рефераты бесплатно

МЕНЮ


Аудит операцій з руху грошових коштів в касі і на поточному рахунку

Л.В.Сотникова; Под ред. проф. В.И. Подольского. — М.: Аудит, ЮНИТИ,

1999. — 432 с.

4. Белуха Н.Т. Аудит: Учебник. — К.: «Знання», КОО, 2000. — 769 с.

5. Бутинець Ф.Ф. Аудит: Підручник для студентів спеціальності „Облік і

аудит” вищих навчальних закладів. — 2-ге вид., перероб. і доп. —

Житомир: ПП „Рута”, 2002. -672с.

6. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит:

Учебное пособие. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ИД ФБК — ПРЕСС, 2002.-

544с.

7. Завгородний В.П. Бухгалтерский учёт в Украине (с использованием

Национальных стандартов): Учебное пособие для студентов вузов. — 5-е

изд., доп. и перераб. — К.:А.С.К., 2001. — 848 с.

8. Закон України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність” № 996-

XIV від 16.07.99.

9. Закон України „Про господарські підприємства” № 1577-12 від 19.09.91, з

наступними змінами і доповненнями.

10. Закон України „Про підприємства в Україні” від 27.03.91, з наступними

змінами і доповненнями.

11. Національні нормативи аудиту. Кодекс професійної етики аудиторів

України. — Аудиторська палата України, К.,1999 — 275с.

12. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 5 „Звіт про власний

капітал”, затверджене наказом Міністерства фінансів України № 87 від

31.03.99.

13. Положення про ведення касових операцій в національній валюті від 19.02.

2001 р.

14. Пупко Г.М. Аудит и ревизия: Учебное пособие. — Мн.: Мисанта, 2002. —

429 с.

15. Суйц В.П., Ахметбеков А.Н., Дубровина Т.А. Аудит: общий, банковский,

страховой: Учебник. — М.: ИНФРА-М, 2000. — 556 с.

16. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебное пособие. — М.: ИНФРА-М, 1995. —

240 с.

Додаток 1

Анкета

процедур внутрішнього контролю

по

касі_______________________

Замовник _________

складено _____________

Перевірено___________________

виконавець, дата

виконавець, дата

|Процеси |Питання |Відповід|Примітки |

| | |і | |

|1 |2 |3 |4 |

|Санкціонування |Чи тільки керівник дає дозвіл на | | |

| |видачу готівки з каси? | | |

| |Чи усі видаткові касові ордери або| | |

| |документи, що їх замінюють | | |

| |підписані керівником? | | |

|Розподіл |Чи розподілені обов'язки по | | |

|обов'язків |виписуванню касових ордерів і їх | | |

| |виконанню (видачі) отриманню | | |

| |готівки? | | |

| |Чи розподілені обов'язки з обліку | | |

| |касових ордерів та реалізації? | | |

|Документування і |Чи здійснюється нумерація | | |

|запис |видаткових і прибуткових касових | | |

| |ордерів у встановленому порядку? | | |

| |Чи своєчасно заповнюється касова | | |

| |книга і подається звіт касира? | | |

| |Чи додаються до звіту касира усі | | |

| |необхідні документи? | | |

| |Чи здійснюється в установленому | | |

| |порядку перевірка звіту касира? | | |

| |Чи перевіряє бухгалтер дотримання | | |

| |суми встановленого ліміту залишку | | |

| |готівки в касі? | | |

|Контрольні |Чи здійснюється раптова | | |

|процедури |інвентаризація коштів в касі? | | |

| |Чи здійснюється перевірка | | |

| |своєчасності оприбуткування коштів| | |

| |у касі, їх внесення на поточний | | |

| |рахунок на підставі записів із | | |

| |касової книги, чеків і виписок | | |

| |банку? | | |

Додаток 2

Акт перевірки дотримання

порядку ведення операцій з готівкою

від “____” ____________ 2000___ р.

Найменування підприємства та форма власності

(№ рахунку в установі банку)

поштова адреса

Ідентифікаційний код платника згідно з ЄДРПОУ

| | | | | | | | |

I. Ведення касової книги і касових документів, їх оформлення

II. Оприбуткування надходження готівки

Оприбуткування готівки, одержаної з банку

грн.

|Показники |Період у який здійснюється |

| |перевірка |

| |1 |2 |3 |

|1 |2 |3 |4 |

|Залишок каси на початок місяця | | | |

|Надходження готівкової виручки | | | |

|Надходження з банку | | | |

|За даними підприємства | | | |

|За даними банку | | | |

|Оприбутковано фактично | | | |

|Видано підприємством | | | |

|Залишок каси на кінець місяця | | | |

Висновки щодо правильності оприбуткування надходжень готівки з кас

банку:

Висновки щодо правильності оприбуткування надходжень готівки з кас

банку:___________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

________________

Висновки щодо правильності оприбуткування інших надходжень

готівки:_________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

_________________

III. Дотримання встановленого ліміту залишку готівки в касі

підприємства

грн..

|Період (дні) |Установлений |Фактичні |В т. ч. в дні|Перевищення |

|перевищення |ліміт каси |залишки |виплат на з/п|встановленого|

|ліміту каси | |готівки в |за платіжними|ліміту каси |

| | |касі |відомостями | |

|1 |2 |3 |4 |5 |

| | | | | |

| | | | | |

Висновки щодо дотримання встановленого ліміту кас, порядку і строків

здавання виручки, а також наявності розмінної монети:

_________________________________________________

Цільове використаня готівкових коштів

IV. Одержання підприємством значних сум готівки та їх цільове

використання

Висновки щодо цільового використання одержаних підприємством в установі

банку значних сум

готівки__________________________________________________________________

_____

V. Дотримання порядку витрачання готівки з виручки

|Наявність податкового боргу |Виплати, пов'язані з оплатою праці |

|(періоду) | |

| |дата |сума |

|1 |2 |3 |

| | | |

| | | |

Висновки щодо витрачення готівки з виручки на виплати, пов'язані з

оплатою

праці____________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

________________

VI. Дотримання порядку видачі готівки під звіт та її використання

|Показники |Видача готівки в тому числі |

| |На відрядження |На |На інші |

| | |закупівлю |виробничі |

| | |с/г |потреби |

| | |продукції | |

| |всього|В т. ч. суми на | | |

| | |госп. потреби | | |

| |дата |сума |дата|сума |дата|сума |

|Видано під звіт | | | | | | |

|Здано авансовий | | | | | | |

|звіт на витрачену| | | | | | |

|суму | | | | | | |

|Невитрачений | | | | | | |

|залишок | | | | | | |

Висновок щодо дотримання установленого порядку видачі готівки під звіт

та її

використання_____________________________________________________________

_________________________________________________________________________

________________

VII. Інші види порушення встановленого порядку ведення касових операцій

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

________________________Нормативно-правові акти, якими передбачено

відповідальність за встановлені порушення загальні висновки і пропозиції

працівників (аудиторів), які проводили

аудит____________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

________________

Аудитор ______________

__________________________

підпис

прізвище, ім'я по-батькові

Керівник підприємства,

що перевірялося ______________________

_____________________

підпис

прізвище, ім'я по-батькові

Головний

бухгалтер ______________________

______________________

Додаток 3

|№ |Етапи |Реєстри та первинні |Процедури аудиту |

| |перевірки |документи | |

|1 |2 |3 |4 |

|1 |Раптова | |Перевірка і перерахунок усіх |

| |ревізія каси | |грошей та цінностей, які |

| | | |знаходяться вкасі |

|2 |Перевірка |Прибуткові касові |Перевірка:правильності |

| |правильності |ордери, видаткові |заповнення касових ордерів, |

| |заповнення |касові ордери, касова |реєстрації касових ордерів у |

| |первинних |книга, журнал |журналі реєстрації касових |

| |касових |реєстрації прибуткових|документів, наявності однієї |

| |документів та |і видаткових касових |касової книги на підприємстві,|

| |ведення |ордерів |порядку її ведення |

| |касової книги | | |

|3 |Перевірка |Повідомлення банків |Перевірка: касової книги та |

| |встановленого |про встановлення |інших регістрів обліку на |

| |ліміту каси та|ліміту каси, касова |предмет перевищення |

| |додержання |книга, журнал-ордер |встановленого ліміту каси |

| |його |№1, Головна книга, | |

| |підприємством |баланс (форма №1) | |

|4 |Перевірка |Акти інвентаризації |Перевірка актів інвентаризації|

| |наявності |каси |каси: дотримання вимог |

| |проведення | |нормативних документів , які |

| |інвентаризації| |регулюють порядок проведення |

| | | |інвентаризації |

|5 |Перевірка | Корінці чеків, |Первірка:використання готівки |

| |правильності |виписки банків, |на цілі, для яких вона |

| |видачі готівки|прибуткові касові |одержана в установі банку, |

| |з каси |ордери, видаткові |видачі готівки на поточні |

| | |касові ордери, касова |потреби підприємства залежно |

| | |книга, авансові звіти,|від кількості робітників та її|

| | |відомості на виплату |використання |

| | |зарплати, на закупівлю| |

| | |с/г продукції та | |

| | |продуктів її | |

| | |переробки, | |

| | |журнал-ордер №1, | |

| | |Головна книга, баланс | |

| | |(форма №1) | |

|6 |Правильність |Корінці чеків, виписки|Перевірка повного |

| |оприбуткування|банків, прибуткові |оприбуткування готівки від |

| |готівки |касові ордери, |реалізації продукції за |

| | |видаткові касові |готівку, повного |

| | |ордери, касова книга, |оприбуткування готівки у касі |

| | |авансові звіти, |при отримані готівки з |

| | |відомості на виплату |розрахункового рахунку, |

| | |зарплати, на закупівлю|повернення підзвітних сум, |

| | |с/г продукції та |депонованої зарплати |

| | |продуктів її | |

| | |переробки, | |

| | |журнал-ордер №1, | |

| | |Головна книга, баланс | |

| | |(форма №1), накладні, | |

| | |рахунки фактури, | |

| | |відомості реалізації | |

| | |продукції | |

|7 |Перевірка |Прибуткові касові |Звірка даних первинних, |

| |достовірності |ордери, видаткові |аналітичних та синтетичних |

| |обліку касових|касові |документів з даними звітності |

| |операцій |ордери,журнал-ордер |з метою визначення її повноти |

| | |№1, Головна книга, |та достовірності журнал-ордер |

| | |баланс (форма №1), |№1, Головна книга, баланс |

| | | |(форма №1), |

Додаток 4

Програма аудита

Аудит операцій на розрахунковому рахунку

Перевіряємо організація______________________________________________

Період аудиту_______________________________________________________

Кількість чоловіко-годин_____________________________________________

Керівник аудиторської групи__________________________________________

Виконавець_______________________________________________________

Планує мий аудиторський ризик_____________________________________

Планує мий рівень істотності________________________________________

|№ п/п|Перелік перевіряємих питань та процедур |Робочі |Примітки |

| | |документи | |

| | |аудитора | |

|1 |2 |3 |4 |

|1 |Відповідність сум, вказаних в виписках |Робочі | |

| |банків, сумам, вказаним в прикладеним до |записи | |

| |них платіжним документам | | |

| |Процедура: перевірка документів, | | |

| |слідкування | | |

| |Вибірка______________________________ | | |

| |Суцільним порядком___________________ | | |

|2 |Повнота та достовірність банківських |Робочі | |

| |виписок |записи | |

| |Процедура: перевірка документів | | |

| |Вибірка_______________________________ | | |

| |Суцільним порядком____________________ | | |

|3 | Обґрунтування перерахованих грошових |Робочі | |

| |коштів з розрахункового рахунку в тому |записи | |

| |числі по акцептованим платіжним | | |

| |документам | | |

| |Процедура: перевірка документів, усне | | |

| |опитування персоналу | | |

| |Вибірка_______________________________ | | |

| |Суцільним порядком____________________ | | |

|4 |Правильність складання кореспонденції |Робочі | |

| |рахунків |записи | |

| |Процедура: слідкування | | |

| |Вибірка_______________________________ | | |

|5 |Відповідність записів в виписках банка |Робочі | |

| |записам на синтетичних та аналітичних |записи | |

| |рахунках до рахунку31 та формах | | |

| |бухгалтерської звітності | | |

| |Процедура: слідкування | | |

| |Вибірка_______________________________ | | |

Додаток 5

Аудиторське підприємство “____________”

Україна, м. Донецьк

Ліцензія №_____ чинна до_____________

_______________________________________________________________________

Аудиторський звіт

за наслідками аудиторської

перевірки ООО___________

м. Донецьк

“________” __________ 200___ р.

Відповідно до ЗУ “Про аудиторську діяльність” аудиторським підприємством

“_______” на підставі договору № ____ від _______ 200____ р. проведена

аудиторська перевірка фінансово-господарської діяльності ООО “___________”

за період 01.01.2001р. по 01.01.2002р.

1. Мета перевірки

Метою аудиторської перевірки є підтвердження повноти та достовірності

балансу, звіту про фінансові результати та їх використання та звіту про

фінансово-майновий стан підприємства станом на 01.01.2002р.

2. Об'єкт перевірки

ООО “______” зареєстровано реєстраційною палатою виконкому_____________

Юридична адреса: м. Донецьк,___________

Код підприємства_____________

ООО створене з метою сприяння формуванню товарного ринку, задоволення

суспільних потребу його продукції, роботах та послугах.

Для здійснення поставленої мети товариство здійснює свою діяльність

відповідно до ЗУ “Про господарські товариства”, “Про підприємницьку

діяльність”, “Про підприємства в Україні” та інші законодавчих актів і

статуту....

9. Операції з готівкового обігу

Робота з готівкою регламентується Положенням про ведення касових

операцій в національній валюті України. При перевірці операцій з

готівкового обігу були виявлені такі порушення:

1. У всіх прибуткових касових ордерах відсутній відбиток печатки

підприємства. Згідно п.12 Положення про ведення касових

операцій в національній валюті України приймання готівки

касами підприємств проводиться за ПКО, підписаними головним

бухгалтером або особою ним уповноваженою. Про приймання грошей

видається квитанція за підписом головного бухгалтера або особи

ним уповноваженої та касира завірена печаткою (штампом) касира

або відбитком касового апарата.

2. У деяких видаткових касових ордерах немає підписів керівника та не

зазначено на які цілі були видані гроші під звіт. Згідно з пунктом

13.......

3. У грудні 2001 року не оприбуткована виручка з кафе на суму _________

хоча до документів підшито квитанцію до прибуткового касового ордеру

№_____.

4. У платіжній відомості на видачу заробітної плати № 3 за березень 2001 р.

та за вересень відсутні підписи, що свідчать про отримання грошей. Гроші

на розрахунковий рахунок не поверталися. .................

-----------------------

Думки і рекомендації

Підсумкова оцінка системи внутрішнього контролю

Вивчення ризику функціонуваня і альтернативні вирішення

Надійне функціонування

Визначення ризику і альтернативних вирішень

Перевірка функціонування

Можливості довіряти СВК

Оцінка контролю

Ознайомлення

Перевірка відповідності

Завдання

Порушення в сфері готівкового обігу за які застосовуються фінансові санкції

Здійснення готівкових розрахунків без видачі платіжного документу

Отримання готівки

Використання готівки

Ліміт залишку готівки в касі

Видача під звіт без представлення звіту про раніше видані кошти

Перевищення строків використання

Операції з підзвітними особами

Використання готівки з виручки на видачу з/п і прирівняних до неї виплат

Використання готівки, яка отримана в банку не за цільовим призначенням

Не встановлення ліміту банками

Перевищення ліміту каси

Аналіз актів перевірки дотримання порядку ведення касових операцій

Перевірка і оцінка СВК

Підготовка аудиторського звіту і висновку

Висновки і пропозиції

Пояснення посадових осіб

Перевірка дотримання касової дисципліни

Перевірка касових документів за формою і по суті

Перевірка прибуткових і видаткових касових ордерів

Перевірка стану аналітичного обліку

Перевірка машиннограм по касі

Перевірка ж/о 1 і відомості1

Перевірка обліку касових операцій

Складання акту перевірки каси

Перевірка зберігання грошових коштів

Перевірка записів в касовій книзі

Перевірка касової готівки

Аудит касових операцій

Вибір методів організації перевірок суцільний, вибірковий, комбінований

Встановлення слабких місць

Про узагальнену фінансову звітніть

За результатами тематичної перевірки

Аудиторські висновки спеціального призначення

Відмова від надання висновку

Негативний

Умовно-позитивний

Позитивний

Регламентується ННА № 26

Аудиторські висновки перевірки бухгалтерської звітності

Регламентується ННА № 28

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6


Copyright © 2012 г.
При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна.