДУ (полная или частичная) | | | |

|4.2. Проверка соблюдения | | |Смета ДДУ, ПКО |

|нормативов оплаты | | | |

|родителями (20% и 10%) | | | |

|4.3. Проверка правильности | | |Декларация по налогу на |

|применения льготы по налогу| | |прибыль, справки, |

|на прибыль | | |подтверждающие правомерность |

| | | |применения льгот по налогу на|

| | | |прибыль |

|5. Аудит операций по счету | | | |

|29 субсчету | | | |

|“Жилищно-коммунальные | | | |

|обслуживающие | | | |

|подразделения” | | | |

|5.1. Проверка учета | | |Договоры найма, сч.46 |

|операций по содержанию | | |"Реализация продукции (Р, У)"|

|жилья, сданного в наем | | | |

|5.2. Проверка учета | | |Договоры аренды, сч.46 |

|операций посодержанию | | |"Реализация продукции (Р, |

|объектов жилого фонда, | | |У)", учредительные документы |

|сданных в аренду | | |организации |

|5.3. Проверка учета | | |Договоры купли - продажи, |

|операций по покупке и | | |документы, удостоверяющие |

|продаже отдельных квартир | | |право собственности |

|из жилого фонда | | | |

|5.4. Проверка учета | | |Сметы расходов и доходов, |

|операций по содержанию | | |ПКО, квитанции |

|общежитий | | | |

|5.5. Проверка учета | | |Смета эксплуатационных |

|операций по содержанию | | |доходов и расходов, смета |

|объектов коммунального | | |доходов и расходов по |

|хозяйства | | |коммунальным услугам (целевым|

| | | |сборам), квитанции, ПКО |

|6. Аудит тождествености | | |Ж.-о. № 10, 10/1 Кт |

|показателей бухгалтерской | | |02,10,12,13, 25, 26, 28, 29, |

|отчетности и регистров | | |31, 67, 68, 69, 70, 81, 88, |

|бухгалтерского учета | | |46, 50, 76 и т.д. |

| | | |Ведомости № 9, 12, 16, |

| | | |Главная книга |

|6.1. Проверка правильности | | |Ж.-о. № 10, 10/1 Кт |

|отражения оборота по счетам| | |02,10,12,13, 25, 26, 28, 29, |

|и субсчетам Главной книги с| | |31, 67, 68, 69, 70, 81, 88, |

|аналогичными показателями | | |46, 50, 76 и т.д. |

|регистров синтетического | | |Ведомости № 9, 12, 16, |

|учета | | |Главная книга |

|6.2. Проверка правильности | | |Ж.-о. № 10, 10/1 Кт |

|отнесения на себестоимость | | |02,10,12,13, 25, 26, 28, 29, |

|и иные источники затрат, | | |31, 67, 68, 69, 70, 81, 88, |

|отражаемых по счету 29 | | |46, 50, 76 и т.д. |

| | | |Ведомости № 9,12,16, Главная |

| | | |книга, калькуляция |

| | | |себетсоимости |

3. Подготовка рабочей документации аудитора

В процессе проверки аудиторы составляют рабочие документы, являющиеся

основой для подтверждения объема и качества выполняемой ими работы и

обоснованности сделанных ими выводов.

Рабочие документы составляются по произвольной форме, однако он должны

содержать необходимую справочную информацию о клиенте; краткое описание

выполненной работы; метод проведения аудита (сплошной или выборочный);

замечания по результатам проверки; перечень документов, не представленных

для проверки; мнение аудитора о способах устранения выявленных недостатков;

описание системы внутрихозяйственного контроля в проверяемой организации (с

выделением слабых мест и положительных сторон); программа аудита с

отметками о ходе ее выполнения и причинах отклонений; объяснения и справки

персонала проверяемой организации по вопросам, заданным аудитором; прочие

другие свидетельства и разъяснения. В результате именно на основании

рабочих документов аудитора производятся выводы и рекомендации, отражаемые

затем в аудиторском заключении. Поэтому все основания для таких выводов

должны недвусмысленно опираться на рабочие документы аудитора. Необходимо

обратить особое внимание на конфиденциальный характер рабочих документов

аудитора, которые могут представляться в распоряжение третьих лиц только с

разрешения клиента. В соответствии с пунктом 18 (подпункт "в" абзац пятый)

"Временных правил аудиторской деятельности в Российской Федерации"

"экономический субъект обязан предоставлять заинтересованным лицам только

итоговую часть аудиторского заключения" - таким образом вся информация, как

собранная аудитором и отраженная в его рабочих документах, так и

предоставленная им исполнительной дирекции и общему собранию акционеров,

может составлять коммерческую тайну.

При проведении аудита счета 29 "Обслуживающие производства и хозяйства"

рабочяя документация аудитора может иметь следующий вид:

|№ | |Объем | | |

|п/п|Перечень аудиторских |информ|Техника исполнения |Характер возможных|

| |процедур |ации | |нарушений |

|1. |Проверка | |Последовательно |Отсутствие в |

| |учредительных | |прос-матриваются |учре-дительных |

| |документов, баланса | |все учре-дительные |докумен-тах |

| |предприятия и | |документы, все их |пунктов, |

| |балансов отдельных | |изменения |напри-мер, о сдаче|

| |обслужива -ющих |2000 |(дополнения), а |в аренду объектов |

| |подразделений, |г. |также балансы |жилого фон-да, как|

| |проверка | | |о виде пос-тоянной|

| |обоснован-ности | | |деятельности |

| |ведения коммер-ческой| | |предприятия |

| |деятельности об- | | | |

| |луживающими | | | |

| |подраз-делениями | | | |

|2. |Проверка оформления |Часть |Последовательно |Отсутствие |

| |учетных ПД, служащих |прове-|ауди-тор |приказов на |

| |основанием отражения |ряемо-|просматривает все |замещение первых |

| |в учете операций по |го |сметы |лиц, отсутствие |

| |счету 29 |пе-рио|эксплутацион-ных |необ-ходимых |

| | |да |доходов и расхо-дов,|подписей |

| | | |сметы расходов и | |

| | | |доходов по | |

| | | |коммуналь-ным | |

| | | |услугам (целевым | |

| | | |сборам), сметы на | |

| | | |со-держание ДДУ, | |

| | | |объек-тов социально | |

| | | |- куль-турной сферы | |

| | | |за пери-од, | |

| | | |предусмотренный | |

| | | |выборкой и выясняет:| |

| | | | | |

| | | |- имеются ли подписи| |

| | | |руководителя, | |

| | | |гл.бух-галтера, | |

| | | |начальников | |

| | | |соответствующих | |

| | | |об-служивающих | |

| | | |подраз-делений на | |

| | | |всех ПД | |

| | | |- в случае временной| |

| | | |подмены первых лиц | |

| | | |уполномоченными | |

| | | |ли-цами, на которых | |

| | | |возложены | |

| | | |обязанности | |

| | | |письменным | |

| | | |распоря-жением | |

| | | |руководителя | |

| | | |предприятия, нет ли | |

| | | |документов с | |

| | | |подпися-ми этих лиц | |

| | | |более ран-него | |

| | | |(позднего) срока, | |

| | | |чем дата их | |

| | | |назначения | |

|3. |Установление полноты | |Последовательно |Отсутствуют |

| |документов для | |про-веряют |справки, |

| |предос-тавления |Папка |обоснавания льготы, |подтверждающие |

| |предприятию льгот по |спра-в|указанные в |предоставление |

| |налогу на при-быль, |ок |на-логовых |льго-ты в |

| |НДС, налогу на | |декларациях и |проверяемом |

| |имущество, налогу на | |наличие справок по |пе-риоде |

| |со-держание объектов | |каждому налогу и по | |

| |соци-ально - | |каждой статье льгот | |

| |культурной сфе-ры | |в проверяемом | |

| | | |периоде | |

|4. |Проверка | |Проверяется наличие |Расхождение в |

| |обоснованнос-ти |2000 |на балансе |сроках |

| |списания затрат со |г. |помещений, |предоставления |

| |счета 29 на | |предоставляемых |по-мещений и |

| |себес-тоимость | |орга-низациям |периода списания |

| |продукции, ра-бот, | |обществен-ного |(более |

| |услуг | |питания, сверяют-ся |дли-тельное) |

| | | |договоры найма, | |

| | | |аренды | |

4. Методы получения аудиторских доказательств

При аудиторской проверке счета 29 используются различные методы

получения аудиторских доказательств. Аудиторскими доказательствами

называется информация, собранная и проанализированная аудитором в ходе

проверки, служащая обоснованием выводов аудитора. Для сбора доказательств

аудитором могут быть применены различные процедуры. Аудиторской процедурой

называется определенный метод сбора доказательств как неотъемлемую часть

соответствующего технологического процесса.

Собирая аудиторские доказательства, аудитор использует достаточно

ограниченное число методов их получения.

Основные методы получения аудиторских доказательств следующие:

1. Проверка арифметических расчетов (пересчет);

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12


Copyright © 2012 г.
При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна.