Аудит

Аудит

Проверка юр. статуса орг-ции

Для осущ-ния деят-ти орг-ция должна иметь устав, утвержд. собранием

учредителей и зарегистр. в установл. зак-вом порядке.

В процессе А. следует установить:

. наличие устава, учредит. договора, свид-ва о гос. регистрации, о

постановке на учет в ГНИ, о включ. в един. реестр п/ий и орг-ций с

присвоен. соотв. кодов, наличие извещен. о постановке на учет в ВБФ,

оформл. всех измен. в учредит. док-тах протоколами собраний учредит. и

свидетельствами гос. рег. палаты;

. предмет деят-ти орг-ции – предусм. ли в уставе внешнеэк. деят-ть (свид-

во);

. организ.-правов. форма и ее соответсв. виду деят-ти;

. состав учредит. – проверяется наличие док-тов и свед. об учредит. (нет ли

среди них банкротов);

. размер УК и доля учредит. в УК, размер фактич. взносов – выдача

подтвержд. о фактич. взносах и веден. реестров акционеров;

. наличие лицензий на виды деят-ти, подлеж. лицензир.;

. предусм. ли в уставе налич. филиалов и представит. и их юр. статус;

. налич. счетов в банках и обо всех ли счетах сообщено в ГНИ. Провер.

налич. дог-ров на веден. расчетн. и расч.-кассового обслуживания;

. органы управл. орг-цией и распред. полномочий м/у учредит. и исполнит.

директорами;

. порядок распред. приб., предусм. уставом; предусм. ли создан. фондов и

каких;

. может ли орг-ция в соотв. с учредит. док-ми претендовать на льготы,

включ. налоговые.

Формирование уставного капитала

При осущ-нии контроля за формиров. УК, следует иметь в виду, что его

формиров. происх. на основан. вкладов собственников орг-ции. Источниками

м.б. только собств. ср-ва учредителей.

Поступл. взносов контролируется на основе данных первичн. док-тов и записей

по сч. 75 в корреспонд. с Д счетов 50, 51…

Аудитору важно проверить:

. реальность внесенных сумм в счет оплаты по наличию соответств. док-тов.

(ОС, НМА, МЦ - акт приема-передачи, инв. карточка и др. док-ты, безнал-

выписка, нал -ПКО);

. соблюдение зак-но установл. сроков для оплаты УК (не более года с момента

регистрации);

. проверка док-тов, подтвержд. правильность отражения в учете неденежных

вкладов (договоренность учредителей, при необход. оценка специалистов);

. наличие внесенных вкладов в реестрах аналитического учета- ж/о 7. Если

этого нет- незавершенность процесса учета.

Проверка сохранности ОС.

Задача контроля ОС заключ. в проверке их сохранности и тек. состояния,

законности операций по поступл., перемещ. и выбытию ОС и прав-ти документ.

оформл., начисл. амортизации, своеврем. и полноты включ. ее в з-ты пр-ва и

прав-ти отраж. операц. по движ. ОС на счетах БУ.

Аудитору необходимо проверить:

. приняты ли меры по обеспеч. сохранности ОС. Для этого необх. установить,

назначены ли приказом п/я МОЛ, заключ. ли с ними письменные договоры о

полной индивид. мат. отв-ти;

. созданы ли условия МОЛ для обеспеч. сохранности МЦ;

. назначена ли приказом рук-ля постоянно действующ. комиссия для провед.

проверки сохранности МЦ;

. проводилась ли инвентаризация ОС, оформлены ли ее результаты, какие меры

приняты к виновным в случ. выявлен. недостачи ОС. Нужно обратить вниман.

на кач-во оформлен. инвентарн. описей. Необх. выяснить были ли выявлены

объекты ОС, пришедш. в негодность и подлежат списан., а т.ж. излишние ОС,

кот. м.б. реализованы (на них составл. отд. описи). Полноту инвентариз.

устанавл. с сопоставл. данных по инв. описям с пок-ми аналит. учета на

основе изучения всех мат-лов инвентариз., включ. отражение ее рез-тов.

. В случ. провед. переоценки в провер. п/ии, аудитор проверяет правильно ли

применялись коэф. пересчета и др. способы, предусм. методикой провед.

переоценки.

Аудит операций по движению ОС

При проверке необходимо обратить внимание на:

. при передаче ОС в кач-ве взноса в УК д.б. приведен их перечень, где указ-

ся ПС, износ и ст-ть, по которым их относят в счет взноса в УК;

. при приобрет. ОС у физ.лица д.б. оформлен договор купли-продажи с указан.

ПС, износа и цены приобретения;

. объекты кап. стр-ва, находящ. во врем. эксплуат., до ввода их в постоян.

экспл., учитыв-ся как незаверш. кап. вложения;

. при приобрет. ОС за ин. валюту, ПС должна учит-ся в рублях по курсу на

момент приобретения;

. ОС, принят. в экспуат. на условиях тек. аренды учит-ся на забалансовом

счете 001;

. при продаже ОС д.б. установлена рын. ст-ть;

. увеличена ли налогооблаг. приб. в случ. реализ. ОС и безвозмездн.

передачи;

. при безвозмездной передаче ОС подлежат облож. НДС у передающ. стороны;

. для опред. непригодн. ОС, невозможности их ремонта, а т.ж. для оформлен.

необх. документац. на п/ии д.б. создана постоянно действ. комиссия.

Контроль полноты поступления взносов в УК

Полнота поступл. взносов в УК контролируется по данным учета на счетах

75 и 85. Для систематиз. рез-тов м.б. использована ведомость «контроля

полноты поступл. взносов в УК». (дата поступл. взноса, подлежит внесен.,

фактич. внесено, отклон., вид взноса, первичн. док-ты).

Одной из важн. задач контроля явл-ся обеспечение стабильности УК. Следует

иметь в виду, что величина УК не должна изменяться под влиянием тек.

операций.

При аудит. проверке обяз-но следует определить обоснов-ть изменений в УК и

отражение этих изменений в учред. док-тах.

Обязат. условием при проведении проверки является осущ-ние с участием

аудитора инвентаризации им-ва и НМА, внесенных в качестве вступит. взноса в

УК.

Завершающим этапом контроля является обобщение выявленных отклон. в учете

УК по сравнению с действующ. нормативами и полож. и обоснование предложений

по их устранению.

Контроль прав-ти начисления амортизации

В ходе аудита необходимо установить, все ли объекты ОС приняты в расчет при

начисл. амортиз.; начисл. ли износ с учетом движ. ОС; правильно ли

применяются нормы амортизации.

Для проверки правильности отнесен. износа на счета затрат или др.

источников, следует установить к какому виду относ-ся ОС: производств. или

нет.

По всем фактам неправ. начисл. амортиз. опред. суммы излишне начисл. или

недоначисл. амортиз. Устанавлив., как это повлияло на с/ст-ть прод-ции и

фин. рез-ты, выявляют причины нарушений и виновных в этом лиц, предлагают

меры к недопущ. подобных недостатков в будущем.

Аудит кап. вложений

Кап. вложения – з-ты орг-ции по увелич. ОС за счет стр-ва, приобретения.

Аудит кап. влож. заключ-ся в проверке прав-ти произв. з-т и порядка их

списания.

Припровед. строит. работ в процессе аудита пров-ся наличие и содерж.

титульных сооруж.; сводных и локальн. смет, договоров на стр-во, карточек

учета з-т на кажд. объект, акты рабоч. и гос. комиссии по вводу в эксплуат.

Прав-ть учета з-т провод-ся по данным первичн. док-тов; для проверки прав-

ти отраж. учета з-т кап. хар-ра исп-ся данные сч. 08.

По данным аналит. учета к сч. 08 провер-ся прав-ть включ. з-т в ПС, прав-ть

предъявл. НДС.

З-ты по мере заверш. стр-ва списыв-ся со сч. 08 и относ-ся на счета учета

соотв. ОС.

Т.о. при проверке аудитор проверяет соотв. данных синт. и аналит. учета по

сч. 08 на основе карточек учета з-т по сч. 01, 04, гл. книга, баланс

Аудит затрат на ремонт и аренду ОС

При проверке необходимо обратить вним. на след.:

учет затрат на ремонт ОС зависит от принятой уч. политики на п/ии (создан.

ремонтн. фонда)

Кроме того нужно проверить прав-ть составл. плана и смет кап. ремонта.

Сметы на кап. ремонт зданий и сооруж. должны сост-ся на основ. актов тех.

осмотра, на ремонт оборудов. и трансп. ср-тв – на основан. дефектн.

требов., кот. утвержд. рук-ль п/я. Особое вниман. обращ. на дату составл.

смет, т.к. иногда смета составл. после заверш. ремонта.

Если кап. ремонт оф-ся подрядн. способом – уст-ся налич. договоров и

провер. соблюд. условий. При провед. ремонта хоз. способом – прав-ть

формиров. з-т по статьям (на основе первичн. док-тов).

Проверяя операции по ремонту ОС, нужно убедится не допускались ли приписки

выполн. работ и списан. израсх. МЦ, кот. м.б. похищены, не завыш. ли нормы

расхода МЦ и расценки по оплате труда.

Чтобы уст-ть факты незаконного списан. МЦ исп-ся след. приемы: встечн.

проверка док-тов, контроль док-тов по взаимосвяз. операциям, опрос

должностных и МОЛ, выборочн. контрольн. инвентариз. выполн. работ, письм.

запросы подрядчиков.

Особое место д.б. отведено проверке кач-ва работ – пров-ся по данным

первичн. док-тов и оперативн. отч-ти о работе ОС.

При аренде:

. при тек. аренде им-во подлежит возврату арендодат. Передача в аренду им-

ва произв. по дог-ру аренды и оф-ся приемо-сдат. актом;

. фин.рез-ты от сдачи в аренду им-ва арендодат. отраж. на приб. или доходов

буд. пер-дов.

Аудит прав-ти учета НМА

При проверке следует обратить внимание на:

. оформлен ли документ-но факт налич. НМА;

Любой объект НМА, приним. к учету д.б. выражен той или иной объективн.

формой, допуск. ее воспроизв. (договора, описан. и т.п.).

. прав-но ли отраж. первонач. оценка ст-ти НМА (вклад в УК – договоренность

сторон, приобрет. – исходя из фактич. произвед. з-т по приобрет./создан.,

получен. – экспертн. путем)

. имеется ли док-ция, подтвержд. факт получ. п/ем данного объекта;

. правила по списан. НМА с баланса п/я;

. прав-но ли начисл. амортиз. на объекты НМА;

. прав-но ли вед-ся синт. и аналит. учет НМА;

. прав-но ли составлены проводки по учету НМА;

. соответств. ли данные синт. и аналит. учета записям в гл.книге и балансе.

Аудит ДФВ, контроль прав-ти их учета

К фин. вложениям относ-ся – инвестиц. в цб и УК др. орг-ций и предост. др.

орг-циям займов.

В зав-ти от срока различ. ДФВ и КФВ.

При аудите ДФВ аудитор проверяет:

. договоры купли-продажи цб;

. если орг-ция выступ. в кач-ве участника вУК, то провер. уставы и учред.

док-ты, выписки из реестра акционеров, сертификаты акций;

. платежн. док-ты или акты приема-передачи им-ва за акции и цб;

. наличие цб и сертификатов;

. если цб нах-ся в управл. или на отв. хранен., то пров-ся налич. дог-ров с

прилож. реестрами

При проверке платежн. док-тов выясняется как произв. оплата; по какой ст-

ти. Если ср-ва ДФВ переведены, но поним не получены подтвержд. док-ты, то

следует проследить, чтобы такие суммы были отраж. на сч. 06 обособленно.

При проверке операций по предост. др. орг-циям займов, нужно проверить

наличие договоров, соблюд. условий, налич. собств. ср-тв в достат. сумме.

Аудит расчетов с разн. деб. и кред.

. Проверка прав-ти и обоснов-ти удержаний по исполнит. листам в пользу др.

п/ий и лиц, а также своевремен. перечисления удержанных сумм получателю;

. Проверка прав-ти расчетов с квартиросъемщ. и лицами, прожив-ми в

общежитиях, ведомственных гостиницах, за пользование общежитиями,

квартирами, гостиницами и коммун. услугами;

. Проверка прав-ти отражения в учете депонир. з/пл. Необходимо сверить

записи по счету 76 с записями в книге учета депонир. з/пл. В случ.

перечислен. депонир. з/пл с р/сч необходимо уточнить прав-ть указанных

адресов получат. На практике встреч-ся случаи, когда умыш-но неправ-но

указ-сь домашние адреса получат., а возвращ. в связи с этим переводы в

кассу п/я не приход-сь. Также им-ся случаи начисл. з/пл работникам за не

выполнявшиеся работы, которая депонир. и присваивалась кассиром;

. своеврем-сть и полноту начисления и поступ. взносов родителей за

содержание детей в детских дошкольных учреждениях;

. прав-ть составления бух. проводок по расчетам с дебиторами и кредиторами;

. прав-ть ведения аналитич. учета по сч. 76;

. соответствие записей аналитич. учета по сч. 76 записям в ж/о №8, главной

книге и балансе.

Аудит расчетов с бюджетом

Аудитор должен установить: какие виды налогов должно уплачивать п/е; по

каким видам налогов фактич. вед-ся расчеты; соотв. ли это зак-ву; по кажд.

виду налогов – прав-ть исчисл. налогов, ставок, примен. льгот; полноты и

своеврем-тиуплаты платежей в бюдж.; составл. бух. проводок по начисл. и

уплате налогов; веден. синт. и аналитич. учета; сотавл. и предост. в ГНИ

отч-ти по видам налогов.

Для провед. проверки расчетов с бюдж. аудитору необх. иметь нормативн.

базу.

Аудит учета производств. запасов

Осн. целью ауди. проверки операций с МЦ явл-ся получ. достоверн. инф-ции о

наличии, движен. и оценке имеющ-ся МЦ и соблюд. установл. нормат. произв.

потребл., распред. ст-ти израсх. на пр-во МЦ по объектам калькуляц.

Исходя из этого необх. проверить:

. прав-ть оценки МЦ в учете (по фактич. ст-ти), ГП (по фактич. или

плановой), товаров на п/ях торговли (по продажн. или покупной).

. прав-ть примен. первичн. док-тов по учету мат-лов (ПО, лимитно-заборн.

карты…)

. прав-ть организ. работы складск. хоз-ва;

. имеется ли на п/ии приказ об установл. круга лиц, кот. могут затребовать

мат-лы, разрешить их отпуск со склада;

. назначены ли приказом МОЛ;

. выполняются ли дог-ры поставки, преьензии;

. прав-но ли оформл. док-ты по приходу и расходу мат-лов, их внутрен.

перемещ.;

. прав-но ли осущ-ся Бумат-лов;

. прав-но ли осущ-ся учет заготовл. мат-лов;

. прав-но ли отраж. в учете неотфактур. поставки и МЦ, наход. в пути;

. прав-но ли отражен учет операц. по реализ. мат-лов;

. выделяется ли в платежн. док-тах и первичн. учетн. док-тах НДС;

. прав-но ли произв. списан. мат-лов в случ. их порчи или недостачи,

приняты ли меры к взысканию недостач;

. проводилась ли на п/ии инвентариз. МЦ, оформл. ли рез-ты, прав-но ли они

отражены в учете;

. прав-но ли осущ-ся учет ТМЦ, принятых на ответств. хранение - сч. 002.

Аудит учета МБП

При проверке необх. обратить вниман. на:

. обеспечен ли контроль за сохранностью МБП;

. обеспечен ли контроль за соблюд. нормативн. сроков службы МБП (спецодежды

и др.)

. прав-но ли осущ-ся учет, порядок выдачи и списан. форменной одежды;

. прав-но ли осущ-ся учет времен. (нетитульн.) приспособл. и устройств;

прав-ть погашен. их ст-ти (износ входит в з-ты по кап. стр-ву в составе

накл. расходов;

. своевременность провед. и прав-ть оформлен. рез-тов инвентариз. МБП;

. прав-ть учета реализации МБП;

. прав-ть составл. проводок;

. прав-ть отраж. данных синт. и аналитич. учета в гл. книге и балансе.

Аудит материалов инвентаризации

Аудитору следует проверить:

. наличие подписей всех членов ИК;

. все док-ты, прилож. к реестрам д.б. завизир. председат. ИК, МОЛ дают

расписки о том, что к началу инв-ции все расх. и приход. док-ты на им-во

сданы в бухгалтер. или переданы ИК и все ценности, поступ. на их отв-сть,

оприход., а выбывшие списаны в расход;

. свед. о фактич. наличии им-ва и реальности учтенных фин. обяз-тв запис. в

инв. описи или акты инв-ции не менее, чем в 2-х экз.

. фактич. наличие им-ва при инв-ции опред. путем обязат. подсчета,

взвешивания, обмера. (при обязат. участии МОЛ).

. инв. описи заполн. чернилами или шарик. ручкой четко и ясно, без помарок;

на кажд. стр. описи указыв. прописью число порядк. номеров МЦ и общий итог

кол-ва в натуральных пок-лях.

. исправлен. ошибок произв-ся во всех экз. описей путем зачеркивания

неправ. записей и проставления над зачеркнутыми правильных записей

(исправл. д.б. оговорены и подписаны всеми членами ИК и МОЛ).

. в описях не допуск-ся оставлять незаполнен. строки, на послед. стр.

незаполн. строки прочеркив-ся.

. на им-во, находящееся на ответств. хранении, арендованное или полученное

для переработки, составляются отдельные описи.

. по оконч. инв-ции могут провод-ся контрольн. проверки прав-ти проведен.

инв-ции. Рез-ты контр. проверок оформ-ся актом и регистрир. в книге учета

контр. проверок прав-ти проведен. инв-ций.

. по им-ву, при инв-ции которого выявлены отклон. от уч. данных

составляются сличит. вед-ти. В сличит. вед-тях отраж. рез-ты инв-ции, то

есть расхожден. м/у показат-ми по данным БУ и данными инв. описей. Суммы

излишков и недостач ТМЦ в сличит. вед-стях указыв. в соответствии с их

оценкой в БУ.

Выявлен. при инв-ции расхожд. фактич. наличия им-ва с данными БУ учета

регулир-ся в след. порядке:

. ОС, МЦ, ден. ср-ва и др. им-во, оказавш. в излишке, подлежат оприходов. и

зачислению на фин. рез-ты с послед. установлением причин возникновения

излишка и виновных лиц;

. убыль ценностей в пределах норм, утвержд. в установл. зак-вом пор-ке,

спис. по распоряж. рук-ля орг-ции на издержки пр-ва и обращения.

В док-тах, представл-мых для оформл. списания недостач ценностей и порчи

сверх норм естественной убыли, д.б. решения следственных или судебных

органов, подтвержд. отсутствие виновных лиц, либо отказ на взыскание ущерба

с виновных лиц, либо заключение о факте порчи ценностей, полученное от

отдела тех. контроля или соответств. спец. орг-ций.

Рез-ты инв-ции д.б. отражены в учете и отч-ти того м-ца, в кот. была

закончена инв-ция, а по годовой инв-ции - в годовом бух. отчете.

Данные рез-тов проведенных в отч. году инв-ций обобщаются в вед-сти рез-

тов, выявленных инв-цией.

Аудит учета кассовых операций

До начала аудита следует провести инв-цию кассы. После необх. проверить:

. созданы ли условия, необх. для обеспеч. сохранности ден. ср-тв;

. полноту и своеврем-ть оприходов. денег;

. прав-ть оформлен. ПКО и РКО, кассовой книги, журнала регистр. ПКО/РКО;

Страницы: 1, 2