Аудит расчетов

(но не больше суммы, указанной в справке);

Суч - учетная ставка.

Если фактическая сумма налога меньше суммы авансовых платежей, то по

возникающей разнице появляется долг бюджета

[pic]

где Дб - сумма, подлежащая возврату из бюджета.

Учет налога на прибыль ведется на счетах : дебет 99 «Прибыль и

убытки», кредит 68 «Расчеты по налогу на прибыль предприятия». В

соответствии с действующими нормативными документами бухгалтерская

отчетность составляется исходя из принципа временной определенности фактов

хозяйственной деятельности, согласно которому продукция считается

реализованной после перехода права собственности на нее к покупателю (т. е.

по моменту ее отчуждения или, как принято говорить, по отгрузке).

Составление расчета по налогу на прибыль 000 «Регионтралснаб»:

1. По строке 1 показывается валовая прибыль предприятия, т. е. сумма

прибыли, выявленная в виде сальдо по счету 99 "Прибыли и убытки" (с учетом

корректировки ) - 2 883 руб.

Данная сумма берется из строки 6 Справки к Расчету налога от

фактической прибыли (6 607 руб. - 3 724 руб.)

2. По строке 2 отражаются доходы, подлежащие исключению из валовой

прибыли в соответствии с п.4 Инструкции Госналогслужбы РФ № 37. В нашем

примере отсутствуют.

3. По строке 3 отражаются льготы по налогу на прибыль в части

прибыли, не подлежащей налогообложению согласно п. 4.6 Инструкции. В нашем

примере отсутствуют.

4. По строке 4 отражаются сумма льгот по налогу на прибыль в

соответствии с п. 4.1, 4.3, 4.4, 4.5 Инструкции и нормативным правовым

актам. При этом предприятием в качестве приложения к Расчету по налогу на

прибыль при заполнении строки 4 должен быть составлен специальный расчет

указанных льгот.

5. По строке 5 отражается сумма налогооблагаемой прибыли (строка 1 -

строка 2 - строка 3 - строка 4 -расчета по налогу на прибыль): 2 883 руб.

6. По строке 6 указывается ставка налога на прибыль всего в %: 35%, в

том числе: а) в федеральный бюджет - 11 %

б) в бюджеты республик в составе РФ, краев и т.д. - 19%

в) в бюджеты районов, городов, поселков и т.д. - 5%

7. По строке 7 показывается сумма налога на прибыль всего - 1009

руб., в том числе: - в федеральный бюджет - 317 руб. (стр.5 х стр. 6 «а»)

:100

- в бюджеты республик в составе РФ, краев и т.д. - 548руб. (стр.5 х

стр. 6 «б»): 100

- в бюджеты районов, городов, поселков и т.д. - 144 руб. (стр.5 х

стр. 6 «в») : 100

8. В строке 8 записывается сумма арендной платы (за вычетом

амортизационных отчислений (износа)), подлежащей взносу в бюджет и

исключаемой из налога на прибыль. Эта строка заполняется только арендными

предприятиями, арендующими государственное имущество. В нашем примере

отсутствует.

9. По строке 9 показывается сумма налога на прибыль, начисленная в

бюджет за отчетный период (за 9 месяцев 2001г.) (строка 7 - строка 8)

(данные строки 9 совпадают с данными строки 7):

10. По строке 10 отражается сумма начисленных в отчетном периоде в

бюджет платежей по налогу на прибыль, т. е. сумма налога от фактической

прибыли, начисленная по расчету за 6 месяцев 2001г. - 341 руб., в том

числе:

в федеральный бюджет - 107руб.

в бюджеты республик в составе РФ, краев и т.д. - 185 руб. в бюджеты

районов, городов, поселков и т.д. - 49 руб.

11. По строкам 11и 12 показывается сумма налога на прибыль,

подлежащая доплате в бюджет (либо возврату из бюджета) по итогам отчетного

периода, т. е. (строка 9 - строка 10): в нашем случае к доплате по сроку на

03.11.2001

-в федеральный бюджет -210руб.

-в бюджеты республик в составе РФ, краев и т.д. - 363 руб. в бюджеты

районов, городов, и поселков и т.д. - 95 руб.

Форма расчета налога прибыль, а также справка и отчеты представлены в

приложении № 4.

Следует отметить, что в связи с вступлением с 1 января 2002 года

главы 25 НК РФ нормативными будут являться два метода определения доходов и

расходов для исчисления налога на прибыль:

А) метод начислений - доходы учитываются в том периоде, в котором они

были получены, а расходы -когда они были произведены. Данный метод во

многом схож с методом определения выручки по «отгрузке».

Б) кассовый метод - его особенностью является то, что доходы

(расходы) учитываются для целей налогообложения в том периоде, в котором

они были фактически получены (оплачены).

С начала 2002 года на предприятиях кроме бухгалтерского учета ( по

отгрузке), необходимо вести налоговый учет с использованием регистров для

исчисления налоговой базы налога на доходы.

В следствие этого с 2002 года в 000 «Регионтралснаб» была принята

учетная политика для целей налогообложения ( в разрезе 25 главы) по методу

начисления.

Таблица 1.4

|взимаются на всей территории Российской Федерации |

|НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ |

|(в соответствии с #M12293 0 901765862 24573 2929327695 4294960038 |

|1015782930 1097272549 3380049664 3172183004 3148164258главой 25 Налогового|

|кодекса Российской Федерации#S) |

|1 |2 |3 |4 |5 |

|#M12293 0 |#M12293 0 |#M12293 0 |#M12293 0 |#M12293 0 901765862 |

|901765862 |901765862 |901765862 |901765862 |7716947 353838200 4 |

|7715690 |7715691 |7716630 |7716945 |3665988674 2140077019 |

|408577368 |3840339214 |594938987 |594947443 |1406751650 4 |

|1595119892 |1135869455 |4201696418 |374203812 |1406751650Сроки |

|1406751650 |2063298628 |77 594943361|235398431 |уплаты#S |

|2822 |1135869455 |777719781 |374203812 | |

|4026518770 |3464 |2225 |77 | |

|996174789 |1406751669 |3214039683На|594947446 | |

|4171821207Пла|2822Объект |логовая |1229978460| |

|тельщики#S |налого-обло|база#S |Налоговый | |

| |жения#S | |период#S | |

|российские |прибыль, |денежное |Календар-н|налог уплачивается не |

|организации; |полученная |выражение |ый год |позднее срока, |

|иностранные |налогоплате|прибыли, | |установленного для |

|организации, |льщиком |определяемой|Отчетный |подачи налоговых |

|осуществляющи| |в |период |деклараций за |

|е свою | |соответствии| |соответствующий |

|деятельность | |со #M12293 0|первый |налоговый период |

|в Российской | |901765862 |квартал, |#M12293 3 901765862 |

|Федерации | |7715691 |полугодие |1265885411 7716949 |

|через | |3840339214 |и девять |594938987 1912042219 77|

|постоянные | |1135869455 |месяцев |408577368 3596155122 |

|представитель| |2063298628 |календарно|3154статьей 289#S |

|-ства и (или)| |1135869455 |го года |Кодекса. |

|получающие | |3464 | |См. также: #M12293 |

|доходы от | |1406751669 | |2 901765862 7716946 |

|источников в | |2822статьей | |1376109634 3359731583 |

|Российской | |247 | |1406751650 4 2963784191|

|Федерации. | |Кодекса#S, | |3280693583 77порядок |

| | |подлежащей | |исчисления налога и |

| | |налогообложе| |авансовых платежей#S; |

| | |нию | |#M12293 1 901765862 |

| | | | |1265885411 7716947 |

| | | | |353838200 4 3665988674 |

| | | | |2140077019 1406751650 |

| | | | |4сроки и порядок уплаты|

| | | | |налога и налога в виде |

| | | | |авансовых платежей#S; |

| | | | |#M12293 0 901765862 |

| | | | |7716948 2024542340 |

| | | | |3359731583 4 2140077019|

| | | | |1406751650 371217748 |

| | | | |2233143300особенности |

| | | | |исчисления и уплаты |

| | | | |налога |

| | | | |налогоплательщиком, |

| | | | |имеющим обособленные |

| | | | |подразделения#S |

Продолжение таблицы 1.4

|Размер |в том числе зачисляемой: |

|ставки, всего|в федеральный бюджет |в бюджеты |в местные |

|(%) | |субъектов |бюджеты |

| | |РФ#M12293 0 | |

| | |840000014 77 | |

| | |2354960187 | |

| | |1543068899 | |

| | |3446436194 | |

| | |1140302815 | |

| | |4294967294 | |

| | |3096722999 | |

| | |3844407738#S * | |

|24 |7,5 |14,5 |2,0 |

Законодательные (представительные) органы субъектов Российской

Федерации вправе снижать для отдельных категорий налогоплательщиков

налоговую ставку в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов

Российской Федерации. При этом указанная ставка не может быть ниже 10,5%.

1.1.5 Налог (сбор) на целевое содержание милиции

Устанавливается законодательными актами субъектов РФ и органов

местного самоуправления также в соответствии с Законом РФ «Об основах

налоговой системы». Он действует на территории соответствующих городов,

районов в городах и сельской местности.

Таблица 1.5

|предельные размеры ставок определены законодательством РФ |

|взимаются по решению органов местного самоуправления |

|ЦЕЛЕВЫЕ СБОРЫ НА СОДЕРЖАНИЕ МИЛИЦИИ, НА БЛАГОУСТРОЙСТВО ТЕРРИТОРИИ, НА |

|НУЖДЫ ОБРАЗОВАНИЯ И ДРУГИЕ ЦЕЛИ (в соответствии с Законом РФ от 27.12.91 N |

|2118-1, письмом Комиссии Совета республик ВС РФ по бюджету, планам, налогам|

|и ценам, МФ РФ, ГНС РФ от 04.06.92. N 5-1/693; 4-5-20; ИЛ-6-04/176) |

|1 |2 |3 |4 |5 |

|Плательщики |Объект |Ставка (на все виды |Источник |Срок уплаты |

| |налогообло|целевых сборов по |уплаты | |

| |жения |совокупности) | | |

|юридические |фонд |не более 3% от |финансовые |устанавливается|

|лица |оплаты |годового фонда оплаты|результаты |представительны|

| |труда |труда, рассчитанного | |м и органами |

| | |исходя из | |власти |

| | |установленного | | |

| | |законом размера МРОТ | | |

| | |в год | | |

|физические | |не более 3% от 12-ти |средства | |

|лица | |кратного МРОТ в год |физических | |

| | | |лиц | |

Учет налога (сбора) на содержание милиции включается в состав

операций расходов (дебет счета 91/2 «Прочие расходы» кредит счета 68

«Расчеты с бюджетом по налогу (сбору) на содержание милиции».

Пример расчета целевого сбора на содержание милиции 000

«Регионтралснаб»:

1) Используя табель, рассчитывается среднесписочная

численность работающих за отчетный период (Постановление Госкомстата РФ от

07.12.98 № 121, Инструкция от 17.09.87 №17-10-03-70 утверждена с 01.01.99):

Средняя численность занятых работников за отчетный период (число

отработанных человекодней делится на число рабочих дней по календарю в

отчетном месяце).

2) Высчитывается фонд заработной платы :

МРОТ х среднесписочная численность работников в отчетном периоде х

кол- во месяцев отчетного периода МРОТ - 100 руб ( с 1 июля 2001

Федеральный Закон от 19.06.2000 №82 -ФЗ)

ФЗП = 10Оруб х 4 х 9 мес = 3 600 руб

3) ставка целевого сбора 3%, исчисленная сумма сбора

[pic]

Бланк расчета целевого сбора на содержание милиции представлен в

приложении № 5.

1.1.6 Налог на доходы физических лиц

Взимается на всей территории Российской Федерации. Налог на доходы

физических лиц перечисляется в бюджет в виде удержанных сумм в

соответствии с настоящим законодательством. Учитывается на дебете 70

«Расчеты с персоналом по оплате труда», кредите 68 «Налог на доходы

физических лиц».

Таблица#G0 1.6

| НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ |

|(в соответствии с #M12293 0 901765862 24571 2929327695 4294960038 |

|2528866279 712216937 4292493590 24571 1265885411главой 23 Налогового |

|кодекса Российской Федерации#S) |

|с 1 января 2002 года |

|1 |2 |3 |4 |5 |

|Налогоплатель-щи|Объект |Налоговая база |Налоговый |Срок |

|ки |налого-обложения| |период |уплаты: |

|физические лица,|доход, |определяется |#M12293 0 |#M12293 1 |

|являющиеся |полученный |отдельно по |901765862 |901765862 |

|#M12293 0 |#M12293 1 |каждому виду |7714748 |7715062 |

|901714421 |901765862 77 |доходов, в |594947443 |2024542340 |

|3967316025 |4291814449 |отношении |374203812 |3359731583 |

|217114040 |3214039683 |которых |594947446 |1406751650 |

|4257893743 |4241973515 |установлены |1229978460 |1243808448 |

|2753282415 |3380049691 6 |различные |2322737997 |2740078180 |

|2697443001 |2505789184 |налоговые |1929582047 |1376109634 |

|2483551668 |3154от |ставки: |4294871840к|4налого- |

|3967316025 |источников в | |алендар-ный|выми |

|217114040налогов|Российской | |год#S |агентами#S;|

|ыми резидентами |Федерации#S и | | | |

|Российской |(или) #M12293 0 | | |#M12293 0 |

|Федерации#S |901765862 78 | | |901765862 |

| |4291814449 | | |7715063 |

| |3214039683 | | |2024542340 |

| |4241973515 | | |3359731583 |

| |3380049691 2827 | | |403950332 |

| |2813148557 6от | | |1406751650 |

| |источников за | | |3734151384 |

| |пределами | | |3205822600 |

| |Российской | | |4индивидуал|

| |Федерации#S | | |ьными |

| | | | |предпри-ним|

| | | | |ателями и |

| | | | |другими |

| | | | |лицами, |

| | | | |занимаю-щим|

| | | | |ися частной|

| | | | |практикой#S|

| | | | |; |

|физические лица,|#M12293 0 | #M12293 4 | | |

|получающие |901765862 77 |901765862 | |#M12293 0 |

|#M12293 0 |4291814449 |7714743 | |901765862 |

|901765862 77 |3214039683 |2024542340 | |7715064 |

|4291814449 |4241973515 |2054173439 | |2024542340 |

|3214039683 |3380049691 6 |4257889665 | |3359731583 |

|4241973515 |2505789184 |4201696445 | |1406751650 |

|3380049691 6 |3154доход, |1088328 | |4294967294 |

|2505789184 |полученный от |1102504360 | |1336436760 |

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9