Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности организации и ее финансового состояния

|3 |ИТОГО имущества |6387,1+12535,5 |18922,6 |6471,5+13597,9 |20069,4 |

|4 |Собственный капитал ( стр.490 - | | | | |

| |стр.216 + стр.640 + стр.650) |7470,3 - 88,3 + 1,0 |7383,0 |6951,3 - 96,1 + |6979,3 |

|5 |Долгосрочные обязательства (стр.590)| | |124,1 | |

|6 | |417,8 |417,8 | |392,7 |

| |Краткосрочные обязательства |11122,8 - 1,0 |11121,8 |392,7 |12697,4 |

| |стр.690 - стр.640 - стр.650 | | |12821,5 - 124,1 | |

|7 |ИТОГО источников формирования |7383,0+417,8+11121,8 |18922,6 |6979,3+392,7+12697,4|20069,4 |

Таблица 15

Анализ деловой активности торговой организации

за 200... - 200... гг.

|п/| | | | | | | |

|п | | | | | | | |

|А |Б |В |Г |1 |2 |3 |4 |

|1 |Выручка от продажи (ф.2 стр.010) |тыс.ру|ВР |60742,1 |67738,0 |6995,9 |111,5 |

| | |б. | | | | | |

|2 |Чистая прибыль (ф.2 стр.190) |тыс.ру|ЧП |1201,8 |322,8 |-872,0 |27,6 |

| | |б. | | | | | |

|3 |Средняя величина активов |тыс.ру|ВБ |18148,3 |19496,0 |1347,7 |107,4 |

| |(ф.1 0,5*(стр.300н+стр.300к)) |б. | | | | | |

|4 |Скорость обращения имущества ( стр.1 : |об. |С |3,35 |3,47 |0,12 |103,6 |

| |стр.3 ) | | | | | | |

|5 |Рентабельность активов (стр.2 : стр.3) х |% |РА |6,64 |1,66 |-4,98 |25,0 |

| |100 | | | | | | |

|6 |Комплексный показатель деловой активности | % |К1 |х |х |х |50,9 |

| |[pic] | | | | | | |

Таблица 16

Анализ имущественного положения, финансовой устойчивости и

ликвидности

торговой организации за 200... - 200... гг.

|№ |П о к а з а т е л и |Ед. |Условные|На |На |Абс. |Темп |

|п | | | | |-руемог| | |

| | | | | |о | | |

|А |Б |В |Г |1 |2 |3 = 2 |4=2:1х10|

| | | | | | |- 1 |0 |

|1 |Валюта баланса (ф.1 стр.300) |тыс.ру|ВБ |18922,|20069,4|1146,8|106,1 |

| | |б. | |6 | | | |

|2 |Внеоборотные активы (ф.1 стр.190+стр.230) |тыс.ру|ВА |6387,1|6471,5 |84,4 |101,3 |

| | |б. | | | | | |

|3 |Удельный вес внеоборотных активов в имуществе |% |dВА |33,8 |32,2 |-1,6 |х |

|4 |Из внеоборотных активов |тыс.ру|ОС+НА |5917,1|6456,7 |539,6 |109,1 |

| |основные средства и нематериальные активы (ф.1 |б. | | | | | |

|5 |Оборотные средства (ф.1 стр.290) |тыс.ру|ОБ |12535,|13597,9|1062,4|108,5 |

| | |б. | |5 | | | |

|6 |Удельный вес оборотных активов в имуществе |% |dОБ |66,2 |67,8 |1,6 |х |

|7 | Из оборотных активов |тыс.ру|МЗ |11486,|13026,9|1540,6|113,4 |

| |Материальные запасы (ф.1 стр.210 + стр.220) |б. | |3 | | | |

|8 |Дебиторская задолженность (ф.1 стр240) |тыс.ру|ДЗ |535,7 |233,6 |-302,1|43,6 |

| | |б. | | | | | |

|9 |Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения|тыс.ру|ДС+КФВ |513,5 |337,4 |-176,1|65,7 |

| | |б. | | | | | |

|10|Собственный капитал (ф.1 стр.490+стр640+стр.650) |тыс.ру|СК |7383,0|6979,3 |-403,7|94,5 |

| | |б. | | | | | |

|11|Обязательства долгосрочного характера (ф.1 стр.590) |тыс.ру|ОДХ |417,8 |392,7 |-25,1 |94,0 |

| | |б. | | | | | |

|12|Обязательства краткосрочного характера (ф.1 |тыс.ру|ОКХ |11121,|12697,4|1575,6|114,2 |

| |стр.690-стр.640-стр.650) |б. | |8 | | | |

|13|Доля вложений в производственный потенциал (стр.4 + |ДЦЧ |К2 |0,92 |0,97 |0,05 |х |

|14|Коэффициент автономии (стр.10 : стр.1) |ДЦЧ |К3 |0,39 |0,35 |-0,04 |х |

|15|Коэффициент текущей ликвидности (стр.5 : стр.12) |ДЦЧ |К4 |1,13 |1,07 |-0,06 |х |

|16|Коэффициент обеспеченности собственными оборотными |ДЦЧ |К5 |0,11 |0,07 |-0,04 |х |

чески необоснованного соотношения между темпами роста чистой прибыли и

валюты баланса: чистая прибыль снизилась за анализируемый период на 72,4%,

тогда как средняя стоимость имущества выросла на 7,4%. Для повышения

деловой активности предприятия необходимо осуществить комплекс мероприятий

по обеспечению роста прибыли от обычной деятельности и более рациональному

её использованию.

Характеризуя имущественное положение организации согласно данным

таблицы 16, следует отметить достаточно высокий удельный вес внеоборотных

активов, что является свидетельством достаточной устойчивости, тем более

что к концу года большая часть внеоборотных активов была представлена

нематериальными активами и основными средствами. Однако преимущественный

рост оборотных активов привел к увеличению их удельного веса в составе

имущества на 1,6%.

Рост оборотных активов произошел за счет материальных запасов при

снижении дебиторской задолженности на 56,4% и ликвидных активов на 34,3%.

Снижение дебиторской задолженности в условиях кризиса расчетно-платежной

дисциплины в настоящее время является бесспорно положительным моментом,

тогда как снижение денежных средств и преимущественный рост запасов товарно-

материальных ценностей (13,4%), по сравнению с ростом выручки от продажи

товаров (11,5%), нельзя оценить позитивно, поскольку первое ведет к

несвоевременным расчетам и штрафным санкциям, а второе - к замедлению

оборачиваемости товаров, о чем наглядно свидетельствуют данные таблицы 11.

В то же время заметно увеличилась и без того значительная доля вложений в

торгово-производственный потенциал, тогда как отдача от вложений в части

прибыли является крайне низкой.

Основным источником восполнения финансовых ресурсов являются займы и

кредиторская задолженность, в результате чего уровень автономности

предприятия снижается и составляет к концу года 0,35, что в современных

условиях усиливает зависимость предприятия от внешних источников. О

снижении финансовой устойчивости свидетельствует и уменьшение к концу года

на 0,04 коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами. При

этом значение коэффициента обеспеченности меньше нормативного на 0,06

пункта. Указанное обстоятельство наряду с тенденцией снижения ликвидности

активов на 0,06 пункта позволяет сделать вывод о неудовлетворительной

структуре баланса анализируемой торговой организации. Следовательно,

руководству организации необходимо разработать серьезную программу ее

финансового оздоровления.

Помимо задач, связанных с повышением эффективности хозяйственной и

финансовой деятельности, необходимо обеспечить рациональное управление

финансовыми ресурсами, позволяющее снизить текущие эксплуатационные

потребности. Значительную помощь в улучшении ситуации может оказать

повышение уровня организации экономической работы, заключающееся, в

частности:

- в обоснованном планировании основных показателей деятельности

предприятия;

- в периодическом проведении анализа результатов хозяйственно-

финансовой деятельности с использованием современной методики и

технологии.

6. АПРОБАЦИЯ МЕТОДИКИ АНАЛИЗА РЕЗУЛЬТАТОВ

ХОЗЯЙСТВЕННО-ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

И ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ

ПРЕДПРИЯТИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ СФЕРЫ

В качестве анализируемого предприятия производственного профиля в

данном разделе взято акционерное общество закрытого типа КИСК, основным

видом деятельности которого является производство индустриальных

строительных конструкций, строительных материалов и оказание услуг

строительного профиля в соответствии с обязательствами по договорам.

Исходные данные для проведения анализа деятельности производственного

предприятия представлены в Приложениях 6 и 7.

В таблице 17 отражены результаты хозяйственной деятельности

анализируемого предприятия. Данные свидетельствуют о значительном

сокращении объема производства товарной продукции в АО КИСК. Темп снижения

составил 65,5%, абсолютное уменьшение - 6906,0 тыс.руб. При этом уменьшение

объема производства происходило в большей степени за счет количественных

факторов. Об этом, в частности, свидетельствует то, что комплексный

показатель эффективности хозяйствования снизился лишь на 21,9%. Их всех

видов ресурсов наиболее эффективно использовались материалы. При снижении

вовлечения их в процесс производства на 68,1% материалоотдача повысилась на

8,2%, что, несомненно, с положительной стороны характеризует работу

организации и способствует росту объема товарной продукции на 274,5

тыс.руб. (0,21 х 1307,0).

Сокращение среднесписочной численности работающих на 446 человек

сопровождалось ухудшением структуры рабочей силы, которое выразилось в

снижении удельного веса работников производства в среднесписочной

численности работающих на 0,5%. В результате потери в объеме

Таблица 17

Анализ результатов хозяйственной деятельности АО КИСК за 200... -

200... гг.

| | | | |год | |% |

|А |Б |В |1 |2 |3=2 - 1 |4=2 : 1 х |

| | | | | | |100 |

|1 |Объем товарной продукции |тыс.руб. |10545,7 |3639,7 |-6906,0 |34,5 |

|2 |Материальные затраты на производство продукции |тыс.руб. |4102,0 |1307,0 |-2795,0 |31,9 |

|3 |Материалоотдача (стр.1 : стр.2) |руб. |2,57 |2,78 |0,21 |108,2 |

|4 |Среднесписочная численность работающих, всего |чел. |777 |331 |-446 |42,6 |

|5 |В том числе работников производства |чел. |703 |298 |-405 |42,4 |

|6 |Удельный вес работников производства в |% |90,5 |90,0 |-0,5 |х |

| |среднесписочной численности работающих (стр.5 : | | | | | |

|7 |Среднегодовая выработка одного работающего |тыс.руб. |13,6 |11,0 |-2,6 |81,0 |

|8 |Среднегодовая выработка одного работника |тыс.руб. |15,0 |12,2 |-2,8 |81,4 |

|9 |Среднегодовая стоимость основных средств |тыс.руб. |48075,5 |36871,0 |-11204,5 |76,7 |

|10 |Фондоотдача (стр.1 : стр.9) |руб. |0,22 |0,099 |-0,121 |45,0 |

|11 |Средства, направленные на потребление |тыс.руб. |1798,6 |1788,4 |-10190 |99,4 |

|12 |В том числе в расчете на одного работника |тыс.руб. |2,3 |5,4 |+3,1 |233,4 |

|13 |Комплексный показатель эффективности |% |х |х |х |78,1 |

| |хозяйствования (стр.3 + стр.7 + стр.10) : 3 | | | | | |

товарной продукции составили 24,8 тыс.руб. (0,005х331х15,0). Вместе с тем

выработка на одного работающего, как и работника производства, снизилась

в меньшей степени, чем среднесписочная численность, что также положительно

характеризует использование трудовых ресурсов. На это, в частности, было

направлено материальное стимулирование. Сумма средств, направленных на

потребление в расчете на одного работника, возросла в 2,3 раза. Сложившаяся

негативная тенденция характерна для региона в целом и обусловливает

дальнейший рост инфляционных процессов.

Из всех видов ресурсов, участвующих в производственном процессе,

наименее эффективно использовались основные средства: фондоотдача за

указанный период снизилась на 55%, что обусловило потери в объеме товарной

продукции в сумме 4461,4 тыс.руб. (-0,121х36871). Таким образом,

анализируемая организация является одной из многих, постоянно снижающих

свой производственный потенциал в условиях рынка. Снижение объемов

производства отрицательно повлияло на результаты финансовой деятельности

(таблица 18).

Согласно данным таблицы 18, в отчетном году предприятие получило

прибыль от обычной деятельности до налогообложения в сумме 2620,0 тыс.руб.

Если учесть, что предшествующая деятельность завершилась с отрицательным

результатом, следует дать положительную оценку деятельности руководства в

этом направлении. Вместе с тем, следует отметить, что этот результат был

получен за счет значительного роста внереализационных доходов и наличия

прибыли от операционной деятельности, тогда как убытки от основной

деятельности не только сохранились, но и превысили уровень предшествующего

года почти в 9 раз при росте выручки от продажи продукции на 41%. Основная

причина сложившейся ситуации заключается в значительном росте затрат на

производство и продажу продукции. Затраты в отчетном периоде на 83,6%

превысили выручку от продажи продукции, тогда как в предшествующем

году это превышение составиляло лишь 13,2%. Как следствие значительного

превышения затрат над выручкой произошло увеличение на 70,4% уровня

убыточности продаж.

Расчет влияния факторов на изменение прибыли от обычной деятельности

до налогообложения представлен в таблице 19. Ее данные показывают, что

неэффективная производственная деятельность предприятия приводит к росту

затрат. Для выявления причин этого необходимо более детально рассмотреть

изменение расходов по отдельным статьям таблицы 20.

Её данные свидетельствуют о том, что наибольший рост в динамике

наблюдается по статье «Амортизация основных средств». Это объясняется тем,

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11

МЕНЮ

Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности организации и ее финансового состояния