Аудит счета Обслуживающие хозяйства и производства

практической реализации плана аудита. Программа служит подробной

инструкцией ассистентам аудитора и одновременно является для руководителей

аудиторской организации и аудиторской группы средством контроля качества

работы.

Аудитору следует документально оформить программу аудита, обозначить

номером или кодом каждую проводимую аудиторскую процедуру, чтобы аудитор в

процессе работы имел возможность делать ссылки на них в своих рабочих

документах.

Аудиторскую программу следует составлять в виде программы тестов средств

контроля и в виде программы аудиторских процедур по существу.

Программа тестов средств контроля представляет собой перечень

совокупности действий, предназначенных для сбора информации о

функционировании системы внутреннего контроля и учета. Назначение тестов

средств контроля в том, что они помогают выявить существенные недостатки

средств контроля экономического субъекта.

Аудиторские процедуры по существу включают в себя детальную проверку

верности отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам.

Программа аудиторских процедур по существу представляет собой перечень

действий аудитора для таких детальных конкретных проверок. Для процедур по

существу аудитору следует определить, какие именно разделы бухгалтерского

учета он будет проверять, и составить программу аудита по каждому разделу

бухгалтерского учета.

В зависимости от изменений условий проведения аудита и результатов

аудиторских процедур программа аудита может пересматриваться. Причины и

результаты изменений следует документировать.

Выводы аудитора по каждому разделу аудиторской программы, документально

отраженные в рабочих документах, являются фактическим материалом для

составления аудиторского отчета (письменной информации руководству

экономического субъекта) и аудиторского заключения, а также основанием для

формирования объективного мнения аудитора о бухгалтерской отчетности

экономического субъекта.

По окончании процесса планирования аудита общий план и программа аудита

должны быть оформлены документально и завизированы в установленном порядке.

По счеты «Обслуживающие хозяйства и производства» программа аудита

может выглядеть следующим образом:

|Перечень аудиторских |Период|Исполн|Проверяемые документы |

|процедур |провер|итель | |

| |ки | | |

|1. Аудит оформления | | |Учредительные документы |

|первичных документов | | |организации, баланс, сметы |

| | | |эксплуатационных доходов и |

| | | |расходов, сметы доходов и |

| | | |расходов по коммунальным |

| | | |услугам, ПКО, РКО, данные |

| | | |контрольно–кассовых машин, |

| | | |талоны на питание, путевки, |

| | | |квитанции, договоры найма, |

| | | |договоры аренды, приказы о |

| | | |приеме на работу, увольнении,|

| | | |перемещении, коллективные |

| | | |договора, табели учета и |

| | | |использования рабочего |

| | | |времени, личные карточки, |

| | | |налоговые декларации и т.д. |

|1.1. Проверка правильности | | |Талоны на питание, ПКО, РКО, |

|учета по столовым | | |договор аренды, данные |

| | | |контрольно–кассовых машин, |

| | | |счета – фактуры, приказы о |

| | | |приеме на работу, увольнении,|

| | | |перемещении, табели учета и |

| | | |использования рабочего |

| | | |времени, личные карточки, |

| | | |коллективный договор, |

| | | |расчетно–платежные ведомости,|

| | | |расчетные ведомости, РКО, |

| | | |отчетные декларации по |

| | | |расчетам с организациями |

| | | |социального страхования и |

| | | |обеспечения, разработочная |

| | | |таблица «Сводка начислений |

| | | |заработной платы по составу и|

| | | |категориям работников, учета |

| | | |расчетов с работниками по |

| | | |страхованию и распределение |

| | | |заработной платы» (с вкладным|

| | | |листом) (по работникам |

| | | |столовой) |

|1.2. Проверка правильности | | |Сметы, путевки, ПКО, РКО, |

|учета по санаториям и | | |счета – фактуры, лимитные |

|учреждениям культурно – | | |карты, приказы о приеме на |

|просветительского | | |работу, увольнении, |

|назначения | | |перемещении, табели учета и |

| | | |использования рабочего |

| | | |времени, личные карточки, |

| | | |коллективный договор, |

| | | |расчетно–платежные ведомости,|

| | | |расчетные ведомости, РКО, |

| | | |отчетные декларации по |

| | | |расчетам с организациями |

| | | |социального страхования и |

| | | |обеспечения, разработочная |

| | | |таблица «Сводка начислений |

| | | |заработной платы по составу и|

| | | |категориям работников, учета |

| | | |расчетов с работниками по |

| | | |страхованию и распределение |

| | | |заработной платы» (с вкладным|

| | | |листом) (по работникам данных|

| | | |учреждений) |

|1.3. Проверка правильности | | |Сметы, ПКО, РКО, приказы о |

|учета по детским дошкольным| | |приеме на работу, увольнении,|

|учреждениям | | |перемещении, табели учета и |

| | | |использования рабочего |

| | | |времени, личные карточки, |

| | | |коллективный договор, |

| | | |расчетно–платежные ведомости,|

| | | |расчетные ведомости, РКО, |

| | | |отчетные декларации по |

| | | |расчетам с организациями |

| | | |социального страхования и |

| | | |обеспечения, разработочная |

| | | |таблица «Сводка начислений |

| | | |заработной платы по составу и|

| | | |категориям работников, учета |

| | | |расчетов с работниками по |

| | | |страхованию и распределение |

| | | |заработной платы» (с вкладным|

| | | |листом) (по работникам ДДУ) |

|1.4. Проверка правильности | | |Сводная смета |

|учета по | | |эксплуатационных доходов и |

|жилищно–комунальным | | |расходов, смета доходов и |

|обслуживающим | | |расходов по коммунальным |

|подразделениям | | |услугам (целевым сборам), |

| | | |договоры найма, договоры |

| | | |аренды, квитанции, ПКО, РКО, |

| | | |приказы о приеме на работу, |

| | | |увольнении, перемещении, |

| | | |табели учета и использования |

| | | |рабочего времени, личные |

| | | |карточки, коллективный |

| | | |договор, расчетно – платежные|

| | | |ведомости, расчетные |

| | | |ведомости, РКО, отчетные |

| | | |декларации по расчетам с |

| | | |организациями социального |

| | | |страхования и обеспечения, |

| | | |разработочная таблица «Сводка|

| | | |начислений заработной платы |

| | | |по составу и категориям |

| | | |работников, учета расчетов с |

| | | |работниками по страхованию и |

| | | |распределение заработной |

| | | |платы» (с вкладным листом) |

| | | |(по обслуживающему персоналу |

| | | |и аппарату управления) |

|1.5. Проверка правильности | | |Смета эксплуатационных |

|учета по жилью, сдаваемому | | |доходов и расходов, договоры |

|в наем | | |найма, декларации по налогу |

| | | |на добавленную стоимость, |

| | | |налогу на содержание жилого |

| | | |фонда и объектов социально – |

| | | |культурной сферы, налогу на |

| | | |содержание автодорог, налогу |

| | | |на прибыль |

|1.6. Проверка правильности | | |Учредительные документы |

|учета по объектам жилого | | |организации, смета |

|фонда, сдаваемых в аренду | | |эксплуатационных доходов и |

| | | |расходов, договоры аренды, |

| | | |баланс организации, ПКО, РКО |

|1.7. Проверка правильности | | |Смета доходов и расходов по |

|учета по доходов и расходов| | |коммунальным услугам (целевым|

|по коммунальным услугам | | |сборам), квитанции об уплате |

| | | |коммунальных услуг, ПКО, |

| | | |договоры аренды |

|1.8. Проверка правильности | | |Договоры купли – продажи, |

|учета покупки и продажи | | |платежные поручения, выписки |

|отдельных квартир из жилого| | |с расчетного счета, баланс |

|фонда | | |организации |

|2. Аудит операций по счету | | |Талоны на питание, ПКО, РКО, |

|29 субсчету “Столовая” | | |договор аренды, данные |

| | | |контрольно – кассовых машин, |

| | | |счета – фактуры, приказы о |

| | | |приеме на работу, увольнении,|

| | | |перемещении, табели учета и |

| | | |использования рабочего |

| | | |времени, личные карточки, |

| | | |коллективный договор, |

| | | |расчетно – платежные |

| | | |ведомости, расчетные |

| | | |ведомости, РКО, отчетные |

| | | |декларации по расчетам с |

| | | |организациями социального |

| | | |страхования и обеспечения, |

| | | |разработочная таблица «Сводка|

| | | |начислений заработной платы |

| | | |по составу и категориям |

| | | |работников, учета расчетов с |

| | | |работниками по страхованию и |

| | | |распределение заработной |

| | | |платы» (с вкладным листом) |

| | | |(по работникам столовой) |

|2.1. Проверка соответствия | | | |

|учета режиму работы | | | |

|столовой: | | | |

|2.1.1. Режим | | |Отдельный баланс столовой, |

|самоокупаемости (продукция | | |счет 44 «Издержки обращения»,|

|реализуется по ценам не | | |ПКО, РКО, договор аренды, |

|ниже фактической | | |данные контрольно – кассовых |

|себестоиомости) | | |машин, счета – фактуры, |

| | | |приказы о приеме на работу, |

| | | |увольнении, перемещении, |

| | | |табели учета и использования |

| | | |рабочего времени, личные |

| | | |карточки, коллективный |

| | | |договор, расчетно – платежные|

| | | |ведомости, расчетные |

| | | |ведомости, РКО, отчетные |

| | | |декларации по расчетам с |

| | | |организациями социального |

| | | |страхования и обеспечения, |

| | | |разработочная таблица «Сводка|

| | | |начислений заработной платы |

| | | |по составу и категориям |

| | | |работников, учета расчетов с |

| | | |работниками по страхованию и |

| | | |распределение заработной |

| | | |платы» (с вкладным листом) |

| | | |(по работникам столовой), |

| | | |ведомость №15, ж.-о.№10 |

|2.1.2. Расходы столовой | | |Талоны на питание, ж.-о.№10, |

|покрываются за счет | | |вед.№13 |

|собственных средств | | | |

|организации | | | |

|2.2. Проверка системы | | | |

|отпуска обедов сотрудникам | | | |

|организации | | | |

|2.2.1. За наличный расчет | | |Счет 46 «Реализация |

|или посредством удержания | | |продукции, работ и услуг», |

|из заработной платы | | |данные ККМ, ПКО, , приказы о |

| | | |приеме на работу, увольнении,|

| | | |перемещении, табели учета и |

| | | |использования рабочего |

| | | |времени, личные карточки, |

| | | |коллективный договор, |

| | | |расчетно – платежные |

| | | |ведомости, расчетные |

| | | |ведомости, РКО, отчетные |

| | | |декларации по расчетам с |

| | | |организациями социального |

| | | |страхования и обеспечения, |

| | | |разработочная таблица «Сводка|

| | | |начислений заработной платы |

| | | |по составу и категориям |

| | | |работников, учета расчетов с |

| | | |работниками по страхованию и |

| | | |распределение заработной |

| | | |платы» (с вкладным листом) |

| | | |(по работникам столовой), |

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12