АУДИТ РАСЧЁТНЫХ И КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ на примере Омского Клинического Диагностического Центра. Курсовая работа.

АУДИТ РАСЧЁТНЫХ И КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ на примере Омского Клинического Диагностического Центра. Курсовая работа.

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ОМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ

КАФЕДРА бухгалтерского учёта и аудита

КУРСОВАЯ РАБОТА

ПО ТЕМЕ: АУДИТ РАСЧЁТНЫХ И КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ на примере Омского

Клинического Диагностического Центра.

ИСПОЛНИТЕЛЬ: студентка 44 ГР. Бородина Е.А.

РУКОВОДИТЕЛЬ: ст. преподаватель Николаенко Н.Г.

ОМСК 2004

Содержание

Введение…………………………………………………………………………3

1. Нормативные документы, используемые при аудите

расчётных и кредитных операций………………………………………….5

2. Цель и задачи аудита расчетов с поставщиками

и покупателями……………………………………………………………...7

3. Подготовка и планирование аудиторской проверки………………………..9

4. Аудит расчётов с поставщиками и подрядчиками………………………...12

5. Аудит расчётов с покупателями…………………………………………….31

6. Аудит кредитных операций…………………………………………………36

Заключение……………………………………………………………………...45

Список литературы……………………………………………………………..47

Приложения……………………………………………………………………..49

Введение

В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в

хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и лицами.

Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает

непрерывное возобновление многообразных расчётов. Расчеты могут быть как

внешними, так и внутренними, а организации могут выступать как продавцами,

так и покупателями. Наиболее распространёнными видами внешних расчётов

являются: расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы,

товары, расчеты с покупателями и заказчиками. От состояния этих расчетов

во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение

и инвестиционная привлекательность. Из внутренних расчетов следует

обратить особое внимание на расчеты с подотчетными лицами и на расчеты с

персоналом по прочим операциям. Эти расчеты производятся в основном

наличными денежными средствами и связаны с оплатой расходов предприятия.

Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость

оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и

расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния. Кроме того,

рациональная организация расчетов, правильность постановки их учета

предупреждают негативные последствия по этим операциям.

Расчеты осуществляются в денежной форме. Денежные средства - это

финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, возможные

обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия

зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.

Между организациями большинство расчетов производится безналично.

Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета

плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций,

замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет

денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных

счетах в банках. Отсюда бухгалтерский учет денежных средств имеет важное

значение для правильной организации денежного обращения, организации

расчетов и кредитования.

В настоящее время в нашей стране нестабильная экономическая ситуация,

поэтому существует кризис неплатежей. При нехватке денежных средств

предприятия бывают вынуждены привлекать заемные средства. Основными

кредиторами, безусловно, являются банки. Поэтому учет банковского кредита

и контроль за его своевременным погашением в последние годы имеет особое

значение.

Контроль за движением денежных средств, расчетами и банковским кредитом

является одной из основных задач для предприятий. Обычно контроль

осуществляется аудиторами. Если в составе организации нет аудиторской

службы, то необходимо прибегнуть к помощи сторонней аудиторской фирмы.

В данной курсовой работе были рассмотрены вопросы учета и аудита расчётов

с поставщиками и подрядчиками, расчётов с покупателями и заказчиками,

кредитных операций.

Актуальность курсовой работы заключается в том, что в современных условиях

своевременное обращение денежных средств, а также тщательно поставленный

учет расчетных операций с поставщиками и покупателями, оказывают

значительное влияние на финансовые результаты предприятия среди которых

основное место занимает прибыль от реализации товарной продукции. При

расчетах с поставщиками и покупателями, в зависимости от хозяйственной

ситуации, возникает дебиторская и кредиторская задолженность, что

существенно влияет на финансовое состояние предприятия. Четкая организация

расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное

влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное

поступление денежных средств. В связи с этим возникает необходимость

проведения аудиторской проверки расчетных операций.

Объектом исследования является Омский Клинический Диагностический Центр.

Исходя из актуальности темы, при написании курсовой работы поставлены

следующие задачи:

1. рассмотреть понятие основных расчетных операций, банковского кредита,

их документальное оформление и отражение на счетах бухгалтерского

учета;

2. охарактеризовать аудиторскую проверку расчетов с поставщиками и

подрядчиками, покупателями и заказчиками, кредитных операций;

Указанные цели и задачи определили логику изложения материала и структуру

работы, состоящую из двух глав. Первая глава освещает вопросы организации

учета и аудита расчетных и кредитных операций. Особенности бухгалтерского

учета и аудита данных операций представлены во второй главе.

1. НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ, ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ ПРИ АУДИТЕ РАСЧЁТНЫХ И КРЕДИТНЫХ

ОПЕРАЦИЙ

1. Гражданский кодекс РФ. Части I и II.

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в

Российской Федерации (Приказ МФ РФ от 29.07.1998 № 34н)

3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности

организаций и Инструкция по его применению (Приказ МФ РФ от 31.10.2001

№ 94н)

4. Налоговый кодекс РФ. Части I и II.

5. Федеральный закон О внесении изменений и дополнений в часть II

Налогового кодекса РФ и некоторые другие акты законодательства РФ о

налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов

(положений актов) законодательства РФ о налогах и сборах (Федеральный

закон от 06.08.2001 № 110-ФЗ)

6. ПБУ 1/1998 «Учетная политика организации» (Приказ МФ РФ от 09.12.1998

№ 60н)

7. ПБУ 4/1999 «Бухгалтерская отчетность организации» (Приказ МФ РФ от

06.07.1999 № 43н)

8. ПБУ 9/1999 «Доходы организации» (Приказ МФ РФ от 06.05.1999 № 32н)

9. ПБУ 10/1999 «Расходы организации» (Приказ МФ РФ от 06.05.1999 № 33н)

10. ПБУ 3/2001 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в

иностранной валюте» (Приказ МФ РФ от 10.01.2001 № 2н)

11. ПБУ 15/2001 «Учёт займов и кредитов и затрат по их

обслуживанию»(Приказ МФ РФ от 02.08.2001 №60н)

12. Положение о безналичных расчетов в РФ (ЦБ РФ от 12.04.2001 №2-П)

13. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых

обязательств (МФ РФ от 13.06.1995 №49)

14. Положение о составе затрат по производству и реализации продукции

(работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и

о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при

налогообложении прибыли (Утверждено постановлением Правительства РФ от

5 августа 1992 г. N 552 с изменениями и дополнениями, утвержденными

Постановлениями от 12.07.1999 № 794 и 31.05.2001 №420)

15. О порядке отражения в бухгалтерском учете товарообменных операций или

операций, осуществляемых на бартерной основе (МФ РФ от 30.10.1992 №

16-05/4)

16. Правила (стандарты) аудиторской деятельности.

17. Федеральный закон \"О бухгалтерском учете\" от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.

18. Методические рекомендации о порядке формирования показателей

бухгалтерской отчетности организации. Приказ Минфина РФ от

28.06.2000г. № 60-н.

19. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001 г. №

119-ФЗ.

20. Указ Президента РФ от 20.12.94 г. № 2204 \"Об обеспечении правопорядка

при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров

(выполнение работ или оказание услуг)\", в ред. Указа Президента РФ от

31.07.95 № 783.

21. Инструкция МНС РФ от 15.06.2000 г. № 62 \"О порядке исчисления и

уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций\".

2. Цель и задачи аудита расчетов с поставщиками и покупателями

Аудиторская деятельность представляет собой предпринимательскую

деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по независимой проверке

бухгалтерского учета и финансовой отчетности организаций и индивидуальных

предпринимателей на договорной и платной основе.

Цель и основные принципы аудиторской проверки аудитор определяет согласно

правилу (стандарту) N 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой

(бухгалтерской) отчетности». Основной целью аудиторской деятельности

является выражение мнение о достоверности бухгалтерской отчетности

аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета

законодательству РФ.[10] Следовательно, назначение аудита - это проверка

финансовых отчетов с целью:

* подтверждения достоверных отчетов или консультации их недостоверности;

* проверки полноты, достоверности и точности отражения в учете и

отчетности затрат, доходов и финансовых результатов деятельности

предприятия за проверяемый период;

* контроль за соблюдением законодательных и нормативных документов,

регулирующих правила ведения учета и составления отчетности,

методологической оценки активов, обязательств и собственного капитала;

* выявление резервов лучшего использования собственных основных и

оборотных средств, финансовых резервов и заемных источников.[12]

Задача аудитора состоит:

* в оценке уровня бухгалтерского учета, квалификации учетных кадров,

качество обработки информации (особенно первичной документации),

правильность и законность совершения бухгалтерских записей;

* в оказании помощи предприятиям путем рекомендаций по устранению

недостатков, особенно тех нарушений, которые непосредственно повлияли

на финансовые результаты, сказались на достоверности показателей

отчетности;

* в необходимости оценки не только прошлых фактов и существующих в

данный момент положений, но и ориентировании руководства проверяемой

организации на те будущие события, которые способны повлиять на

хозяйственную деятельность и конечный результат.[12]

В последнее время в деятельности аудиторов появилась еще одна очень важная

функция - это оказание помощи предприятиям в защите их интересов в

налоговых органах и арбитражных судах.

Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость

оборачиваемости средств организации, укрепление договорной и расчетной

дисциплины и улучшение финансового состояния. Кроме того, правильная

(рациональная) организация расчетных операций, правильность постановки их

учета предупреждают негативные последствия по этим операциям. Проверка

правильности отражения в бухгалтерской отчетности расчетных операций

является важным и трудоемким этапом аудиторской проверки. [9]

Аудит расчетов с поставщиками и покупателями - лишь часть проверки

финансово-хозяйственной деятельности организации. Его целью является

установление соответствия применяемой в организации методики учета,

нормативным актам, действующим на территории Российской Федерации. Расчеты

с поставщиками и покупателями имеют место практически на любом

предприятии. К ним можно отнести следующие расходы:

* приобретение товарно-материальных ценностей для дальнейшей перепродажи

или для собственного потребления;

* оплата услуг оказанных другими организациями;

* оказание услуг сторонним организациям.

Основными задачами при аудите расчетов являются:

* установление реальности дебиторской и кредиторской задолженности;

* проверка наличия просроченной дебиторской и кредиторской

задолженности;

* установление дебиторской и кредиторской задолженности, по которой

прошел срок позывной давности;

* проверка списания задолженности, срок позывной давности, по которой

прошел;

* проверка правильности учета дебиторской и кредиторской задолженности в

зависимости от принятого метода определения реализации и видов

реализации;

* проверка правильности и обоснованности списания задолженности.[14]

Источником контрольных данных для проведения аудиторских проверок являются

записи по соответствующим счетам бухгалтерского учета в учетных регистрах

и первичных документах, а также в Главной книге и отчете. Поэтому аудитор

должен установить:

* имеется ли в организации нормативная база данных, которой должен

пользоваться бухгалтер данного участка учета;

* перечень применяемых первичных документов, порядок их возникновения,

система нумерации, заполнения всех реквизитов в первичных документах,

наличие регистрационных журналов;

* наличие оборотных ведомостей, состояние аналитического учета и

технологии обработки первичных документов по учету расчетных операций

от приема до сдачи в архив;

* как организован и насколько эффективен внутрихозяйственный контроль

расчетных операций;

* состояние системы бухгалтерского учета расчетных операций.

Эти основные вопросы аудитор должен изучить, дать им оценку, высказать

суждение в аудиторском заключении и сделать предложения по выявленным

нарушения и отступлениям от установленных правил учета.

3. Подготовка и планирование аудиторской проверки

До начала проведения аудита или оказания сопутствующих услуг аудиторская

организация должна ознакомиться в достаточной мере с деятельностью

экономического субъекта. Поэтому планирование следует рассматривать как

важный и ответственный этап аудиторской проверки, поскольку от качества

его выполнения зависит эффективность всей последующей работы аудитора.

Планирование аудиторской проверки осуществляется в соответствии с правилом

(стандартом) №3 «Планирование аудита» [9]. Оптимальная схема планирования

аудита, составленная на основе российских стандартов аудиторской

деятельности, должна включать следующие стадии:

* предварительное планирование;

* изучение системы бухгалтерского учета;

* оценка системы внутреннего контроля;

* установление уровня существенности;

* построение аудиторской выборки;

* подготовка общего плана и программы аудита.

В зависимости от намеченных целей аудита выполнение каждой стадии

планирования имеет ряд особенностей. [14]

Предварительное планирование целесообразно начать с бесед с

представителями руководства, сотрудниками подразделений, главным

бухгалтером, руководителем службы внутреннего контроля (если данная служба

существует на проверяемом предприятии). Беседы должны строиться таким

образом, чтобы аудитор мог получить достаточно четкое представление о том,

чего от него ожидает клиент, как он представляет себе характер, объем и

сроки работы и т.п. Руководствуясь аудиторским Стандартом \"Разъяснения,

предоставляемые руководством проверяемого экономического субъекта\",

аудитор должен получить разъяснения для подтверждения допущения

непрерывности деятельности, первичной оценки надежности систем

бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Кроме того, необходима

информация об организации процесса заключения договоров и процесса

реализации продукции. Принимая во внимание пожелания руководства и

учитывая требования законодательства к проведению аудиторских проверок и

содержанию аудиторского заключения, аудитор очерчивает круг проблем,

требующих повышенного внимания в ходе проверки, и четко формулирует цели,

которые должны быть достигнуты по итогам ее проведения.[14]

Основным источником информации на данном этапе выступает письменно

зафиксированная учетная политика предприятия, сформированная с учетом

экономических и организационных факторов. Этап предварительного

планирования следует завершить изучением отчетов службы внутреннего

контроля, материалов налоговых проверок и других контролирующих структур.

Изучение системы бухгалтерского учета на предприятии предполагает изучение

и оценку основных принципов организации бухгалтерского учета изучаемых

операций и документооборота, закрепленных в положениях учетной политики,

роли средств вычислительной техники в ведении учета, организационной

структуры подразделений, ответственных за ведение бухгалтерского учета.

Целесообразно выполнить обзорную проверку типичных бухгалтерских проводок

по операциям по реализации продукции и установить фактическое наличие и

правильность оформления договоров, первичных документов, на основании

которых выполнялись записи по счетам бухгалтерского учета.

На этапе оценки системы внутреннего контроля аудитор должен собрать

достаточный объем аудиторских доказательств для высказывания мнения об

эффективности этой системы и принять решение о том, в какой мере он в

своей работе может на нее полагаться. Таким образом, основной целью оценки

системы внутреннего контроля является создание основы для определения

времени, видов и объема аудиторских процедур. Система внутреннего контроля

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7