Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности организации и ее финансового состояния

|6 |Удельный вес работников прилавка в среднесписочной |% |dрп |56,0 |53,3 |-2,7 |х |

| |численности работающих ( стр.5 : стр.4) х 100 | | | | | | |

|7 |Средняя выработка (производительность труда) одного|тыс.ру|ПТ |170,1 |211,0 |4,1 |124,0 |

| |работающего (стр.1 : стр.4) |б | | | | | |

|8 |Средняя выработка (производительность труда) одного|тыс.ру|ПТрп |303,7 |396,1 |92,4 |130,4 |

| |работающего прилавка (стр.1 : стр.5) |б | | | | | |

|9 |Средства, направленные на потребление (ф.5 |тыс.ру|СП |4357,9 |5274,8 |916,9 |121,0 |

| |стр.620+стр.770) |б | | | | | |

|10|в т.ч. в расчете на одного работающего ( стр.9 : |тыс.ру|СПр |12,2 |16,4 |4,2 |134,6 |

| |стр.4 ) |б | | | | | |

|11|Торговая площадь (пояснительная записка) |кв.м |Пл |2500 |2780 |280,0 |111,2 |

|12|Средняя нагрузка на 1 кв.м торговой площади (стр.1 |тыс.ру|Н |24,3 |24,4 |0,1 |100,3 |

| |: стр11) |б | | | | | |

|13|Средняя стоимость основных средств |тыс.ру|ОС |8268,9 |9129,8 |860,9 |110,4 |

| |(ф.5 (стр.370гр.3+стр.370гр.6)/2) |б | | | | | |

|14|Фондоотдача ( ср.1 : стр.13) | |Ф |7,35 |7,42 |0,07 |101,0 |

| | |руб. | | | | | |

|15|Комплексный показатель эффективности хозяйствования| %|Эх |х |х |х |98,2 |

| |([pic]) | | | | | | |

Данные таблицы свидетельствуют об экстенсивном пути развития

анализируемого предприятия, поскольку при росте выручки от продаж на 11,5%

комплексный показатель эффективности хозяйствования снизился на 1,8%.

Следовательно, ресурсный потенциал предприятия используется крайне

неэффективно. Сложившаяся ситуация была обусловлена, прежде всего,

замедлением оборачиваемости товарных запасов на 1,53 оборота, что привело к

потерям в выручке от реализации на 23825 тыс.руб. [ (-1,53) х 15571,2 ].

Для вовлечения в дальнейшем в оборот выявленного резерва руководству

предприятия необходимо решить следующие задачи:

( выявлять неходовые и залежалые товары в ходе периодически проводимой

инвентаризации и изучать возможности сокращения по ним торговой надбавки. В

дальнейшем, во избежание затоваривания, периодически проводить сезонные

распродажи товаров;

( осуществлять закупы товаров по результатам регулярно осуществляемых

маркетинговых исследований рынка товаров и услуг, изучения мотиваций

покупательского спроса;

( расширять перечень поставщиков с целью подбора наиболее надежных и

налаживать прямые связи с предприятиями(изготовителями или дилерами;

( осуществлять целенаправленную рекламу через средства массовой

информации (СМИ).

Достаточно низкой является эффективность использования торговых

площадей и основных средств. Так, доля влияния средней нагрузки на 1 кв.м

торговой площади на прирост объема выручки от продажи товаров составила

лишь 2,6% (0,3 : 11,5 х 100), а фондоотдачи - 8,7% (1,0 : 11,5 х 100).

Следовательно, основные элементы материально-технической базы (МТБ)

торговой организации используются крайне неудовлетворительно, в

основном, в экстенсивном направлении. С целью улучшения использования МТБ

необходимо рекомендовать руководству решить следующие задачи:

n использовать прогрессивные методы продажи товаров;

n улучшать внутривидовую структуру основных средств, увеличивая при

этом долю торгово-технологического оборудования и транспортных

средств;

n оказывать на свободных площадях сопутствующие услуги;

n привести восстановительную оценку основных средств в соответствие с

их реальной рыночной стоимостью с помощью услуг квалифицированных

экспертов.

Из всех видов ресурсов, которыми располагает анализируемое торговое

предприятие, наиболее эффективно используются трудовые. При снижении

численности работающих на 36 человек производительность труда выросла на

24%. Однако при этом наблюдается ухудшение структуры рабочей силы, о чем

свидетельствует снижение удельного веса работников прилавка в

среднесписочной численности работающих на 2,7%. К негативным моментам

деятельности организации следует отнести неоправданный рост средств,

направленных на потребление одного работника ( 34,6%. В результате рост

производительности труда (24,02%) отстает от роста заработной платы, что

приводит к относительному перерасходу издержек по статьям «Расходы на

оплату труда» и «Отчисления на социальные нужды». В ближайшем будущем

руководству предприятия необходимо привести в соответствие систему оплаты

труда и вклад каждого работника в общий результат работы коллектива.

Проведенный анализ позволяет дать отрицательную оценку результатам

хозяйственной деятельности, поскольку при значительном росте выручки от

продажи снижается эффективность использования большинства ресурсов

предприятия, что в конечном итоге ведет к относительному увеличению

издержек обращения торгового предприятия и снижению его прибыли. Результаты

анализа финансовой деятельности, проводимые с использованием данных

Приложения 2, приведены в таблицах 12, 13.

В частности, данные таблицы 12 свидетельствуют о том, что прирост

объема выручки от продажи в анализируемом периоде на 11,5% сопровождался

снижением прибыли от обычной деятельности до налогообложения на 38,9%, что

в абсолютном выражении составляет 1346,2 тыс.руб. Значит, возросшие

масштабы хозяйственной деятельности не привели к соответствующей финансовой

отдаче, что сказалось на снижении рентабельности деятельности на 1,49%. При

этом прибыль от продажи товаров снизилась на 49 % и составила в отчетном

году 76,2% от прибыли до налогообложения (1608,3 : 2109,8 х100).

Учитывая снижение прибыли от продажи, руководство анализируемой

торговой организации предприняло определенные усилия по обеспечению роста

внереализационных доходов на 514 тыс.руб., что оказало соответствующее

влияние на прибыль от обычной деятельности. На 20,8 тыс.руб. увеличил этот

показатель и рост операционных доходов. Однако рост налога на имущество,

местных налогов и сборов привел к снижению прибыли от обычной деятельности

на 335,4 тыс.руб.

Среди факторов, влияющих на прибыль от продажи товаров, обращает на

себя внимание значительный (на 4,34%) рост среднего уровня издержек

обращения по проданным товарам. В результате воздействия этого фактора

прибыль снизилась на 2939,8 тыс.руб., что перекрыло позитивное влияние

роста выручки от продажи и среднего уровня торговой надбавки, составившее,

соответственно, 363,1 тыс.руб. и 1029,6 тыс.руб.

Учитывая, что сальдо операционных результатов выражается отрицательной

величиной, изучение структуры прибыли от обычной деятельности

не проводится. Однако сама по себе структура прибыли как в отчетном, так и

в предшествующем году является нерациональной.

Таблица 12

Анализ основных показателей финансовой деятельности

торговой организации за 200... - 200... гг.

| | | |обозн| | |+;-) | |

| | | |. | | | | |

|А |Б |В |Г |1 |2 |3 |4 |

| | | | | | |(2-1) |(2:1*100|

| | | | | | | |) |

|1 |Выручка (нетто) от продажи (ф.2 стр.010) |тыс. |ВР |60742,|67738,|6995,9|111,5 |

| | |руб. | |1 |0 | | |

|2 |Валовый доход (сумма торговой надбавки по проданным |тыс. |ВД |13333,|15901,|2567Я,|119,3 |

| |товарам) (ф.2 стр.029) |руб. | |7 |3 |6 | |

|3 |Средний уровень торговой надбавки по проданным товарам |% |Увд |21,95 |23,47 |+1,52 |х |

|4 |Издержки обращения по проданным товарам (ф.2 стр.030) |тыс. |ИО |10179,|14293,|4113,2|140,4 |

| | |руб. | |8 |0 | | |

|5 |Средний уровень издержек обращения (стр.4:стр.1х100) |% |Уио |16,76 |21,10 |4,34 |х |

|6 |Прибыль (убыток) от продажи (стр.2 - стр.4) или (Ф.2 |тыс. |ПП |3153,9|1608,3|-1545,|51,0 |

| |стр. О50) |руб. | | | |6 | |

|7 |Рентабельность продаж (стр.6:стр.1х100) |% |Рп |5,19 |2,37 |-2,82 |х |

|8 |Операционные доходы (ф.2 стр.060+стр.080+стр.090) |тыс. |ОД |17,8 |38,6 |20,8 |216,8 |

| | |руб. | | | | | |

|9 |Операционные расходы (Ф.2 стр.070+стр.100) |тыс. |ОР |597,7 |933,1 |335,4 |156,1 |

| | |руб. | | | | | |

|10 |Внереализационные доходы (ф.2 стр. 120) |тыс. |ВРД |882,0 |1396,0|514,0 |158,3 |

| | |руб. | | | | | |

|11 |Внереализационные расходы (ф.2 стр. 130) |тыс. |ВРР |- |- |- |- |

| | |руб. | | | | | |

|12 |Прибыль (убыток) до налогообложения |тыс. |ПДН |3456,0|2109,8|-1346,|61,1 |

| |(стр.6+стр.8-стр.9+стр.10-стр.11) или |руб. | | | |2 | |

|13 |Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи|тыс. |НП |2251,2|1777,0|-474,2|78,9 |

| |(ф.2 стр.150) |руб. | | | | | |

|14 |Прибыль (убыток) от обычной деятельности (стр.12 |тыс. |ПОД |1204,8|322,8 |-872,0|27,6 |

| |- стр.13) или (Ф.2 стр.160) |руб. | | | | | |

|15 |Сальдо чрезвычайных результатов (Ф.2 стр.170-стр.180) |тыс. |СЧР |- |- |- |- |

| | |руб. | | | | | |

|16 |Чистая прибыль (убыток) (стр.14+стр.15) или (Ф.2 |тыс. |ЧП |1204,8|322,8 |-872,0|27,6 |

| |стр.190) |руб. | | | | | |

|17 |Рентабельность деятельности (стр.16:стр.1) х100 |% |Рд |1.98 |0,49 |-1,49 |х |

Таблица 13

Расчет влияния факторов на изменение прибыли от обычной

деятельности до налогообложения

торговой организации за 200... – 200… гг.

|п | | | | | |

|А |Б |В |1 |2 |3 |

| 1|Рост выручки от продажи товаров |ВР |DВР х Рп° : 100 |6995,9х5,19:100 |363,1 |

|2 |дохода |D[pic]ио |100 |-(4,34х67738,0:100) |-2939,8 |

| |обращения | |100) | | |

| 4|ИТОГО влияние на прибыль от продажи|DПП |DПП (ВР) + DПП |363,1+1029,6+ |-1547,1 |

| | | |(Увд) + DПП (Уио) |(-2939,8) | |

|5 |Рост операционных доходов |DОД |ОДў - ОД° |38,6 - 17,8 |20,8 |

|6 |Рост операционных расходов |DОР |-(ОРў - ОР°) |-(933,1-597,7) |-335,4 |

|7 |Рост внереализационных доходов |DВРД |ВРДў - ВРД° |1396,0 - 882,0 |514,0 |

| 8|ИТОГО влияние на прибыль от обычной|DПДН |DПДН(ПП) + |(-1537,1)+20,8+ |- 1347,7 |

Как выяснилось в ходе анализа, основной причиной снижения прибыли в

анализируемом периоде явился относительный перерасход издержек обращения.

При изучении динамики расходов по отдельным статьям было установлено, что

среди условно переменных расходов особенно возросли транспортные - 38,5%,

расходы на оплату труда - 86%, прочие расходы - 99%. Сильно увеличились

затраты и такой условно-постоянной статьи, как «Расходы на содержание

здания» - на 24%. Следовательно, для улучшения финансового результата

руководству торговой организации необходимо:

( внедрить комплексную систему рационализации торговли за счет

современной технологии доставки и продажи товаров в таре - оборудовании;

современных форм обслуживания покупателя;

( сокращать транспортные расходы за счет применения наиболее

экономичных видов транспорта, усиления связей с поставщиками, находящимися

в районе деятельности торговой организации, использования собственного

специализированного транспорта;

( осуществлять контроль за расходованием материалов, воды, топлива,

электроэнергии в соответствии с нормативами, предварительно разработанными

специалистами экономической службы;

( обеспечить четкий контроль за сохранностью товарно-материальных

ценностей.

Результаты хозяйственно-финансовой деятельности находят

непосредственное выражение в финансовом состоянии организации. Методику

экспресс-анализа финансового состояния апробируем с использованием

показателей аналитического баланса (таблица 14) в таблицах 15 и 16. Данные

таблицы 15 свидетельствуют о снижении деловой активности предприятия

по сравнению с предшествующим годом на 49,1%. При этом скорость обращения

средств увеличилась на 0,12 оборота, или 3,6%, тогда как рентабельность

активов снизилась почти в 4 раза под воздействием сложившегося экономи-

Таблица 14

Формирование

показателей уплотненного аналитического баланса

торговой

организации за 200... - 200... гг.

|п | | | | |тыс. руб. |

|1 |Внеоборотные активы стр.190 + |6160,8 + 226,3 |6387,1 |6471,5+0 |6471,5 |

| |стр.230, | | | | |

|1.|в т.ч. | | | | |

|1 |основные средства и нематериальные |24,6 + 5892,5 |5917,1 |22,1 + 6434,6 |6456,7 |

|2 |активы (стр.110+стр.120) |12850,1-226,3-88,3 |12535,5 |13694-0-96,1 |13597,9 |

|2.|Оборотные активы |11524,0 - 88,3 + 50,6 |11486,3 |13086,0 - 96,1 + |13026,9 |

|1 |(стр.290-стр.216-стр.230) |535,7 |535,7 |37,0 |233,6 |

|2.|Материальные запасы |513,5 + 0 |513,5 |233,6 |337,4 |

|2 |(стр.210-стр.216+стр.220) | | |337,4 + 0 | |

|2.|Дебиторская задолженность стр.240 | | | | |

|3 |Наиболее ликвидные активы | | | | |

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11

МЕНЮ

Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности организации и ее финансового состояния