рефераты бесплатно

МЕНЮ


Анализ выполнения плана производства

|выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же |

|происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса |

|высокорентабельной и соответственно при уменьшении доли низко |

|рентабельной продукции. |

|При анализе состава выпускаемой продукции определяют: |

|удельный вес продукции, выпускаемой по государственному или |

|муниципальному заказу; |

|состав товарной продукции по следующим группам: |

|основная продукция; |

|работы промышленного характера; |

|товары народного потребления; |

|прочая продукция. |

|3) показатели выполнения плана по отдельным видам продукции. |

|Структура продукции отражает удельный вес отдельных видов продукции в|

|общем объеме. Сохранение пропорций между отдельными видами продукции |

|характеризует устойчивое состояние производства. Снижение удельного |

|веса основных видов продукции является индикатором спада |

|производства. |

|Причинами структурных сдвигов являются : |

|а) изменение потребности в продукции; |

|б) изменение условий поставок: сырья, материалов и т.п. |

|в) сбои в производстве; |

|г) разновыгодность продукции для ее изготовителей и др. |

|Для исчисления обобщающего показателя, характеризующего выполнение |

|плана по структуре, необходимо плановый выпуск продукции по отдельным|

|изделиям умножить на показатель выполнения плана по общему объему |

|продукции. Полученные таким путем показатели сопоставляют с отчетными|

|данными и в счет выполнения плана по структуре продукции засчитывают |

|фактические показатели, не превышающие пересчитанные плановые |

|показатели. |

|Уровень выполнения плана по структуре определяют отношением суммы |

|продукции, засчитываемой в выполнение плана по структуре, к |

|фактическому выпуску товарной продукции, т.е. |

|[pic] |

|где [pic]- объем продукции засчитываемый в счет выполнения плана по |

|структуре. |

|Определим выполнение плана по структуре на основе следующих исходных |

|данных: |

| |

|Изделие |

|План (т.г.) |

|Факт (т.г.) |

|Jвп, % |

|Фактический выпуск в план. структ. |

|В счет запланированной структуры |

| |

|А |

|20 |

|25 |

|125 |

|20*1,1 = 22 |

|22 |

| |

|Б |

|30 |

|30 |

|100 |

|30*1,1=33 |

|30 |

| |

|Итого |

|50 |

|55 |

|110 |

|55 |

|52 |

| |

| |

|[pic] |

|В процессе внутрифирменного анализа структурные сдвиги можно выявить |

|сравнением индексов валовой продукции, выраженной в гривнах - Jвп[p] |

|и нормо-часах - Jвп[н.час]. Расхождение этих показателей указывает на|

|наличие таких сдвигов. |

|Иногда, подразделения предприятия предпочитают увеличивать выпуск |

|более дорогой, но менее трудоемкой продукции. Поэтому выполнение |

|плана в стоимостном выражении может сопровождаться его невыполнением |

|в трудовом выражении. Ситуация Jвп[н.час]< Jвп[г] обычно |

|свидетельствует именно об этом. |

|Анализ влияния структурных сдвигов на производственные затраты |

|осуществляется по динамике себестоимости валовой продукции: |

|Свп= Снч* ВПнч, |

|где ВПнч - объем валовой продукции, нормо-часы; |

|Снч - стоимость 1 нормо-часа, грн/нч. |

|Влияние структурных сдвигов в составе продукции на динамику |

|себестоимости определяется методом цепных подстановок: |

|? Свп.стр = (Сн-чф - Сн-чпл) * ВПФ(н-час), |

|где Сн-чф, Сн-чпл - стоимость нормо-часа работ фактическая и |

|плановая, грн/н-ч; |

|При этом качественным показателем является стоимость нормо-часа. |

Оценка выполнения плана по ассортименту продукции обычно производится с

помощью одноименного коэффициента, который рассчитывается путем деления

общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по

ассортименту, на общий плановый выпуск продукции (продукция, изготовленная

сверх плана или не предусмотренная планом, не засчитывается в выполнение

плана по ассортименту).

Из приведенной ниже таблицы видно, что план по ассортименту продукции

выполнен на 95,9 % (92 064 / 96 000 х 100) .

Выполнение плана по ассортименту продукции

| |Объем производства |Процент |Объем продукции, |

| |продукции в плановых |выполнения плана|зачтенный в |

|Изделие |ценах,млн. грн. | |выполнение плана |

| | | |по ассортименту |

| | | | |

|А |28800 |25200 |87,5 |25200 |

|В |33600 |33264 |99,0 |33 264 |

|С |19200 |22176 |115,5 |19200 |

|D |14400 |20160 |140,0 |14400 |

|Итого |96000 |100800 |105,0 |92064 |

Причины недовыполнения плана по ассортименту могут быть как внешние,

так и внутренние. К внешним относятся конъюнктура рынка, изменение спроса

на отдельные виды продукции, состояние материально-технического

обеспечения, несвоевременный ввод в действие производственных мощностей

предприятия по независящим от него причинам. Внутренние причины – это

недостатки в организации производства, плохое техническое состояние

оборудования, его простои, аварии, недостаток электроэнергии, низкая

культура производства, недостатки в системе управления и материального

стимулирования.

Анализ запасов незавершенного производства.

В процессе анализа незавершенного производства определяют не только

выполнение плана по созданию его необходимых запасов, но и выявляют

насколько остатки незавершенного производства на конец анализируемого

периода обеспечивают ритмичную работу в последующем периоде.

Для этого по отдельным видам продукции определяют запас незавершенного

производства в днях:

[pic]

или

[pic]

где НПКН , НПКР - остатки незавершенного производства на конец периода,

соответственно в нормо-часах и грн;

N - среднедневной выпуск продукции в натуральном выражении, шт/день;

t - трудоемкость изготовления изделия, нормо-часы;

КТ - средний коэффициент технической готовности продукции;

С - себестоимость изделия, грн;

КН - средний коэффициент нарастания затрат в производстве.

Период потребления запаса сравнивается с длительностью

производственного цикла - Тц. Если НП< Тц, то запасов незавершенного

производства недостает для ритмичной работы.

Анализ выполнения плана по номенклатуре.

Номенклатура - это перечень продукции, выпускаемой предприятием с

учетом объемов выпуска. План по номенклатуре формируется на основе

договоров, заключаемых с заказчиками. Невыполнение плана по номенклатуре

равносильно невыполнению этих договоров. Поэтому индекс выполнения плана по

номенклатуре характеризует договорную систему предприятия.

Индекс выполнения планового задания по номенклатуре рассчитывается по

реализованной или товарной продукции следующим образом:

[pic]

где ТПпл - плановый объем товарной продукции, грн.;

ТП3 - объем товарной продукции, зачитываемой при анализе выполнения

плана по номенклатуре, р. Определяется как

ТП3= ТПпл, если ТПф= ТПпл;

или ТП3= ТПф, если ТПф< ТПпл,

где ТПФ- фактический объем товарной продукции, грн.

Объем продукции учитывается в отпускных ценах.

Анализ комплектности.

Под комплектностью изделия понимают полное соответствие его состава

установленным требованиям, включая оснащение запасными частями и упаковкой.

В процессе анализа эксперт должен решить две проблемы:

а) оценить выполнение плана по комплектности продукции;

б) оценить объем выпуска продукции, необходимый для доукомплектования

созданного задела.

Оценка выполнения плана по комплектности осуществляется следующим

образом:

1. По каждой номенклатурной позиции, входящей в изделие, рассчитывается

число комплектов. Расчет производится делением количества выпущенных

деталей, узлов на их применяемость. Применяемость - это количество

деталей данного вида, необходимое для изготовления одного изделия.

2. Определяется минимальное из этих чисел, оно и будет характеризовать

фактическое количество полностью изготовленных комплектов.

3. Определяется индекс выполнения плана по комплектности и абсолютный

прирост по сравнению с планом. При этом фактическое количество

комплектов сравнивается с плановым.

Цель доукомплектования - осуществить выпуск деталей и узлов изделия

так, чтобы был использован весь ранее созданный задел.

Оценка объема выпуска продукции, необходимого для доукомплектования

созданного задела осуществляется следующим образом:

1. Определяется наибольшее число комплектов, которое может быть

произведено из созданных деталей.

2. Определяется число деталей, которое нужно для производства этого числа

комплектов по каждой номенклатурной позиции.

3. Определяется разность потребного и фактически выпущенного числа

деталей.

Анализ ритмичности производства.

При изучении деятельности предприятия важен анализ ритмичности

производства и реализации продукции. Под ритмичностью понимается

равномерный выпуск продукции в анализируемом временном интервале. Особенно

актуальна проблема ритмичности для массового и крупносерийного

производства. Сбои в ритме приводят к дополнительным затратам.

Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и

реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели:

снижается качество продукции; увеличиваются объем незавершенного

производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах и, как

следствие, замедляется оборачиваемость капитала; не выполняются поставки по

договорам и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку

продукции; несвоевременно поступает выручка; перерасходуется фонд

заработной платы в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за

простои, а в конце за сверхурочные работы. Все это приводит к повышению

себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового

состояния предприятия.

Для оценки выполнения плана по ритмичности используются прямые и

косвенные показатели. Прямые показатели - коэффициент ритмичности,

коэффициент вариации, коэффициент аритмичности, удельный вес производства

продукции за каждую декаду (сутки) к месячному выпуску, удельный вес

произведенной продукции за каждый месяц к квартальному выпуску, удельный

вес выпущенной продукции за каждый квартал к годовому объему производства,

удельный вес продукции, выпущенной в первую декаду отчетного месяца, к

третьей декаде предыдущего месяца.

Косвенные показатели ритмичности — наличие доплат за сверхурочные

работы, оплата простоев по вине хозяйствующего субъекта, потери от брака,

уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции,

наличие сверхнормативных остатков незавершенного производства и готовой

продукции на складах.

Оценка ритмичности осуществляется следующим образом:

1. по данным отчетного периода составляется график фактического выпуска

продукции. На каждый рабочий день этого периода рассчитывается

фактический объем выпущенной продукции в процентах от всего объема;

2. рассчитывается среднедневной плановый выпуск продукции в процентах от

всего объема:

[pic],

где nраб - число рабочих дней в исследуемом периоде.

3. на каждый рабочий день фактический объем выпущенной продукции в

процентах от всего объема сравнивается с плановым.

Если фактический меньше планового, то в зачет выполнения плана по

ритмичности на этот день принимается фактический объем. В противном случае

- плановый.

4. определяется сумма объемов продукции, принятых в зачет плана по

ритмичности. Она и характеризует процент выполнения этого плана.

Один из наиболее распространенных показателей - коэффициент

ритмичности. Величина его определяется путем суммирования фактических

удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня.

Коэффициент вариации ([pic]) определяется как отношение

среднеквадратического отклонения от планового задания за сутки (декаду,

месяц, квартал) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному,

среднеквартальному) плановому выпуску продукции:

[pic]

где х2 - квадратическое отклонение от среднедекадного задания;

п - число суммируемых плановых заданий;

х - среднеде-кадное задание по графику.

Для оценки ритмичности производства на предприятии рассчитывается также

показатель аритмичности как сумма положительных и отрицательных отклонений

в выпуске продукции от плана за каждый день (неделю, декаду). Чем менее

ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности.

Внутренние причины аритмичности - тяжелое финансовое состояние

предприятия, низкий уровень организации, технологии и материально-

технического обеспечения производства, а также планирования и контроля,

внешние — несвоевременная поставка сырья и материалов поставщиками,

недостаток энергоресурсов не по вине предприятия и др.

В процессе анализа необходимо подсчитать упущенные возможности

предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой. Это

разность между фактическим и возможным выпуском продукции, исчисленном

исходя из наибольшего среднесуточного (среднедекадного) объема

производства.

Исследования проводятся как в целом по предприятию, так и по отдельным

видам продукции. В выводах указывается уровень выполнения плана по

предприятию, изделиям, виновники невыполнения. В заключение анализа

разрабатывают конкретные мероприятия по устранению причин неритмичной

работы.

Анализ реализации продукции.

Основные задачи:

1. Определение уровня выполнения плана по реализации продукции.

2. Выявление и измерение факторов, влияющих на изменение объема

реализации.

3. Оценка выполнения договорных обязательств.

Анализ выполнения плана по реализации продукции осуществляется медом

сравнения. Оценивается влияние цен и физического объема реализации на

динамику выручки от реализации.

При анализе факторов, влияющих на изменение объема реализации

исследуется структура реализованной продукции. Определяется удельный вес

основной (профильной) продукции предприятия, продукции непромышленных

хозяйств. Если доля основной продукции невысока, это свидетельствует о

необходимости перехода на выпуск новой продукции, перепрофилирования

предприятия.

Оценка влияния факторов на изменение объема реализации по сравнению с

планом или с иным периодом осуществляется с использованием метода

балансовой увязки. При этом прирост реализованной продукции представляется

в виде функции следующих факторов:

? РП= ? ТП+(? ГПн-? ГПк)+(? Т?н -? Т?к),

где ?ТП - изменение производства товарной продукции, грн.;

? ГПн,к - изменение остатков готовой продукции на складе соответственно

на начало и конец анализируемого периода, грн.;

? Т?н,к - изменение остатков продукции отгруженной, но неоплаченной

(дебиторской задолженности) соответственно на начало и конец анализируемого

периода, грн.;

Для сопоставления все факторы модели пересчитываются в отпускных ценах.

Так как в бухгалтерском учете готовая (товарная) и отгруженная продукция,

показываются по себестоимости, для их перевода в базовые цены используется

коэффициент пересчета - КПЕР, рассчитываемый как отношение выручки от

реализации продукции в отпускных ценах к себестоимости реализованной

продукции.

После определения приращения вышеперечисленных факторов эксперт должен

определить причины, вызвавшие динамику этих факторов. При этом

рассмотривается, по крайней мере три группы причин:

а) связанные с производством (определяют ? ТП);

б) связанные со сбытом (определяют ? ГП);

в) связанные с платежеспособным спросом (определяют ?ТО).

Оценка выполнения договорных обязательств осуществляется посредством

расчета индекса выполнения планового задания по номенклатуре. Для расчета

используется объем реализованной продукции в отпускных ценах.

Причины невыполнения договорных обязательств классифицируются на:

1. зависящие от предприятия (несоответствие объема выпуска объему

поставок, низкая ритмичность производства и т.д.)

2. не зависящие от предприятия (срыв поставок материально-технических

ресурсов, сбои в транспортом обеспечении и т.д.)

Изучив динамику и выполнение плана по реализации продукции и выполнению

договоров поставки, необходимо установить факторы изменения ее объема.

Расчет влияния данных факторов на объем реализации продукции производится

сравнением фактических уровней факторных показателей с плановыми и

вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них. Для

изучения влияния этих факторов анализируется баланс товарной продукции.

Анализ факторов изменения объема реализации продукции

|Показатель |Сумма в плановых |

| |ценах, млн. руб. |

| |план |факт |+, - |

|1. Остаток готовой продукции на начало года |2000 |2000 |— |

|2. Выпуск товарной продукции |96000 |100800|+4800|

|3. Остаток готовой продукции на конец года |2200 |3545 |+1345|

|4. Отгрузка продукции за год (п.1+п.2-п.З) |95800 |99255 |+3455|

|5. Остаток товаров, отгруженных покупателям: | | | |

| |4450 |4500 |+50 |

|5.1. на начало года |5000 |7155 |+2155|

|5.2. на конец года | | | |

|6. Реализация продукции (п.4+п.5.1-п.5.2) |95250 |96600 |+1350|

Из таблицы видно, что план реализации продукции перевыполнен за счет

увеличения ее выпуска и сверхплановых остатков товаров, отгруженных

покупателям на начало года. Отрицательное влияние на объем продаж оказали

следующие факторы: увеличение остатков готовой продукции на складах

предприятия, а также рост остатков отгруженных товаров на конец года,

оплата за которые не поступила еще на расчетный счет предприятия. Поэтому в

процессе анализа необходимо выяснить причины образования сверхплановых

остатков на складах, несвоевременной оплаты продукции покупателями и

разработать конкретные мероприятия по ускорению реализации продукции и

получению выручки.

3.Осуществить комплексную оценку хозяйственной деятельности предприятия с

помощью метода расстояний от эталона. Сделать выводы по результатам

анализа, используя следующие данные.

| |Темпы роста (%) |

|№ предприятия | |

| |Товарной |Прибыли |Продуктивности |

| |продукции | |труда |

|1 |101.3 |104.1 |88.1 |

|2 |100.9 |97.3 |99.6 |

|3 |107.6 |101.5 |104.3 |

|4 |101.8 |102.6 |101.8 |

Метод расстояния от эталона наиболее широко используется. Его суть

заключается в следующем: находят коэффициенты отклонения от эталона, затем

их обобщают и взвешивают на коэффициент значимости.

В данном примере по каждому показателю найдем найлучший показатель-

эталон, который принимаем за 1. В первом столбце таким показателем будет

107.6 по третьему предприятию. Далее находим координаты от эталона по

другим предприятиям. По первому предприятию это значение

=101.3/107.6=0.941, по второму –100.9/107.6=0.937, по четвертому

=101.8/107.6=0.946.

Таким же образом находим и по другим показателям.

| |Темпы роста (%) |

|№ предприятия | |

| |Товарной |Прибыли |Продуктивности |

| |продукции | |труда |

|1 |0.941 |1.000 |0.844 |

|2 |0.937 |0.934 |0.954 |

|3 |1.000 |0.975 |1.000 |

|4 |0.946 |0.985 |0.976 |

Определяем значение рейтинговой оценки для каждого предприятия по

формуле среднеквадратичного отклонения:

R1=V(1-0.941)2+ (1-1)2+ (1-0.844)2= 0.166

R2=V(1-0.937)2+ (1-0.934)2+ (1-0.954)2= 0.102

R3=V(1-1)2+ (1-0.975)2+ (1-1)2= 0.025

R4=V(1-0.946)2+ (1-0.985)2+ (1-0.976)2= 0.060

Получаем ряд рейтинговых оценок по всем сравниваемым предприятиям.

На основании этих значений производим их ранжирование. Оно

осуществляется в порядке убывания рейтинговой оценки. Начинается

рейтинговый ряд с предприятия, имеющего самое высокое значение Rn, что

характеризует финансово-экономическое состояние исследуемого объекта как

худшее из всех анализируемых производственных единиц. И замыкает

ранжируемый ряд предприятие с минимальным значением сравнительной оценки.

Финансово-экономическое состояние такого предприятия считается наиболее

благополучным.

|Полученная |1 |2 |4 |3 |

|величина оценки |предприятие|предприятие|предприятие|предприятие|

|Ранижирование |0.166 |0.102 |0.060 |0.025 |

Этот метод используется для сравнения нескольких предприятий одной

отрасли или разных сфер хозяйственной деятельности как на конкретный период

времени, так и в динамике за ряд периодов.

ИСПОЛЬЗОВАННАЯ ЛИТЕРАТУРА.

1.Ивахненко В.М. Курс экономического анализа: Учеб.пособие.-К:Знання-

Прес, 2000.-207с.-(Вища освіта XXI століття).

2.Сафонов А.А., “Теория экономического анализа” Учебное пособие.

3.Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа.- М.

Финансы и статистика, 1997

4.Экономика предприятия №2, апрель 2000 (Теоретический и научно-

практический журнал ) Анализ производства и реализации продукции Юшина М.А.

Лапенков В.И. Лютер Е.В.

Страницы: 1, 2


Copyright © 2012 г.
При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна.