Анализ хозяйственной деятельности на примере ООО

|Прочие расходы |17 |1 |15 |1 |10 |1 |

|ВСЕГО ЗАТРАТ |1377 |100 |1589 |100 |1505 |100 |

Данные табл. 14 свидетельствуют, что абсолютная сумма затрат

увеличивается с 1999 по 2000 год, а в 2001 году падает, это связано с

колебанием объемов производства продукции.

Как видно из таблицы 11 затраты на производство продукции в 2000г.

больше затрат 1999 г. на 15%. Существенных же изменений в структуре затрат

не произошло. Снизилась на сумма амортизации ОФ из-за снижения их

балансовой стоимости в результате выбытия.

7.2 Анализ затрат на рубль товарной продукции

Затраты на рубль товарной продукции- важный обобщающий показатель

себестоимости продукции. Он может рассчитываться в любой отрасли

производства и наглядно показывать прямую связь между себестоимостью и

прибылью. Этот показатель исчисляется как отношение полной себестоимости

товарной продукции к стоимости произведенной товарной продукции в

действующих ценах.

Чтобы проследить влияние себестоимости на объем выпускаемой продукции

следует рассчитать затраты на 1 рубль товарной продукции. Они представляют

собой показатель, характеризующий уровень себестоимости товарной продукции,

а также ее рентабельность. Преимущества этого показателя в том, что он

охватывает всю товарную продукцию, обеспечивая увязку себестоимости с ее

рентабельностью и рассмотрение динамики этих показателей за ряд лет

Таблица 15

Расчет затрат на рубль товарной продукции

| |2000 |2001 | |

|Объем выпуска ТП |1647 |1601 |-46 |

|Себестоимость ТП |1589 |1505 |-84 |

|Затраты на 1 руб.ТП |0,964 |0,94 |-0,024 |

Из таблицы видно, что объем выпуска ТП в 2001 г. уменьшился по сравнению с

2000 г. на 46 тыс.руб. Полная себестоимость упала на 84 тыс.руб.

Затраты на 1 рубль товарной продукции 2001 года по сравнению с 2000 годом

относительно стабильны.

По сравнению с 2001 годом затраты на рубль товарной продукции

сократились; за последний год затраты вновь возросли за счет сырья и

материалов и прочих расходов (услуги сторонних организаций, налоги

относимые на себестоимость продукции).

По затратам на 1 рубль товарной продукции можно определить показатель

уровня рентабельности выпущенной продукции. Разность между рублем и

затратами показывает ожидаемую прибыль (убыток), а отношение этой разности

к затратам показывает уровень рентабельности выпущенной продукции.

Для того, чтобы снизить затраты на рубль товарной продукции,

необходимо повысить объем выпуска.

Анализ материальных затрат по калькуляциям проводится для изделий с

низкой рентабельностью и изделий, где фактическая себестоимость выше

плановой.

На предприятии ООО"ТИСТ" строго соблюдается нормирование материальных

затрат, поэтому следует говорить не о натуральных показателях, а о

стоимостных, так как плановая сумма затрат будет ниже фактической. Именно

эта разница и является отклонением фактической себестоимости от плановой.

Основными резервами снижения себестоимости продукции являются:

* повышение уровня производительности труда и как результат увеличение

производства продукции. При увеличении объема производства продукции

возрастают лишь переменные затраты (прямая заработная плата рабочих, прямые

материальные расходы и другие), сумма же постоянных расходов не изменится,

в результате снижается себестоимость изделий;

* экономное использование сырья, материалов, электроэнергии, топлива,

оборудования, сокращение непроизводственных расходов и так далее

Резервы сокращения затрат выявляются по каждой статье расходов за счет

конкретных организационно-технических мероприятий, которые будут

способствовать экономии заработной платы, сырья, материалов, энергии и

другие.

8. Анализ финансового состояния предприятия

Главная цель анализа - своевременно выявлять и удалять недостатки в

финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния

предприятия и его платежеспособности.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой

полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и

выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем

устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения

прибыли и рентабельности является одной из основных задач в любой сфере

бизнеса. Большое значение в процессе управления финансовыми результатами

отводится экономическому анализу, основными задачами которого являются:

• систематический контроль за формированием финансовых результатов;

• определение влияния как объективных, так субъективных факторов на

финансовые результаты;

• выявление резервов увеличения суммы прибыли и уровня рентабельности

и прогнозирование их величины;

• оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения

прибыли и рентабельности;

• разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

Основные источники информации для анализа: данные аналитического

бухгалтерского учета по счетам результатов, «Отчет о прибылях и убытках»

(форма № 2), «Отчет о движении капитала» (форма № 3), а также

соответствующие таблицы бизнес-плана предприятия.

8.1 Анализ прибыли ООО «ТИСТ»

В процессе анализа используются следующие показатели прибыли: валовая

прибыль; прибыль от реализации продукции, товаров, услуг; балансовая

прибыль; налогооблагаемая прибыль; чистая прибыль; нераспределенная

прибыль. Механизм формирования данных показателей представлен на рис. 12.1.

Валовая прибыль (маржинальная прибыль) - это разность между выручкой

(нетто) и прямыми производственными затратами по реализованной продукции.

Прибыль от реализации продукции представляет собой разность между

суммой валовой прибыли и постоянными расходами отчетного периода.

Балансовая (общая) прибыль включает финансовые результаты от

реализации продукции, работ и услуг, доходы и расходы от финансовой и

инвестиционной деятельности, внереализационные доходы и расходы.

Налогооблагаемая прибыль — это разность между балансовой прибылью и

суммой прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам и от

долевого участия в совместных предприятиях), а также суммы льгот по налогу

на прибыль в соответствии с налоговым законодательством, которое

периодически пересматривается.

Чистая прибыль — прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после

уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные

фонды.

Нераспределенная прибыль — это чистая прибыль за минусом ее

использованной суммы на накопление и потребление.

В процессе анализа необходимо изучить состав балансовой прибыли, ее

структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год (табл. 16). При

изучении динамики прибыли следует учитывать инфляционные факторы изменения

ее суммы. Для этого выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста

цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а затраты по

реализованной продукции уменьшают на их прирост в результате повышения цен

на потребленные ресурсы за анализируемый период.

Таблица 16 Анализ состава, динамики и выполнения плана прибыли

|Показатели |1999 |2000 |2001 |2000 к |2001 к |2001 к |

| | | | |1999 |1999 |2000 |

|реализации товаров |4588,1 |6229,4 |5190 |135,8 |113,1 |83,3 |

|продукции |3791,9 |4912,9 |3878,4 |129,6 |102,3 |78,9 |

|Валовый доход |796,2 |1316,5 |1311,6 |165,3 |164,7 |99,6 |

|(коммер-е, управл-е) |607,6 |1001,7 |873,3 |164,9 |143,7 |87,2 |

|Прибыль от реализации |188,6 |314,8 |438,3 |166,9 |232,4 |139,2 |

|С-до опер. результатов|-75,3 |-78,9 |-13,6 |104,8 |18,1 |17,2 |

|деятельности |113,3 |235,9 |424,7 |208,2 |374,8 |180 |

|результатов |- |-116,4 |- |0 |0 |0 |

|Прибыль отчетного года|113,3 |119,5 |424,7 |105,5 |374,8 |355,4 |

|распоряжении орг-ции |102,6 |114,1 |318,8 |111,2 |310,7 |279,4 |

|прибыль отчетного года|53,1 |114,1 |230,3 |214,9 |433,7 |201,8 |

Из данных таблицы 16 следует, что прибыль 2000 года по сравнению с

1999 годом выросла на 5,5%, прибыль 2001 года по сравнению с 1999 годом

выросла на 274,8%, по сравнению с 2000 годом выросла на 255,4%, что привело

также к соответственному увеличению прибыли, остающейся в распоряжении

предприятия.

В динамике финансовых результатов можно отметить следующие

положительные изменения: прибыль от реализации растет быстрее, чем нетто

выручка от реализации товаров. Это свидетельствует об снижении затрат на

производство продукции. Чистая прибыль растет быстрее, чем прибыль от

реализации, прибыль от финансово-хозяйственной деятельности и прибыль

отчетного периода.

Изменения в структуре прибыли характеризуются данными таблицы 17.

Табица 17

| |1999 |2000 |2001 | |

| |% |% |% | |

| | | | |2000 к|2001 к|2001 к|

| | | | |1999 | | |

| | | | | |1999 |2000 |

|в т.ч. |100 |100 |100 |- | | |

|1. прибыль от реализации |166,5 |263,4 |103,2 |+96,9 |-63,3 |-160,2|

|2. от прочей реализации |1,3 |- |- |-1,3 |-1,3 |- |

|3. от фин-хоз |100 |197,4 |100 |+97,4 |- |-97,4 |

|4. Чистая прибыль |90,5 |95,4 |75,1 |+4,9 |-15,4 |-20,3 |

|5. нераспред. прибыль |46,9 |95,5 |54,2 |+48,6 |+7,3 |-41,3 |

Как следует из таблицы 17, в 2000 году произошли положительные

изменения в структуре прибыли. Возрасла доля прибыли от реализации по

сравнению с 1999 и с 2000 годами на 96,6 и 160,2%% соответственно, от

финансово-хозяйственной деятельности на 97,4%, чистая прибыль на 4,9 и

20,3%% соответственно и нераспределенная прибыль на 46,8 и 41,3

соответственно. Вместе с тем в 1999 году в обороте оставлено только 53,1

тыс.рублей, тогда как в 2000 году 114,1 тыс.рублей, а в 2001 году уже 230,3

тыс.рублей.

8.2 Анализ рентабельности деятельности ООО «ТИСТ»

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы

предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности,

окупаемости затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, характеризуют

окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает

соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют

для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной

политике и ценообразовании.

При анализе коэффициентов рентабельности и деловой активности ООО

«ТИСТ» использованы характеристики коэффициентов, представленных в таблице:

Таблица 18

Результаты расчетов коэффициентов рентабельности и деловой активности

ООО «ТИСТ»

|Коэффициент |Порядок расчета |1999 год |2000 год |2001год |

|Рентабельность |Стр.140 ф№2/стр. |0,025 |0,019 |0,082 |

|продаж |010 ф№2 | | | |

|Рентабельность |Стр.140 |125,9 |239 |0 |

|Рентабельность |Стр.140 |0,9601 |0,5149 |0,9221 |

|Общая |стр. 010 |7,1745 |9,7167 |5,5254 |

|Оборачиваемость |стр. 010 ф№2/ стр.|7,1846 |9,7243 |5,5254 |

|мобильных средств |290 ф№1 | | | |

|Оборачиваемость |стр. 010 ф№2/ стр.|7,8175 |10,8526 |7,1311 |

|матер. Оборотных |210 ф№1 | | | |

|Оборачиваемость |стр. 010 ф№2/ стр.|115,3 |101,62 |28,42 |

|дебиторской |240 ф№1 | | | |

|Срок оборота |365дн.*стр.240ф№1/|3,1662 |3,5917 |12,8418 |

|Оборачиваемость |стр. 010 ф№2/ стр.|10,8851 |29,8057 |22,6934 |

|кредиторской |620 ф№1 | | | |

|Срок оборота |365дн.*стр.620ф№1/|33,5318 |12,2460 |16,0839 |

| | | | | |

|Фондоотдача |стр. 010 ф№2/ стр.|5098 |12459 |0 |

|внеоборотных |190 ф№1 | | | |

|Оборачиваемость |стр. 010 ф№2/ стр.|38,8822 |26,8393 |11,2679 |

|собственного |490 ф№1 | | | |

|Рентабельность |стр. 140 ф№2/ стр.|0,1771 |0,1864 |0,4521 |

|всего капитала |699 ф№1 | | | |

Коэффициент рентабельности продаж характеризует эффективность

производственной и коммерческой деятельности: сколько прибыли имеет

предприятие с рубля продаж.

Коэффициент рентабельности продаж в ООО «ТИСТ» очень низок, что

свидетельствует о малом спросе на КПБ 1,5 спальный. Если а 1999 году он

составлял 0,025, то в 2000 году он снизился на до 0,019, но в 2001 году

коэффициент повысился на 0,063, что составило 0,083. Руководству

предприятия нужно расширить сеть своих торговых точек, увеличив этим объем

продаж или просмотреть ценовую политику.

Коэффициент общей оборачиваемости капитала наивысшей своей точки

достиг в 2000 году, что составляет 9,7167. По сравнению с 1999 годом он

снизился на 2,5422, что составляет 7,1745, а по сравнению с 2001 годом

коэффициент снизился еще больше на 4,1913, что составило 5,5254. Это

свидетельствует о неэффективном использовании имущества предприятия.

Аналогично снижаются коэффициенты оборачиваемости мобильных средств и

материальных оборотных средств, т.е. снизилась эффективность их

использования.

Скорость оборотов дебиторской задолженности стремительно уменьшается.

Если в 1999 году она составляла 115,3, то в 2000 году 101,62, а в 2001 году

она резко падает до 28,42, что показывает увеличение объема коммерческого

кредита, предоставляемого покупателям.

Если рассмотреть срок оборота дебиторской задолженности, то из таблицы

видно, что она повышается. В 1999 он составлял 3,1662, в 2000 году 3,5917,а

в 2001 году он уже составлял 12,8418. Это говорит о том, что покупатели

рассчитываются за предоставленный товар с большой отсрочкой платежа.

В абсолютной противоположности происходит с оборачиваемостью и сроком

оборота кредиторской задолженности. Оборачиваемость кредиторской

задолженности стремительно растет, а срок оборота кредиторской

задолженности падает. Это означает увеличение скорости оплаты

задолженностей предприятия и срока возврата долгов предприятия.

Коэффициент фондоотдачи оборотных активов снижается до нуля, т.е.

предприятие не имеет основных средств.

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала уменьшается с

38,8822 до 11,2679, что отражает тенденцию бездействию собственных средств.

8.3. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и

качество оказывают существенное влияние на финансовое состояние

предприятия.

Проведем анализ состояния дебиторской задолженности и сведем данные в

таблицу:

Таблица 19

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5

МЕНЮ

Анализ хозяйственной деятельности на примере ООО