рефераты бесплатно

МЕНЮ


Аудит расчетов с бюджетом по НДС. Диплом.

бюджетом и первичных документов.

Суммы налога, уплаченные при приобретении основных средств и

нематериальных активов, в полном объеме вычитаются из сумм налога,

подлежащих взносу в бюджет, в момент принятия на учет основных средств и

нематериальных активов.

При анализе уплаченного НДС, который возмещается из бюджета, аудиторы

должны провести:

* выверку по дебету счета 68 субсчет «Расчеты по НДС»;

* выверку данных о расчетах по налогу, предоставляемых в налоговый

орган;

* составление баланса (с целью проверки) и выборку первичных документов

для проверки правильности учета уплаченного НДС по полученным запасам,

МБП, материальным и нематериальным средствам, работам и услугам.

Данная процедура предполагает точное распределение по отчетным периодам

расчетов с бюджетом по НДС.

При проверке правильности учета полученного НДС, включаемого в стоимость

реализуемых товаров, работ и услуг, и соответствия задолженности по НДС

перед бюджетом аудиторы должны:

* выверить остатки по Главной книге;

* составить сводную ведомость и проанализировать данные счета расчетов

по НДС;

* выверить данные по расчетам налога, представленные в налоговую

инспекцию;

* проанализировать правильность применения ставок налога в зависимости

от характера бизнеса и типа реализуемой продукции;

* пересчитать задолженность по НДС за отчетный период;

* проанализировать правильность применения льгот по НДС в соответствии с

законодательными актами;

* определить периодичность уплаты НДС на основе расчета среднемесячной

задолженности по НДС;

* провести выборочную проверку правильности составления документации и

расчетов по налогу путем сравнения с данными банковских выписок во

избежание пеней и штрафов.

Важным моментом при проведении аудиторской проверке НДС является проверка

правильности составления налоговой декларации. Дело в том, что объектом

начисления НДС согласно ст.146 НК РФ являются обороты по реализации на

территории Российской Федерации товаров (работ, услуг). Поэтому аудитору

нужно проверить соответствие данных по строке 1 графы 4 Налоговой

декларации по НДС с данными строки \"Выручка (нетто) от продажи товаров,

продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость,

акцизов и аналогичных обязательных платежей)\" Отчета о прибылях и убытках

(форма N 2), учитывая, что декларация по НДС составляется за отчетный

период, а форма N 2 - нарастающим итогом.

Кроме того, аудитору стоит сравнить показатели строки 5.1 \"Сумма авансовых

и иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров или

выполнения работ (услуг)\" Налоговой декларации по НДС с данными строки

\"Средства, полученные от покупателей, заказчиков\" в части поступивших

авансов Отчета о движении денежных средств (форма N 4). Сумма, указанная в

Налоговой декларации, должна быть не меньше суммы по строке из формы N 4.

В противном случае есть основания предполагать неполное включение или

невключение в облагаемый оборот авансов и предоплат, то есть занижение

налоговой базы по НДС в налоговом периоде.

Кроме того, в Налоговой декларации по НДС показатели строки 7 \"Сумма

налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении

товаров (работ, услуг), подлежащая вычету\" должна соответствовать записям

по кредиту счета 19 \"Налог на добавленную стоимость по приобретенным

ценностям\" и дебету счета 68 \"Расчеты по налогам и сборам\", субсчет

\"Расчеты по НДС\". Если в бухгалтерском балансе отсутствуют остатки

незачтенных сумм НДС по счету 19 и одновременно имеется кредиторская

задолженность поставщикам, то это может свидетельствовать об искажении

данных декларации по НДС.

Важным моментом является проверка своевременности сдачи деклараций и

уплаты налога. Налогоплательщики, уплачивающие НДС ежемесячно, должны

представлять налоговые декларации не позднее 20-го числа месяца,

следующего за истекшим налоговым периодом (месяцем). Налогоплательщики с

ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров

(работ, услуг) без учета НДС, не превышающими 1 млн руб., вправе

уплачивать налог исходя из фактической реализации (передачи) товаров за

истекший квартал - не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим

кварталом (п.п.5 и 6 ст.174 НК РФ). Не позднее указанных сроков они должны

и перечислить налог в бюджет соответственно за истекший месяц или истекший

квартал.

1.2. Нормативное правовое регулирование учета расчетов по НДС.

Налог на добавленную стоимость является федеральным налогом. Впервые он

был введен и стал действовать на территории РФ с 1 января 1992 года.

В настоящее время основные элементы налогообложения по данному налогу и

порядок расчета, учета и уплаты по НДС определяются в главе 21”Налог на

добавленную стоимость” Налогового кодекса Российской Федерации.

В нижеприведенной таблице наглядно отображены основные налоговые элементы

по НДС в соответствии с действующим в 2004 году содержанием вышеуказанной

главы Налогового кодекса РФ.

Таблица 1

+-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+

|НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ |

| |

|(в соответствии с #M12293 0 901765862 1540216064 24569 2929327695 4294960038 2347643964 682458184 24569 1265885411главой 21 Налогового |

|кодекса Российской Федерации#S) |

| |

|с 1 января 2004 года по 31 декабря 2004 года |

|-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|

|1 |2 |3 |4 |5 |6 |

|------------------------+-----------------------+----------------------+------------------+--------------------+---------------------------|

| | | |#M12293 0 | | |

|#M12293 0 901765862 |#M12293 0 901765862 |#M12293 0 901765862 |901765862 7617719 |#M12293 0 901765862 |#M12293 0 901765862 7618034|

|7617091 408577368 |7617094 3840339214 |7617405 594938987 |594947443 |7617720 594947439 |1376109634 4 2193671800 |

|7617091 1595119892 |1135869455 7617094 77 |4201696418 77 |374203812 77 |3446434936 77 |2140077019 1406751650 |

|1406751650 2822 |77 2063298628 |594938987 4201696418 |594947443 |3119250933 |4294967294 3169535568Срок |

|2246546204 |1135869455Объект |1088328 |374203812 |2161710053 3464 | |

|528685864Плательщики#S |налогообложения#S |4009851204Налоговая |439124781 |4257889665Ставка#S |уплаты#S |

| | |база#S |590326Налого-вый | | |

| | | |период#S | | |

|------------------------+-----------------------+----------------------+------------------+--------------------+---------------------------|

| | |1) #M12293 8 901765862| | | |

| | |7617406 1376109634 | | | |

| | |2054173439 4257889665 | | | |

| | |4201696445 1088328 | | | |

| | |4009851204 | | | |

| | |2251405042при | | | |

| | |реализации товаров | | | |

| | |(работ, услуг)#S; | | | |

| | | | | | |

| | |2) #M12293 7 901765862| | | |

| | |7617407 2024542340 | | | |

| | |2054173439 4257889665 | | | |

| | |4201696445 1088328 | | | |

| | |1759569737 | | | |

| | |303995079при договорах| | | |

| | |финансирования под | | | |

| | |уступку денежного | | | |

| | |требования или уступки| | | |

| | |требования (цессии)#S;| | | |

| | | | | | |

| | |3) #M12293 6 901765862| | | |

| | |7617408 2024542340 | | | |

| | |2054173439 4257889665 | | | |

| | |4201696445 596875540 | | | |

| | |1550039052 | | | |

| | |311270712при получении| | | |

| | |дохода на основе | | | |

| |1) реализация товаров |договоров поручения; | | | |

| |(работ, услуг) на | | |#M12293 2 901765862 | |

| |территории Российской |4) #M12293 5 901765862| |77 3119250933 | |

| |Федерации, в том числе |7617409 2024542340 | |2161710053 3464 | |

| |реализация предметов |2054173439 4257889665 | |4257889665 | |

| |залога и передача |4201696445 4 | |3446434933 76 | |

| |товаров (результатов |2963312772 | |25900025460#S% | |

|1) организации; |выполненных работ, |2140077019при | | | |

| |оказание услуг) по |осуществлении | |#M12293 1 901765862 |#M12293 1 901765862 80 |

|2) индивидуаль- |соглашению о |транспортных перевозок| |78 3119250933 |4252911552 1406751650 |

| |предоставлении |и реализации услуг ; | |2161710053 3464 |458887092 4146843464 |

|ные предприниматели; |отступного или новации,| | |4257889665 |4294967294 3233935677 81не |

| |а также имущественных |5) #M12293 4 901765862| |3446434933 24254 |позднее 20-го числа месяца,|

|3) лица, признаваемые |прав; |7617410 2024542340 | |259000254610#S% |следующего за истекшим |

|налогопла- | |2054173439 4257889665 |кален-дарный месяц| |налоговым периодом#S; |

| |2) передача на |4201696445 1088328 | |18#M12293 0 | |

|тельщиками в связи с |территории РФ товаров |4009851204 |или |901765862 79 |#M12293 0 901765862 82 |

|перемещением товаров |(выполнение работ, |3851328691при | |3119250933 |408577368 13 1741756744 |

|через таможенную границу|услуг) для собственных |реализации предприятия|квартал |2161710053 3464 |4294967294 3268004517 |

|Российской Федерации, |нужд, расходы на |в целом как | |4257889665 |3185038066 |

|определяемые в |которые не принимаются |имущественного | |3446434933 24568 |3868337316ежеквар-тально, |

|соответствии с #M12291 |к вычету при исчислении|комплекса#S; | |2590002546#S% | |

|9005480Таможенным |налога на прибыль | | | |не позднее 20-го числа |

|кодексом Российской |организаций; |6) #M12293 3 901765862| |или |месяца, следующего за |

|Федерации#S. | |7617411 1376109634 | | |истекшим кварталом#S |

| |3) выполнение |2054173439 4257889665 | |расчет-ные налоговые| |

| |строительно-монтажных |4201696445 1088328 | |ставки: | |

| |работ для собственного |196004696 | | | |

| |потребления; |4255690997при | |10/110 | |

| | |совершении операций по| | | |

| |4) ввоз товаров товаров|передаче товаров | |18/118 | |

| |на таможенную |(выполнению работ, | | | |

| |территорию РФ. |оказанию услуг) для | | | |

| | |собственных нужд; | | | |

| | | | | | |

| | |#M12293 2 901765862 | | | |

| | |7617716 1376109634 | | | |

| | |2054173439 4257889665 | | | |

| | |4201696445 1088328 | | | |

| | |1971562663 2251405042 | | | |

| | |#S7) #M12293 1 | | | |

| | |901765862 7617717 | | | |

| | |2024542340 2054173439 | | | |

| | |4257889665 4201696445 | | | |

| | |1243808448 2740078180 | | | |

| | |77определение | | | |

| | |налоговой базы | | | |

| | |налоговыми агентами#S;| | | |

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26


Copyright © 2012 г.
При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна.