АУДИТ РАСЧЁТНЫХ И КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ на примере Омского Клинического Диагностического Центра. Курсовая работа.
| 2-16 |
|-----------------------------|
| Сидоров В.В. |
|-----------------------------|
| Амурцева Е.И. |
|-----------------------------|
| 4% |
|-----------------------------|
| 3 |
+-----------------------------+
Проверяемая организация
Период аудита
Количество человеко-часов
Руководитель аудиторской группы
Состав аудиторской группы
Планируемый аудиторский риск
Планируемый уровень существенности
+------------------------------------------------------------------------------------------------+
| |Перечень аудиторских |Период | |Рабочие | |
|№ п/п|процедур по разделам |проведения|Исполнитель |доку-менты |Примечания |
| |аудита |аудита | |аудитора | |
|-----+-----------------------+----------+------------+-----------------+------------------------|
| |Правовая оценка | | | | |
| |договоров с | | |Договор, | |
|1. |поставщиками и | | |соглашения, | |
| |подрядчиками | | |контракты; копии |При проверке применять |
|1.1 | |01.03.04 |Сидоров П.П.|переписки или |непредставительную |
| |Экспертиза договоров с |-03.03.04 | |заключение |выборку |
|1.2 |поставщиками | | |эксперта (в | |
| | | | |случае его | |
| |Экспертиза договоров с | | |привлечения) | |
| |подрядчиками | | | | |
|-----+-----------------------+----------+------------+-----------------+------------------------|
| |Аудит организации | | |Первичные | |
| |первичного учета | | | | |
| |расчетов с поставщиками| | |документы | |
| |и подрядчиками | | | | |
| | | | |(накладные, | |
| |Проверка достоверности | | | | |
| | | | |счета-фактуры, | |
| |(полноты и точности) | | | | |
| |фактов оприходования | | |акты сдачи- | |
| |ТМЦ, | | | | |
| | | | |приемки), дого- |При осуществ- |
| |принятия к учету работ,| | | | |
| |услуг | | |воры, данные |лении провер |
|2. | | | | | |
| |Проверка оперативности | | |складского |ки по поступ- |
|2.1 | | | | | |
| |регистрации фактов | | |учета, данные |лению ТМЦ — применять |
|2.2 |поступления сырья и | | | | |
| |материалов, оказания |01.03.04 -| |бухгалтерского |репрезентативную выборку|
|2.3 |услуг | |Петрова Л.В.| | |
| | |06.03.04 | |учета, книга |(метод систе- |
|2.4 |Проверка законности | | | | |
| |первичной учетной | | |покупок, гра- |матического |
|2.5 |документации | | | | |
| | | | |фики докумен- |отбора), операции по |
|2.6 |Проверка соблюдения | | | |принятию к учету |
| |графика | | |тооборота, ор- | |
| |документооборота | | | |услуг (работ) — выборка |
| | | | |ганизационно- |непредставительная |
| |Проверка полноты и | | | | |
| |точности регистрации | | |распорядитель- | |
| |документа в учетных | | | | |
| |регистрах | | |ная документа- | |
| | | | | | |
| |Проверка организации | | |ция по вопросам | |
| |хранения документов и | | |хранения и | |
| |организации доступа к | | | | |
| | | | |доступа к ПУД | |
| |ПУД | | | | |
|-----+-----------------------+----------+------------+-----------------+------------------------|
| | | | |Регистры бух. | |
| | | | | | |
| |Аудит состояния | | |учета, акты | |
| |задолженности перед | | | | |
| |поставщиками и | | |сверок, ответы | |
| |подрядчиками | | | | |
| | | | |на запросы |Провести выборочную |
| |Проверка реальности | | | |инвент-цию |
|3. |дебиторской и | | |поставщикам, |задолженности,списанные |
| |кредиторской |04.03.04- | | | |
|3.1 |задолженности | |Сидоров П.П.|решения судов |безнадежные |
| | |06.03.04 | | | |
|3.2 |Проверка правильности | | |в части призна- |долги проверять сплошным|
| |списания дебиторской | | | | |
| |задолженности, | | |ния задолжен- |методом |
| |безнадеж- | | | | |
| | | | |ности безна- | |
| |ной ко взысканию | | | | |
| | | | |дежной ко взы- | |
| | | | | | |
| | | | |сканию и проч. | |
|-----+-----------------------+----------+------------+-----------------+------------------------|
| |Проверка правильности | | | | |
| | | | | | |
| |отражения в | | | | |
| |бухгалтерском | | | | |
| | | | | | |
| |учете отдельных | | |Регистры бух- | |
| |операций | | | | |
| | | | |галтерского | |
| |по расчетам с | | | | |
| |поставщиками | | |учета, первичные | |
|4. | | | |документы | |
| |и подрядчиками | | | | |
|4.1 | | | |(накладные, | |
| |Проверка расчетов по | | | |Проверку про |
|4.2 |неотфактурованным |07.03.04 -|Сидоров П.П.|счета-фактуры, | |
| |поставкам | | | |водить сплош |
|4.3 | |25.03.04 |Петрова Л.В.|акты сдачи- | |
| |Проверка расчетов по | | | |ным методом |
|4.4 |век- | | |приемки), дого- | |
| | | | | | |
|4.5 |селям выданным | | |воры, претензи- | |
| | | | | | |
| |Проверка расчетов по | | |онные письма с | |
| |коммерческим кредитам | | | | |
| | | | |прилагающейся | |
| |Проверка расчетов по | | | | |
| |претензиям | | |документацией | |
| | | | | | |
| |Проверка учета курсовых| | | | |
| |и | | | | |
| | | | | | |
| |суммовых разниц | | | | |
|-----+-----------------------+----------+------------+------------------------------------------|
| |Проверка соответствия | | | | |
| |данных аналитического | | | | |
| |учета расчетов с | | | | |
| |поставщиками и | | | | |
| |подрядчиками данным | | | | |
| |сводного | | | | |
| |(синтетического) учета | | | | |
| | | | |регистры | |
| |Проверка соответствия | | |аналитического | |
|5. |данных аналитического | | | | |
| |учета оборотам и |6.03.04 - | |учета, регистры | |
|5.1 |остаткам по счетам | | | | |
| |синтетического |7.03.04 | |синтетического | |
|5.2 | | | | | |
| |учета | | |сводного) учета,| |
| | | | |отчетность | |
| |Проверка правильности | | | | |
| | | | | | |
| |отражения в отчетности | | | | |
| | | | | | |
| |итоговых данных по | | | | |
| |расчетам с поставщиками| | | | |
| |и подрядчиками | | | | |
|-----+-----------------------+----------+------------+------------------------------------------|
| |Проверка организации | | | | |
| |налогового учета по | | | | |
| |расчетам с поставщиками| | | | |
| | | | | | |
| |и подрядчиками | | | | |
| | | | |Регистры на- | |
|6. |Налоговый учет | | | | |
| |процентов | | |логового учета, | |
|6.1 | | | |регистры | |
| |по векселям и |26.03.04- | |бухгалтерского | |
|6.2 |коммерческим кредитам | |Сидоров П.П.| | |
| | |30.03.04 | |учета, договоры | |
|6.3 |Налоговый учет сомни- | | | | |
| | | | |первичные | |
|6.4 |тельной задолженности | | | | |
| | | | |документы | |
| |Налоговый учет суммовых| | | | |
| |разниц | | | | |
| | | | | | |
| |Учет налога на | | | | |
| |добавленную стоимость | | | | |
+------------------------------------------------------------------------------------------------+
Руководитель аудиторской организации _______________
Экспертиза договоров с поставщиками. Договоры этой группы оформляют
операции по поступлению на предприятие различных товарно-материальных
ценностей и имущественных прав. Сюда относятся: договор купли-продажи,
договор поставки, договор энергоснабжения, договор мены. Аудитору в ходе
проведения аудита надлежит убедиться в том, что форма заключенного
договора полностью соответствует экономическому смыслу совершенной
предприятием сделки. Кроме того, должна быть получена уверенность в том,
что договор содержит все существенные условия риск признания договора
недействительным отсутствует. Как правило, договоры с поставщиками
проверяют, используя репрезентативную выборку, поскольку все они
достаточно однотипны, и при проверке определенного количества отобранных
договоров можно составить мнение о всей проверяемой совокупности.[13]
Экспертиза договоров с подрядчиками. Гораздо более трудоемкая процедура —
подтверждение факта выполнения работ, оказания услуг по договорам с
подрядчиками. Здесь наиболее распространены: договор подряда, договор
возмездного оказания услуг, договор на выполнение НИОКР. Это связано с
тем, что предметом названных договоров является выполнение определенной
работы и сдача ее результатов заказчику. Некоторые виды работ и услуг при
этом не имеют вещевого выражения и определить их содержание и полноту не
всегда просто. Среди договоров данной группы наибольший риск с точки
зрения аудита представляют договоры возмездного оказания услуг, как то:
реклама, маркетинговые исследования, консультационные услуги, нотариальные
услуги, пожарные услуги, охранные услуги и т.д. Как правило, все
перечисленные услуги очень дорогие, а риск того, что подтверждающие их
совершение первичные документы (а для аудитора — аудиторские
доказательства) некачественные — очень велик. Кроме того, здесь велика
вероятность наличия фиктивных договоров, обеспечивающих фиктивные
выплаты.[25]
При аудите следует применять либо сплошную проверку таких договоров, либо
непредставительную выборку договоров с большой степенью риска, опираясь на
личное суждение аудитора. В случае возникновения необходимости аудитору
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7
|