Аудит
. имеются ли подписи в получ. денег, их соответствие (РКО, депонир. сумм);
. прав-ть подсчета итогов в платежн. док-тах;
. прав-ть оформл. док-тов при депонировании;
. прав-ть выдачи денег по доверенностям;
. соблюд-ся ли лимит хранения денег в кассе (расчеты с юр. лицами – 10
тыс., штраф – 2; за наруш. лимита – 3);
. создана ли на п/ии комиссия по проведен. инв-ции кассы;
. проверить выполнен. закона о примен. ККМ (штраф 350 – при отсутствии ККМ,
200 – при неисправн. ККМ, 100 – нет ценника, 10 – невыдача чека или суммы
менее уплач.);
. прав-ть составл. бух. проводок, соответствие записей в кассовой книге
ж/о, гл. книге)
Аудит операций по р/сч
При аудите следует обратить вним. на:
. соответств. ли суммы по выпискам банка суммам, указанным в прилож. к ним
первичн. док-там;
. имеется ли на первичн. док-тах, прилож. к выпискам, штамп банка;
. прав-ть и полноту зачислен. ден. ср-тв, сданных в банк наличными;
. обоснованность перечисл. ден. ср-тв акцептов. плат. док-ми ч/з п/о
(депонир. з/пл), а т.ж. достоверн-ть почт. адресов получат.;
. прав-ть отражен. в учете операц., связ. с конвертац. рублей;
. прав-ть составл. бух. проводок, соответствие записей, указ. в выписках,
записям в ж/о, гл. книге;
. полноту и достоверн. банк. выписок и док-тов к ним;
. полноту оприходован. и целевое назнач. получ. наличн. с р/сч;
. реальность и обоснован. всех перечисл. с р/сч
Аудит расчетов по счету 69
Осн. задачами явл-ся установл. прав-ти начисл. сумм платежей, своеврем.
взносов причит. сумм, прав-ть отражен. в БУ этих операц. и сотсавл. отч-ти.
Исходя из этого необх. проверить:
. пров-ть опред. ФОТ для начисл. страх. взносов;
. прав-ть применен. тарифов страх. взносов;
. своеврем. и полноту перечисл. взносов;
. прав-ть и обоснован. начисл. почсобий, пенсий, выплачив. из ср-тв соц.
стахов.;
. прав-ть отраж. в БУ операций по начисл. взносов и их перечисл.;
. соответствие записей аналитич. и синт. учета по сч. 69 записям в гл.
книге и балансе;
. прав-ть и своеврем. составл. форм отч-ти по видам страх. взносов и
своеврем. их сдачи в соотв. фонды.
Проверка валютных операций
При проверке операц. по вал. счетам, следует различать тек. вал. операц. и
вал. операц., связ. с движен. капитала, т.к. тек. вал. операц. осущ-ся
резидентами без огранич., а вал. операц., связ. с движен. к-ла – только по
спец. разреш. ЦБ.
К тек. вал. операц. относ-ся:
. переводы в РФ и из нее валюты по расчетам по экспорту и импорту товаров
на срок не более 180 дн.;
. получ. и предост. кредитов на срок не более 180 дн.;
. переводы неторг. хар-ра;
К вал. операц., связ. с движ. к-ла относ-ся:
. прямые инвестиции (вложен. в УК);
. портфельн. инвестиц. (покупка цб);
. переводы в оплату прав собств., на оплаьу недвиж. им-ва, включ. землю и
недра;
. предост. и получ. кредитов на срок б. 180 дн.;
. отсрочка платежа по эксп. и имп. б. 180 дн.
При проведен. аудита необходимо установить:
. законность открытия вал. счетов;
. соответств. сумм по выпискам банка суммам, указ. в прилож. первичн. док-
тах;
. правильно ли примен. формы расчетов при внешнеторг. деят-ти;
. своеврем. ли представл. ПП на продажу вал. выручки;
. прав-ть отраж. в учете операц. по покупке и продаже валюты;
. прав-ть опред. и отраж. в учете курс. разниц;
. прав-ть составл. бух. проводок;
. полноту и своеврем. зачисл. вал. выручки орг-ций-экспортеров, являющ.
резидентами, на их вал. транз. счета;
. прав-ть пользован. собств. вал. выручкой, сохранность наличн. ин. валюты.
Аудит ден. док-тов и переводов в пути
Ден. док-ми, находящ. в кассе, счит-ся: путевки, почтовые марки, проездные
билеты, собств. акции,акции др. п/ий, марки госпошлины, вексельн. марки,
авиабилеты и др. док-ты.
При аудите необх. проверить:
. прав-ть учета ден. док-тов (книга по движ. ден. док-тов, ПКО/РКО)
. прав-ть составл. бух. проводок, а т.ж. соответств. записей по сч. 56
записям в ж/о 3 и гл. книге;
. наличие ден. док-тов в кассе;
. при наличии путевок – за счет каких источников приобрет., какая часть
оплач. получат., в полном ли объеме поступ. ср-ва, случае выдачи путевок
не работн. п/я.
Проверяя ден. ср-ва в пути необх. изучить все первичн. док-ты, на основан.
кот. произв. записи по сч. 57. На сч. 57 отраж-ся: ден. ср-ва, сдаваем. в
кассу банка, но еще не зачисл. на р/сч, а т.ж. суммы, перечисл. др. п/ем,
но не поступ. на р/сч, валюта, перечисл. для конверт. в рубли или наоборот.
Т.ж. необх. проверить прав-ть составл. бух. проводок
Аудит расчетов с поставщиками и покупателями
Проверку расчетов целесообр. начинать с ознакомл. мат-лов инв-ции расчетов
и их сверки.
1) Расчеты с поставщиками:
. наличие договоров на поставку товаров и прав-ть их оформлен.;
. при налич. деб. и кред. зад-ти необх. устан-ть дату возникнов. и причину
образов.;
. имеется ли зад-ть с истекш. сроком иск. давности, приним. ли меры по ее
взыскан.;
. прав-ть выделен. в учете и док-тах НДС, а т.ж. своеврем. и полноту
предъявлен. бюджету;
. полнота оприход. МЦ;
. предъявлялись ли штрафн. санкции, претенз.;
. прав-ть веден. аналит. и синт. учета;
. при налич. ин. пост-ков – прав-ть веден. учета курс. разниц.
2) Расчеты с покупателями:
. заключены ли дог-ры на поставку прод-ции;
. реальность зад-ти пок-лей (инв-ция);
. прав-ть веден. аналит. и синт. учета
. прав-ть учета с векселями.
Аудит расчетов с подотч. лицами
Аудит осущ-ся сплошным методом, кроме того целесообр. привлекать к работе
ассистентов.
При проверке необходимо обратить вним-ние:
. имеются ли приказы о направл. раб-ков в командировку;
. прав-ть возмещен. командир. расходов;
. имеется ли командир. удостовер. с отметками в месте пребыв. в
командировке;
. прав-ть и своеврем-ть составл. аванс. отчетов;
. наличие оправдат. док-тов;
. полнота и своеврем-ть сдачи в кассу неисп. остатка;
. прав-ть возмещен. з-т на представит. расх.;
. прав-ть составл. бух. проводок, веден. синт. и аналит. учета.
Аудит расчетов по совместн. деят-ти
Совм. деят-ть без создания юр. лица осущ-ся на основе договора м/у его
участниками. Им-во, объедин. участниками для совместн. деят-ти, учитыв-ся
на обособл. балансе у того участника, кот. в соотв. с дог-ром поручено
веден. общ. дел.
Данные обособл. баланса в баланс п/я-участн., ведущ. общ. дела, не включ-
ся.
Кажд. участник свою долю приб., получ. в рез-те совм. деят-ти, включ. в
состав внереализ. доходов при формиров. фин. рез-тов.
В процессе аудита необх. проверить:
. заключен ли дог-р о совм. деят-ти, прав-ть его составлен. (какие п/я явл-
ся участниками, цель совм. деят-ти, кто осущ-ет рук-во, порядок распред.
дохода и т.д.);
. ведется ли отд. учет по совм. деят-ти;
. прав-ть отраж. операц., связ. с выполн. дог-ра;
. прав-ть отраж. в учете фин. рез-тов;
. прав-ть уплаты налогов в бюдж. (приб., им-во платится сам-но кажд. уч-
ком).
Аудит расчетов по оплате труда
Осн. задачей проверки явл-ся проверка соблюден. зак-ва при начисл. з/пл,
удержан. из нее и прав-ти веден. БУ.
Источники инф-ции: аналит. и синт. данные по сч. 70, 88/фонд потребл.,
76/депонир. з/пл, первичн. док-ты (табеля, наряды, личн. карточки), листки
о врем. нетрудосп., расчеты на опл. отпусков, вед-ти и т.д.
При аудите необх. проверить:
. наличие штатн. распис. на работн. с поврем. о/тр и табелей отраб.
времени, прав-ть начисл. з/пл повременщ.;
. наличие и прав-ть заполнен. нарядов на о/тр сдельщикам, прав-ть примен.
тарифн. ставок;
. прав-ть начисл. доплат (сверхурочные, работа в вых.дн., ночью…);
. прав-ть начисл. з/пл за время отпусков, вых. пособий;
. прав-ть и полнота произвед. удерж. из з/пл;
. прав-ть отнесен. отд. выплат на с/ст-ть;
. прав-ть включ. в совокупн. доход раб-ка доп. выплат (мат. помощь);
. прав-ть веден. синт. и аналит. учета;
. прав-ть учета расчетов с депонентами.
Аудит прав-ти формиров. прибыли
В кач-ве источников инф-ции исп-ся данные аналит. и синтетич. учета, а т.ж.
формы 2.
В ходе проверки аудитор должен проверить:
. наличие приказа по учетн. политике с указан. м-да определ. выручки от
реализац.;
. аналит. док-ты, регистры БУ и устанавл. законность, прав-ть и достоверн.
отражен. сумм приб. и убытков;
. если п/е реализ. прод-цию за СКВ – прав-ть перевода в рубли, прав-ть
отнес. курс. разниц;
. прав-ть опред. приб. от реализ. ОС и др. им-ва
. прав-ть отраж. данных о сделках, соверш. на бартерн. основе (ч/з сч. 46);
. прав-ть отраж. убытков от безвозмездн. передаче ОС и др. активов;
. прав-ть отраж. в учете фин. санкций (88), налог за счет приб. (81);
. прав-ть отраж. в учете рез-тов от сдачи им-ва в аренду;
. прав-ть учета доходов и расх. от внереализац. операций.
Аудит использования прибыли
Чист. приб. может исп-ся в 2-х направлениях:
1) направл. на создан., пополнение спец. фондов, образов. кот. предусм.
учредит. док-ми или решением учредит. – фонд накопл., фонд соц. сферы,
фонд потребл.
2) з-ты, осущ. за счет чист. приб., отраж-ся в теч. года на сч. 88
Порядок использ.чист. приб. п/е опред. в учетн. политике.
Контроль образов. и использов. фондов спец. назначения
. законность создания фондов спец. назнач. и прав-ть их начисления;
. прав-ть и обоснованность расходов. фондов;
. соответсвие данных аналит. и синтетич. учета данным гл. книге и балансу.
Аудит капитала, обоснованности создания резервов
При проверке необх. установить:
. прав-ть формиров. УК;
. своеврем-ть внесен. изменен. в учредит. док-ты п/я в случ. измен. УК;
. прав-ть ведения учета по сч. 86, 87, обоснованность начислен. и
расходован. ср-тв по этим счетам;
. прав-ть веден. аналит. и синтетич. учета, соответствие записей в синт. и
аналит. учете записям в гл. книге, балансе, формах отч-ти.
. наличие учетн. политики с указан. порядка и размеров образов. резервов;
. целевое расходов. резервов;
. рез-ты инвентаризац. резервов;
Аудит учета кредитов и займов
При проверке необходимо установить:
. наличие дог-ров на получ. кредитов и займов, а т.ж. выдачу займов и ссуд
др. п/ям и своим раб-кам;
. на какие цели использован кредит, соответствует ли эти цели условиям дог-
ра;
. полноту и своеврем-ть погашен. кредитов;
. прав-ть уплаты %% за кредит;
. прав-ть отнесен. %% за кредит на с/ст-ть;
. законность и обоснованность выдачи ссуд для раб-чих, кот. д.б. подтвержд.
док-ми;
. законность и обоснован. получ. от др. п/ий ссуд, а т.ж. полноту и
своеврем. их погашен.;
. прав-ть веден. синт. и аналит. учета по счетам.
Аудит отч-ти эк. субъектов
Помимо проверки бух. отч-ти эк. субъекта на соответствие действ. законодат.
и нормативн. док-там, аудитору слебует проследить прав-ть составлен. всех
форм отч-ти.
Проверка отч-ти проводится в соотв. с порядком заполнен. отч-ти, утвержд.
МФ.
Проверка должна пров-ся по 2-м направл.:
1) взаимоувязка пок-лей отч-ти м/у собой по всем формам отч-ти – на основе
спец. разработ. таблиц взаимоувязки показ-лей отч-ти;
2) прав-ть заполнен. форм отч-ти на основан. гл. книги и др. регистров БУ –
осущ-ся по кажд. форме бух. отч-ти раздельно путем сопоставлен. пок-лей из
формы с остатками и оборотами по счетам гл. книги или др. регистра.
Аудит отч-ти субъектов малого пред-ва
При проверке необходимо установить:
. прав-ть опред. категорий, относящ. к малым.
. прав-ть отнесен. малого п/я к соответств. профилю, кот. опред-ся по наиб.
доле прод-ции в объеме реализ.;
. прав-ть веден. БУ на малом п/ии (сам-но выбирают форму);
. прав-ть примен. льгот при уплате налогов и др. платежей.
Особенности провед. аудита в условиях КОД
КОД п/я исп-ся, когда с помощью ПК осущ-ся обработка значит. объемов учетн.
инф-ции.
Использ. ПК приводит к измен. отд. эл-тов организ. БУ и внутр. контроля:
. для проверки хоз. операц. исп-ся т.ж. док-ты на машиночит. носителе;
. постоян. нормат.-справ. пок-ли м.б. проверены по данным, хранящ. в памяти
ПК;
. повышен. оперативн-ти и удобства использ. учетн. и отчетн. инф-ции,
совмещ. синт. и аналит. учета.
Аудитор не должен принуждать проверяем. эк. субъекта к примен. системы КОД,
известной аудитору. Рекомендац. аудитора возможна, если аудитор оказыв. эк.
субъекту сопутств. аудиту услугу по организ. системы КОД.
Эк. субъект обязан предоставить аудитору доступ к системе КОД.
А/р должен изучить все существ. вопросы организ. обработки учетн. данных в
системе КОД, програмн. обеспеч. КОД, возможности компьют. системы,
квалификац. персонала в области КОД, надежн. системы внутр. контроля
провер. эк. субъекта.
Оценка аудитором рез-тов проверки
По рез-там ауд. проверки а/р должен составить отчет. При этом следует иметь
в виду, что излож. общих рез-тов проверки состоян. внутр. контроля у эк.
субъекта должно включать: общую оценку соответств. СВК масштабам и хар-ру
деят-ти орг-ции; описан. выявл. в ходе аудита существ. несоотв. СВК
масштабам и хар-ру деят-ти.
Излож. общих рез-тов проверки БУ и отч-ти д. охватывать: общ. оценку
соблюд. установл. порядка веден. БУ и подготовку бух. отч-ти; описан.
выявл. существ. наруш. порядка веден. БУ и подготовки бух. отч-ти.
Излож. общ. рез-тов проверки соблюд. зак-ва должно включ.: общ. оценку
соотв. во всех существ. отнош. соверш. фин.-хоз. операц. действ. зак-ву;
описан. выявл. в ходе А. существ. несоотв. соверш. операций зак-ву; указан.
на отв-ть эк. субъекта за несоблюд. зак-ва.
Аудиторские заключения, их виды
АЗ – мнение аудитора о достоверн-ти бух. отч-ти, а также мнение о
способности данного п/я продолжать свою деят-ть и исполнять обяз-ва в
ближайшей перспективе (не менее 12 месяцев).
Аудитор по итогам проверки должен выразить свое мнение о достоверн. бух.
отч-ти в форме:
. Безусловно-положит. – означ., что отч-ть подгот. таким образом, что
обеспеч. во всех существ. аспектах отраж. акт. и пас. и фин. рез-тов деят-
ти исходя из нормативн. актов, регулир. БУ и отч-ть.
. Условно-положит.– означ., что за исключен. определ. обстоят-тв, кот. д.б.
подробно охарактеризованы а/ром, отч-ть подготовл. так, что обеспеч. во
всех существ. аспектах верное отраж. им-ва, обяз-тв и фин. рез-тов деят-ти
п/я.
. Отрицательное – означ., что в связи с опред. обстоят. отч-ть обеспеч.
достоверн. отражен. активов, пассивов и фин. рез-тов.
. Отказ от выражения мнения означ., что в рез-те опред. обст-тв аудитор не
может выразить своего мнения.
В АЗ д.б. ясно и полно отраж. все существ. обст-ва, приведш. к составл. АЗ
в форме, отличной от безусл. положит. и если это возможно – оценку в стоим.
выражен. влиян. таких обстоят. на бух. отч-ть эк. субъекта.
К АЗ прилаг. бух. отч-ть в отнош. кот. провод-ся аудит. Отч-ть д.б.
составл. с учетом поправок, предлож. а/ром, либо с прилож. перечня
поправок, кот. следует произвести в отч-ти.
Контроль издержек пр-ва по статьям калькуляции
При проверке необходимо установить:
. прав-ть классификации з-т на пр-во прод-ции
Различают:
- по эк. роли в процессе пр-ва (основн. и накладн.)
- по составу (одноэлем. и комплексные)
- по способу включ. в с/ст-ть (прям. и косвен.)
- по отнош. к объему пр-ва (условно-перем. и условно-постоян.)
- по периодичн. возникн. (тек. и единоврем.)
- по участию в процессе пр-ва (произв. и коммерч.)
- по эффективн. (прозводит. и непроизводит.)
. прав-ть учета з-т на пр-во прод-ции по статьям калькул.
. прав-ть учета и списания: мат. з-т, з-т на о/тр, отчисл. ФСС, расх. на
подг. и освоен. пр-ва, потерь от брака, ОПР, ОХР, НЗП
. прав-ть веден. синт. и аналит. учета з-т;
. прав-ть примен. м-дов учета з-т и калькулир. с/ст-ти прод-ции;
. прав-ть составл. бух. проводок;
. соответств. записей по счетам з-т записям в гл. книге и балансе.
Аудит з-т на пр-во по эк. группам
При проверке след. обратить вним. на:
Мат. затраты:
. прав-ть оценки МЦ, отраж. в учете процесса приобрет. и заготовл. мат-лов
в зав-ти от учетн. политики п/я;
. имели ли масто факты списан. на с/ст-ть мат-лов, не использ. в пр-ве, а
т.ж. списан. НДС;
. прав-ть оценки и списан. возвратн. отходов;
. прав-ть списан. на с/ст-ть недостачи МЦ;
Затраты на оплату труда:
. имеются ли полож. о порядке выплаты премий за произв. рез-ты (если нет –
то за счет собств. приб., спецфонды)
. не включ. премии, сат. помощь, надбавки…
Отчисл. на соц. нужды
Амортизац. ОС
. прав-ть начисл. амортизац.
Прочие затраты
. к ним относ-ся – налоги, сборы, отчисл. спец. внебюдж. фонды, отчисл. в
страх. фонды, платежи за вредн. выбросы, по обязат. страхов. им-ва,
платежи по кредитам, з-ты на командировки, оформл. загранпаспортов,
вознагр. за изобретен., з-ты на переподг. кадров, оплата услуг связи,
износ НМА, з-ты на гарант. ремонт и др.
Страницы: 1, 2
|