рефераты бесплатно

МЕНЮ


Анализ себестоимости Продукции

выпущенной продукции по утвержденному лимиту (предельному уровню).

В нижеприведенном примере (табл. 2) экономия, не учитываемая при оценке

выполнения установленного задания по себестоимости продукции и лимиту

материальных затрат, была получена за счет изменения номенклатуры и

ассортимента продукции по сравнению с планом на 58,3 тыс. руб. и 50,6 тыс.

руб., а также невыполнения мероприятий по охране природной среды на 12 тыс.

руб.

Себестоимость всей товарной продукции по плану за вычетом экономии, не

учитываемой при оценке выполнения плана, составила 10 817,7 тыс. руб. (10

888 тыс. руб. - 58,3 тыс. руб. - 12 тыс. руб.), а материальные затраты -

8569,4 тыс. руб. (8632 тыс. руб. - 50,6 тыс. руб. - 12 тыс. руб.).

Экономия, принимаемая для оценки выполнения заданий по себестоимости

продукции и лимиту материальных затрат, определяется как разность между

общей суммой экономии от снижения затрат на 1 руб. товарной продукции (в

том числе материальных затрат) в ценах, принятых в плане (143,2 тыс. руб.,

в том числе 77,9 тыс. руб. материальных затрат), и экономией, не

учитываемой при оценке выполнения задания по себестоимости продукции и

лимиту материальных затрат (72,9 тыс. руб. (143,2 тыс. руб. - 70,3 тыс.

руб.), в том числе 15,3 тыс. руб. (77,9 тыс. руб. - 62,6 тыс. руб.), или

0,64% (72,9 тыс. руб. х 100 : 11 425,4 тыс. руб.)), к себестоимости исходя

из уровня затрат на 1 руб. выпущенной продукции по плану и 0,17% (15,3 тыс.

руб. х 100 : 9058,1 тыс. руб.) к материальным затратам.

Все затраты на 1 руб. выпускаемой продукции по плану, сниженные на

экономию, не учитываемую при оценке выполнения задания, составили 89,73

коп. (10 817,7 тыс. руб. : 12 056 тыс. руб. х 100), в том числе

материальные - 71,08 коп. (8569,4 тыс. руб. : 12 056 тыс. руб. х 100).

Фактические затраты в ценах плана равны 89,18 коп., в том числе

материальные - 70,984 коп. Таким образом, фактический уровень затрат на

0,55 коп. (89,18 коп. - 89,73 коп.), или на 0,61% (0,55 коп. х 100 : 89,79

коп.), ниже предельного уровня затрат, скорректированного на экономию, не

учитываемую при оценке выполнения задания. Фактический уровень материальных

затрат ниже скорректированного лимита на 0,096 коп. (70,984 коп. - 71,08

коп.), или на 0,13% (0,096 коп. х 100 : 71,08 коп.).

Анализ изменения всех затрат на 1 руб. товарной продукции по сравнению

с планом производится на основе рассмотрения следующих трех факторов:

- изменение цен на выпускаемую продукцию и материальные ресурсы (сырье,

материалы, покупные полуфабрикаты, тарифы на электрическую и тепловую

энергию и грузовые перевозки);

- снижение себестоимости (материалоемкости) отдельных изделий;

- изменение номенклатуры и ассортимента продукции по сравнению с

планом.

Влияние вышеперечисленных факторов на отклонение фактического уровня

затрат от планового определяется в следующем порядке:

1) за счет изменения цен на выпущенную продукцию путем сопоставления

затрат на 1 руб. фактически выпущенной продукции в действующих ценах (89

коп. и 70,836 коп.) с фактическими затратами в действующих ценах на

материальные ресурсы и в ценах, принятых в плане на выпускаемую продукцию

(89,155 коп. и 70,959 коп.) (см. примеч. 1 и табл. 32);

2) за счет изменения цен на материальные ресурсы путем сопоставления

фактических затрат на 1 руб. выпущенной продукции в действующих ценах на

материальные ресурсы и в ценах, принятых в плане на выпускаемую продукцию

(89,155 коп. и 70,959 коп.), с теми же затратами в ценах, принятых в плане

и на материальные ресурсы, и на выпущенную продукцию (89,18 коп. и 70,984

коп.);

3) за счет снижения себестоимости (материалоемкости) отдельных

выпускаемых изделий путем сопоставления фактических затрат на 1 руб.

выпускаемой продукции в ценах плана (89,18 коп. и 70,984 коп.), с затратами

на 1 руб. фактически выпущенной продукции исходя из фактического выпуска и

ассортимента и плановой себестоимости продукции (89,851 коп. и 71,2 коп.);

4) за счет изменения номенклатуры и ассортимента продукции по сравнению

с планом путем сопоставления затрат на 1 руб. товарной продукции исходя из

фактического выпуска и ассортимента и плановой себестоимости продукции

(89,851 коп. и 71,2 коп.) с затратами, предусмотренными по плану (90,312

коп. и 71,6 коп.).

Для анализа вышеперечисленных факторов изменения затрат на 1 руб.

выпущенной продукции составляется следующая таблица (табл. 2).

Таблица 2

Факторы изменения затрат на 1 руб. товарной продукции

|Факторы |Расчет |Изменения затрат против плана |

| |(в коп.) | |

| | |в копейках |в сумме |

| | | |тыс. руб.|расчет |

|1. Изменения цен | | | | |

|на товарную | | | | |

| | | | | |

|продукцию: | | | | |

|- все затраты |89 - 89,155|-0,155 |х | |

|- материальные |70,836 - |-0,123 |х | |

| | | | | |

|затраты |70,959 | | | |

|2. Изменения цен | | | | |

|на материальные | | | | |

| | | | | |

|ресурсы: | | | | |

|- все затраты |89,155 - | | | |

| | | | | |

| |89,18 | | | |

|- материальные |70,959 - |-0,025 |-3,2 |- 0,025 х |

| | | | | |

|затраты |70,984 | | |12 651 : |

| | | | | |

| | | | |100 |

|3. Снижение | | | | |

| | | | | |

|себестоимости | | | | |

| | | | | |

|отдельных | | | | |

| | | | | |

|изделий: | | | | |

|- все затраты |89,18 - |-0,671 |-84,9 |- 0,671 х |

| | | | | |

| |89,851 | | |12 651 : |

| | | | | |

| | | | |100 |

|- материальные |70,984 - |-0,216 |-27,3 |0,216 х |

| | | | | |

|затраты |71,2 | | |12 651 : |

| | | | | |

| | | | |100 |

|4. Изменение | | | | |

| | | | | |

|номенклатуры и | | | | |

| | | | | |

|ассортимента | | | | |

| | | | | |

|продукции: | | | | |

|- все затраты |89,851 - |-0,461 |-58,3 |- 0,461 х |

| | | | | |

| |90,312 | | |12 651 : |

| | | | | |

| | | | |100 |

|- материальные |71,2 - 71,6|-0,4 |-50,6 |- 0,4 х |

| | | | | |

|затраты | | | |12 651 : |

| | | | | |

| | | | |100 |

|5. Общее | | | | |

| | | | | |

|отклонение от | | | | |

| | | | | |

|плана: | | | | |

|- все затраты |89 - 90,312|-1,312 |-146,4 |11 276 - |

| | | | | |

| | | | |11 425,4 |

|- материальные |70,836 - |-0,764 |-81,1 |8 977 - |

| | | | | |

|затраты |71,6 | | |9 058,1 |

Примечание: 1) 89,155 коп. и 70,959 коп. - фактические затраты на 1

руб. выпущенной продукции в действующих ценах на материальные ресурсы и в

ценах плана на выпущенную продукцию (89,155 коп. = 11 279 тыс. руб. : 12

651 тыс. руб. х 100; 70,959 коп. = 8977 тыс. руб. : 12 651 тыс. руб. х

100);

2) расхождения с показателями влияния на уровень затрат изменения

номенклатуры и ассортимента продукции рассчитаны в таблице 16. (58,2 тыс.

руб.);

3) в результате снижения против плана затрат на 1 руб. товарной

продукции в действующих ценах материальные ресурсы в ценах плана на

выпущенную продукцию экономия составила по всем затратам 146,4 тыс. руб.

(89,155 коп. - 90,312 коп.) х 12 651 тыс. руб. : 100; по материальным

затратам - 81,1 тыс. руб. (70,959 коп. - 71,6 коп.) х 12 651 тыс. руб. :

100.

Таким образом, общая сумма сверхплановой экономии в результате снижения

затрат на 1 руб. выпущенной продукции составила 146,4 тыс. руб., в том

числе по материальным затратам - 81,1 тыс. руб. Она образовалась за счет

следующих факторов (табл. 3).

Таблица 3

(тыс. руб.)

| |Все затраты|Материальные затраты |

|1. Снижение стоимости |-3,2 |-3,2 |

|материальных ресурсов | | |

|2. Снижение себестоимости |-84,9 |-27,3 |

|отдельных изделий | | |

|3. Изменение плановой |-58,3 |-50,6 |

|номенклатуры и ассортимента | | |

|продукции | | |

Реальной можно считать экономию от снижения всех затрат на 1 руб.

выпущенной продукции 84,9 тыс. руб., в том числе материальных - 27,3 тыс.

руб., при условии, что она достигнута за счет улучшения использования

производственных ресурсов.

Для выявления резервов снижения производственных затрат необходимо

тщательно проанализировать выполнение плана по снижению себестоимости по

отдельным изделиям и видам продукции.

На основании данных организации о рентабельности отдельных видов

продукции составляется следующая таблица (табл. 4).

Таблица 4

Выполнение плана снижения себестоимости

по отдельным видам продукции

|Наименование |Выработано |Показатель |Отклонение |

|продукции |продукции |себестоимости |фактической |

| | | |себестоимости от |

| | | |плановой |

| | |по плану|фактически|на единицу|на весь |

| | | | | |выпуск, |

| | | | |продукции,| |

| | | | | |тыс. руб.|

| | | | |руб., коп.| |

|А |1 |2 |3 |4 |5 |

|Изделие "А" |14 864 |339,9 |336,5 |-3,4 |-50,5 |

|Изделие "Б" |7 001 |643,1 |639,9 |-3,2 |-22,4 |

|Изделие "В" |3 000 |79,0 |75,3 |-3,7 |-11,1 |

|Продукция |1 060 |98,05 |98,96 |+0,91 |+9,6 |

|"Г" | | | | | |

|Прочая |557 |96,18 |93,72 |-2,46 |-13,7 |

|продукция | | | | | |

|Итого |х |х |х |х |-88,1 |

Примечание: 1) выработка продукции по гр. 1 показана в натуральном

выражении (шт.), а по гр. 2 и гр. 3 - себестоимость единицы изделия в руб.;

2) данные по гр. 5 = гр. 1 х гр. 4. Указанное относится к изделиям "А",

"Б", "В";

3) по продукции "Г" и прочей продукции:

- по гр. 1 выработка продукции показана в стоимостном выражении (тыс.

руб.);

- по гр. 2 и гр. 3 показаны затраты на 1 руб. выпущенной продукции

(коп.);

- гр. 5 = гр. 1 х гр. 4 : 100.

Из рассмотрения приведенных в табл. 4 данных можно сделать вывод, что

при общем выполнении плана снижения себестоимости товарной продукции

фактические затраты по продукции "Г" оказались выше плана на 0,91 коп., а в

пересчете на весь ее выпуск - на 9,6 тыс. руб. (1060 тыс. руб. х 0,91 коп.

: 100). Это - резерв снижения себестоимости продукции.

Сверхплановое снижение себестоимости выпущенной продукции за счет

структурных сдвигов образуется в результате неравномерного перевыполнения

плана по номенклатуре и ассортименту при неодинаковой рентабельности

выпускаемой продукции. В примере (табл. 4) снижение себестоимости

выпущенной продукции за счет структурных сдвигов получено главным образом

за счет значительного перевыполнения плана производства по наиболее

рентабельному изделию "А", что было видно из расчета влияния изменения

структуры (номенклатуры и ассортимента) продукции на себестоимость

выпущенной продукции. Увеличение выпуска продукции за счет изменения ее

плановой структуры на 442 тыс. руб. привело к снижению себестоимости

выпущенной продукции на 30,9 тыс. руб. В этом случае следовало бы ответить

на вопрос: была ли реализована данная продукция?

В составе снижения затрат на 1 руб. выпущенной продукции в результате

изменения структуры можно выделить влияние повышения качества изделий. Для

разграничения влияния этих двух факторов выпущенная продукция

корректируется в плановых ценах на величину надбавок к отпускным ценам

организаций на продукцию улучшенного качества.

3. Анализ себестоимости выпущенной продукции.

Величина себестоимости выпускаемой продукции планируется в организациях

по калькуляционным статьям затрат. При анализе себестоимости выпускаемой

продукции проверяется выполнение плана по затратам в целом, выявляются

причины полученной экономии или допущенного перерасхода по каждой статье

произведенных расходов в целях установления резервов дальнейшего снижения

себестоимости продукции.

Такими резервами могут быть:

- снижение норм расхода сырья и материалов;

- экономия, образующаяся от замены одних видов сырья, материалов,

топлива другими, более прогрессивными;

- сокращение потерь от брака и отходов производства;

- более полное использование в производстве вторичных ресурсов и

попутных продуктов;

- повышение производительности труда и экономное расходование

заработной платы;

- улучшение качества продукции.

В организациях имеются данные о плановой и фактической себестоимости

выпущенной продукции, то есть объем продукции, фактически произведенный,

представлен в ценах плана и факта, что помогает выявлять отклонения и

раскрывать уровень изменения самих затрат независимо от имеющихся

структурных сдвигов в выпуске продукции.

Проанализируем себестоимость фактически выпущенной продукции

организации на основании ранее представленной табл. 5 "Себестоимость всей

выпущенной продукции по статьям затрат".

Таблица 5

Себестоимость всей выпущенной продукции

по статьям затрат

(тыс. руб.)

|Статьи затрат |N |Себестоимость|Фактический выпуск |Отклонение|

| |строки| |продукции | |

| | |выпущенной | |от плана |

| | |продукции | | |

| | |по плану | |(гр. 3 - |

| | | | | |

| | | | |гр. 2) |

| | | |по плановой |по | |

| | | |себестоимости|фактической | |

| | | | |себестоимости| |

Страницы: 1, 2, 3


Copyright © 2012 г.
При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна.