рефераты бесплатно

МЕНЮ


Аудит кассовых операций

транспортного средства допускаются лица, попутно следующие, нарушается

маршрут следования. Кассиру даются какие-либо поручения, не имеющие

отношения к получению и доставке денег.

2. Дубликаты ключей от сейфа и кассы должны храниться по Положению в

сейфе руководителя, в хозяйстве они хранятся в сейфе главного бухгалтера.

3. Имеются случаи подписи руководителем и главным бухгалтером

незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при

получении денег в банке.

4. Разрешается производить прием и выдачу денег по кассовым ордерам до

конца текущего месяца, в нарушение действующего порядка; выдача и прием

денег должен производиться только день их составления.

5. Наличные деньги, полученные в учреждении банка должны расходоваться

по строго целевому назначению. В хозяйстве практикуется, например, деньги,

полученные на социальную сферу, расходовать на командировки и оплату труда.

4 Ревизия кассы

В соответствии с Правилами ведения кассовых операций в сроки,

установленные руководителем субъекта хозяйствования, но не реже одного раза

в квартал, производится внезапная ревизия кассы с полным полистным

пересчетом денежной наличности и проверки других ценностей, находящихся в

кассе.

Ревизия кассы субъектов хозяйствования негосударственных форм

собственности, физических лиц, осуществляющих предпринимательскую

деятельность без образования юридического лица с применением наемного

труда, не реже одного раза в квартал производятся их ревизионными

комиссиями или привлеченными аудиторами (аудиторскими организациями).

Для проведения ревизий кассы приказом руководителя предприятия

назначается комиссия. Во время ревизии производится полный полистный

пересчет денежной наличности и проверки других ценностей, находящихся в

кассе. По результатам проверки кассы комиссией составляется акт.

При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценных

бумаг в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные

документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки,

путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.), фактическое наличие

бланков ценных бумаг и других бланков строгой отчетности проверяется по их

видам (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и

обыкновенные), с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков,

а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам.

Инвентаризация денежных средств, находящихся в пути, производится

путем сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с данными

квитанций банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на

сдачу выручки инкассаторам учреждения банка и т.п.

Проверка денежных средств, находящихся в банках на счетах (расчетном,

текущем, валютном, специальных счетах), осуществляется посредством сверки

остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии

предприятия, с данными выписок банка.

При обнаружении ревизией недостач или излишков денежных средств или

ценностей в кассе в акте указывается сумма недостачи или излишка и

обстоятельства их возникновения.

При автоматизированном ведении кассовой книги должна производиться

проверка правильности работы программных средств обработки кассовых

документов.

Вышестоящие организации (в случае их наличия) при осуществлении

документальных ревизий на всех подведомственных предприятиях должны

производить ревизию кассы и проверять соблюдение кассовой дисциплины. При

этом особое внимание уделяется обеспечению сохранности денег и ценностей в

кассе.

Банки и их филиалы осуществляют контрольные функции в отношении

субъектов хозяйствования, открывших у них расчетные счета. Периодичность

проверок субъекта хозяйствования устанавливается банком самостоятельно в

зависимости от выполнения субъектом хозяйствования требований Правил

ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью исходя из

экономической целесообразности выбора субъекта контроль. При этом период,

за который проверяется состояние кассовой дисциплины, должен быть не менее

трех месяцев, а при установлении грубых нарушений - за более длительный

срок. О серьезных, систематических нарушениях в ведении кассовых операций

банки информируют Национальный банк Республики Беларусь, его Главные

управления по областям и городу Минску, налоговые и соответствующие

правоохранительные органы.

Контроль за соблюдением требований Правил ведения кассовых операций

физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без

образования юридического лица, осуществляется налоговыми органами при

проведении проверок соблюдения налогового законодательства. Такая проверка

в бюджетных организациях осуществляется соответствующими финансовыми

органами.

Проверки соблюдения Правил ведения кассовых операций могут

осуществлять также налоговые, финансовые и другие государственные

контролирующие органы, в соответствии с возложенными на них обязанностями и

действующим законодательством.

СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА И КОНТРОЛЯ ЗА СОХРАННОСТЬЮ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ

ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

В ООО «Чипра» применяется журнально-ордерная форма учета. Данная форма

учета повышает контрольное значение учета, облегчает составление отчетов.

Это наиболее распространенная форма организации бухгалтерского учета. Но у

нее есть свои недостатки. К ним следует отнести сложность и громоздкость

построения журналов-ордеров, ориентированных на ручное заполнение данных и

затрудняющих механизацию учета.

От значительной части указанных недостатков освобождена

автоматизированная форма учета, созданная на базе использования ЭВМ. В

общем виде данной форме учета свойственна такая последовательность

обработки информации: машинный носитель информации - ЭВМ - машинограммы

выходной информации.

В настоящее время организации интенсивно оснащаются

многофункциональными - ориентированными мини-ЭВМ - компьютерами. Они

позволяют накапливать данные непосредственно в традиционных учетных

регистрах (карточках, свободных листах и др.) и на машинных носителях

информации (диске, барабане, перфоленте, магнитной ленте и др.).

Компьютеры относительно просты в эксплуатации, что позволяет оснащать

ими рабочие места бухгалтеров и на их основе создавать автоматизированные

рабочие места (АРМ) бухгалтера.

Предлагаю приобрести в наше хозяйство компьютеры, чтобы организовать

автоматизированный бухгалтерский учет. Это обеспечит автоматизацию учетного

процесса; высокую точность учетных данных; оперативность данных учета;

повышение производительности труда учетных работников; освобождение их от

выполнения простых технических функций и предоставления большей возможности

заниматься контролем и анализом хозяйственной деятельности; увязку всех

видов учета и планирования, поскольку они используют одни и те же носители

информации.

Большинство операций в хозяйстве осуществляется наличными деньгами,

поэтому необходим наиболее хорошо организованный и действенный контроль за

сохранностью, а также поступлением и расходованием денежных средств в

хозяйстве.

Предлагаем для совершенствования контроля за сохранностью и

использованием денежных средств в хозяйстве примерную программу

внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить

контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц,

которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных

средств.

Программа состоит из 3-х разделов. В первом разделе рассмотрен

контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве. Во

втором разделе - контроль за сохранностью и состоянием учета денежных

средств. Третий раздел отражает контроль за целевым использованием денежных

средств. В каждом из разделов оговариваются вопросы проверки, сроки

проведения контроля и конкретно лица, которые проверяют тот или иной

вопрос.

Таблица 3.1

Примерная программа внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранностью

денежных средств.

|№№ |Вопросы проверки |Сроки |Кто проверяет |

|пп | |прове- | |

| | |дения | |

|1 |2 |3 |4 |

|1. |Контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в |

| |хозяйстве |

|1.1|Проверка помещения кассы, прочность|ежедневно |кассир |

|. |закрепления решеток на окнах, | | |

| |состояние печатей на сейфе | | |

|1.2|Проверка состояния |ежеквартально,|гл. бухгалтер, |

|. |предупредительной сигнализации и |ежедневно |гл. инженер, |

| |средств противопожарной | |кассир |

| |безопасности | | |

|1.3|Контроль за опечатыванием сейфа и |ежедневно |гл. бухгалтер |

|. |помещения кассы | | |

|1.4|Контроль за обеспечением |в день |гл. бухгалтер, |

|. |сохранности денег при их доставке в|получения |руководитель |

| |ТОО и его структурные подразделения|денег | |

|2. |Контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств |

|2.1|Проверка наличия (инвентаризация) |ежемесячно |гл. бухгалтер, |

|. | | | |

| |денег и ценных бумаг | |ревиз. Комиссия|

|2.2|Проверка полноты и своевременности |ежемесячно |гл. бухгалтер |

|. |оприходования в кассу наличных | | |

| |денег: | | |

| |а) полученных из банка |по плану |ревизионная |

| |б) за реализованную продукцию, |работы |комиссия, гл. |

| |услуги и работы |систематически|бухгалтер |

| | |; при | |

| | |составлении | |

| | |ж/о №1 | |

|2.3|Проверка соответствия фактического |ежемесячно по |гл. бухгалтер, |

|. |наличия денежных средств на счетах |плану |ревизионная |

| |в банке данным бухгалтерского учета| |комиссия |

|2.4|Проверка порядка регистрации |ежедневно |гл. бухгалтер |

|. |приходных и расходных кассовых | | |

| |ордеров | | |

|2.5|Проверка соблюдения кассовой |систематически|гл. бухгалтер, |

|. |дисциплины и других требований, | |ревизионная |

| |предусмотренных Положением о | |комиссия |

| |ведении кассовых операций. | | |

|3. |Контроль за использованием денежных средств. |

|3.1|Проверка использования полученных |ежедневно, по |гл. бухгалтер, |

|. |из банка наличных денег по целевому|плану |ревизионная |

| |назначению | |комиссия |

|3.2|Проверка своевременности и полноты |ежемесячно |гл. бухгалтер |

|. |взноса в банк выручки | | |

|3.3|Проверка законности и |систематически|зам.гл. |

|. |целесообразности расходования |по плану |бухгалтера, |

| |средств подотчетными лицами | |бухгалтер |

| | | |материальной |

| | | |группы, ревиз. |

| | | |комиссия |

|3.4|Проверка достоверности выписок |ежемесячно |зам.гл. |

|. |банка, наличие первичных документов| |бухгалтера |

| |с отметками банка об исполнении и | | |

| |их соответствие выпискам | | |

|3.5|Проверка состояния расчетов с |систематически|гл. бухгалтер, |

|. |бюджетом, с органами соцстраха | |зам.гл. |

| | | |бухгалтера |

|3.6|Проверка состояния учета расчетов |систематически|гл. бухгалтер, |

|. |по претензиям и возмещению | |ревизионная |

| |материального ущерба, погашения | |комиссия |

| |этой задолженности | | |

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Бухгалтерский учет в ООО «Чипра» ведется в соответствии с «Положением

о бухгалтерском учете и отчетности в РФ». Внутрихозяйственный контроль

сохранности и использования денежных средств в хозяйстве осуществляет

руководитель и главный бухгалтер. Он введется в соответствии с Порядком о

ведении кассовых операций в Российской Федерации.

Главный бухгалтер подбирает на должность кассира, заключает с ним

договор о материальной ответственности. Руководитель предприятия

обеспечивает условия сохранности денег в кассе, а также при транспортировке

их из банка в банк.

Основным приемом осуществления внутрихозяйственного контроля денежных

средств является инвентаризация денег в кассе. Ее проводят внезапно один

раз в месяц. Результаты инвентаризации наличия денежных средств оформляют

актом инвентаризации.

В результате анализа состояния учета и внутрихозяйственного контроля

сохранности и использования денежных средств в ООО «Чипра» выявлены

следующие недостатки:

. Нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств

из банка в хозяйство.

. Дубликаты ключей от сейфа и помещения кассы хранятся в сейфе главного

бухгалтера.

. Имеются случаи подписи руководителем и главным бухгалтером

незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного

заполнения при получении денег в банке.

. Разрешается производить прием и выдачу денег по кассовым ордерам до

конца текущего года.

. Наличные деньги, полученные в банке, расходуются не по целевому

назначению.

. Проверку отчета кассира проводит бухгалтер расчетной группы.

Денежные средства являются основой благосостояния каждого предприятия,

поэтому контроль за их хранением и использованием должен быть хорошо

организован.

Предлагаем для совершенствования контроля за сохранностью и

использованием денежных средств в хозяйстве примерную программу

внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить

контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц,

которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных

средств.

Для совершенствования бухгалтерского учета денежных средств предлагаем

приобрести в хозяйство компьютеры, чтобы организовать автоматизированный

бухгалтерский учет.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-

ФЗ.

2. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации.

Утверждено приказом министерства финансов РФ от 29.07.1998 г. № 34-Н.

3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности

предприятия и инструкция по его применению. Утверждены приказом

Министерства финансов от 1 ноября 1991 г. № 56 и рекомендованы для

применения письмом Министерства финансов от 19 декабря 1991 г. № 18-5,

с изменениями, утвержденными приказом Министерства финансов РФ от 28

декабря 1994 г. № 173, от 28 июля 1995 г. № 81 и от 17 февраля 1997 г.

№ 15.

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности

организаций Утвержден Приказом Министерства финансов Российской

Федерации от 31 октября 2000 г. N 94н

5. О годовой бухгалтерской отчетности организации. Приказ Минфина РФ от

12 ноября 1996 г. №97.

6. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых

обязательств. Утверждены приказом Министерства финансов РФ от 13 июня

1995 г. № 49.

7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет имущества и обязательств,

стоимость которых выражена в иностранной валюте». Утверждено приказом

Министерства финансов РФ от 13 июня 1995 г. № 50.

8. Инструкция о безналичных расчетах. Утверждена Центробанком РФ от 9

июля 1992 г. № 14.

9. Инструкция о расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в

учреждениях Госбанка СССР. Утверждена Госбанком СССР 30 октября 1986

г. № 28 /с последующими изменениями и дополнениями/.

10. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Инструкция

Центрального банка РФ от 4 октября 1993 г. № 18.

11. Инструкция о порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов

нерезидентов в валюте Российской Федерации. Утверждена Центробанком

России 16 июля 1993 г. № 16.

12. Бабаев Ю.Т., Гаджиев Н.Г. Контроль и ревизия в условиях аренды. – М.:

13. Безруких П.С., Кондраков Н.П., Палий В.Ф. Бухгалтерский учет – М.:

Бухгалтерский учет, 1996, - 576 с.

14. Данилевский Ю.А., Мезенцева Г.М. контроль в отраслях народного

хозяйства при различных формах собственности. – М.: Финансы и

статистика, 1992.

15. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: Инфра-М., 1998 – 584 с.

16. Луговой В.А. Учет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений

// Бухгалтерский учет, 1996- № 10, с. 14-15.

17. Солодов А.К. Рынок: контроль и аудит. – Воронеж, ред-изд. отдел, 1993.

18. Стась В.Н., Серый-Казак И.Н. Внешний и внутренний аудит. – Барнаул,

изд-во АГУ, 1994 г.

19. Тяжких Д.С. Типичные ошибки бухгалтерского учета. – Санкт-Петербург,

1997 – 381 с.

20. Шишкин А.К., Микруков В.А.,Дышкант И.Д. Учет, анализ, аудит на

предприятии: Учебное пособие для вузов, - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1996 – 496

с.

-----------------------

[1] Штейнман М.Я., Гайдуцкий П.И. Внутрихозяйственный контроль на

сельскохозяйственных предприятиях. – М.: Агропромиздат, 1990 – 143 с.

[2] Белов Н.Г. Контроль и ревизия в сельскохозяйственных предприятиях.

– М.:Агропромиздат. 1988.

-----------------------

Главная книга

Журнал - ордер 1

Первичные документы

Журнал регистрации расходных ордеров

Кассовые отчеты

Журнал регистрации приходных ордеров

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5


Copyright © 2012 г.
При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна.