Анализ производства и реализации продукции

помощью одноименного коэффициента, который рассчитывается путем деления

общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по

ассортименту, на общий плановый выпуск продукции (продукция, изготовленная

сверх плана или не предусмотренная планом, не засчитывается в выполнение

плана по ассортименту). Из табл. 3.1 видно, что план по ассортименту

продукции выполнен на 95,9 % (92 064 / 96 000 х 100) .

Таблица 3.1

Выполнение плана по ассортименту продукции

|А |28800 |25200 |87,5 |25200 |

|В |33600 |33264 |99,0 |33 264 |

|С |19200 |22176 |115,5 |19200 |

|D |14400 |20160 |140,0 |14400 |

|Итого |9600 |100800 |105,0 |92064 |

Причины недовыполнения плана по ассортименту могут быть как внешние, так

и внутренние. К внешним относятся конъюнктура рынка, изменение спроса на

отдельные виды продукции, состояние материально-технического обеспечения,

несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по

независящим от него причинам. Внутренние причины - недостатки в организации

производства, плохое техническое состояние оборудования, его простои,

аварии, недостаток электроэнергии, низкая культура производства, недостатки

в системе управления и материального стимулирования.

Увеличение объема производства (реализации) по одним видам и сокращение

по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры, т.е.

соотношения отдельных изделий в общем их выпуске. Выполнить план по

структуре — значит сохранить в фактическом выпуске продукции

запланированные соотношения отдельных ее видов.

Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все

экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке,

материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль,

рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то

объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же

происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса

высокорентабельной и соответственно при уменьшении доли низко рентабельной

продукции.

Расчет влияния структуры производства на уровень перечисленных

показателей можно произвести способом, цепной подстановки (табл. 3.2),

который позволяет абстрагироваться от всех факторов, кроме структуры

продукции:

[pic]=100800 млн. руб.

[pic]=98500 млн. руб.

[pic]=100 800-98 500 = +2300 млн. руб.

Таблица 3.2

Анализ структуры товарной продукции

| |за 1 |туб* | |счет |

| |туб, | | |структуры, |

| |тыс. | | |млн. руб. |

| |руб. | | | |

| | | | | |при | | |

|А |5000 |5760 |5040 |28800 |29550 |25200 |-4350 |

|В |6000 |5600 |5544 |33600 |34 475 |33264 |-1211 |

|С |7000 |2743 |3168 |19200 |19 700 |22 176 |+2476 |

|D |7500 |1920 |2688 |14400 |14755 |20 160 |+5385 |

|Итого |- |16023 |16440 |96000 |98500 |100800 |+2300 |

* туб - тысяч условных банок.

Данные графы 5 получены умножением показателя графы 4 по каждому виду

продукции на коэффициент выполнения плана по товарной продукции в целом по

предприятию в условно-натуральных единицах ([pic]):

[pic]= 16 440 / 16 023 = 1,026025.

Если бы план производства был равномерно перевыполнен на 102,6025 % по

всем видам продукции и не нарушилась запланированная структура, то общий

объем производства в ценах плана составил бы 98 500 млн. руб. При

фактической структуре он выше на 2300 млн. руб. Это значит, что увеличилась

доля более дорогой продукции в общем ее выпуске.

Такой же результат можно получить и более простым способом, а именно

способом процентных разностей. Для этого разность между коэффициентами

выполнения плана по производству продукции, расчитанными на основании

стоимостных ([pic]) и условно-натуральных показателей (можно в нормо -

часах) ([pic]) умножим на запланированный выпуск валовой продукции в

стоимостном выражении):

[pic] (1,05 - 1,026025) х 96 000 млн. руб. = +2300 млн. руб.

Таблица 3.3

Расчет изменения средней цены

1туб за счет структурного фактора

|А |5000 |35,95 |30,66 |-5,28 |-264,0 |

|В |6000 |34,95 |33,72 |-1,23 |-73,8 |

|С |7000 |17,12 |19,27 |+2,15 |+150,5 |

|D |7500 |11,98 |16,35 |+4,36 |+327,3 |

|Итого |- |100 |100 |-. |+140,0 |

Для расчета влияния структурного фактора на объем производства продукции

в стоимостном выражении можно использовать также способ абсолютных разниц.

Сначала необходимо определить, как изменится средний уровень цены 1 туб

([pic]) за счет структуры (табл. 3.3):

[pic]

Затем, умножая полученный результат на общий фактический объем

производства продукции в условно-натуральном выражении, узнаем изменение

объема товарной продукции в стоимостном выражении:

[pic] 140 тыс. руб. х 16 440 туб = +2300 млн. руб.

Расчет влияния структурного фактора на изменение выпуска продукции в

стоимостном выражении можно произвести и с помощью средневзвешенных цен

(если продукция однородная). Для этого сначала определяется

средневзвешенная цена при фактической структуре продукции, а затем при

плановой и разность между ними умножается на фактический общий объем

производства продукции в условно-натуральном выражении:

[pic]

[pic]6131 тыс. руб.

[pic]5991 тыс. руб.

[pic] +140 тыс. руб. х 16 440 = +2300 млн. руб.

Аналогичным образом определяется влияние структуры реализованной

продукции на сумму выручки (табл. 3.4).

Приведенные данные показывают, что за счет изменения структуры продукции

выручка от ее реализации увеличилась на 2185 млн. руб. Это свидетельствует

об увеличении удельного веса более дорогих изделий С и D в общем объеме

продаж.

Таблица 3.4

Расчет влияния структуры

реализованной продукции на сумму выручки

| | | | |руб. |

|A |5,0 |5700 |4850 |28500 |28250 |24250 |-4000 |

|B |6,0 |5600 |5300 |33600 |33305 |31800 |-1505 |

|C |7,0 |2700 |3050 |18900 |18735 |21350 |+2615 |

|D |7,5 |1900 |2560 |14250 |14125 |19200 |+5075 |

|Итого |- |15900 |15760 |95250 |94415 |96600 |+2185 |

Используя описанные выше приемы, можно определить влияние структуры

продукции и на другие показатели деятельности предприятия: трудоемкость,

материалоемкость, на общую сумму затрат, прибыль, рентабельность и другие

экономические показатели, что позволит комплексно, всесторонне оценить

эффективность ассортиментной и структурной политики предприятия.

АНАЛИЗ КАЧЕСТВА ПРОИЗВЕДЕННОЙ ПРОДУКЦИИ

Важным показателем деятельности промышленных предприятий является

качество продукции. Его повышение - одна из форм конкурентной борьбы,

завоевания и удержания позиций на рынке. Высокий уровень качества продукции

способствует повышению спроса на продукцию и увеличению суммы прибыли не

только за счет объема продаж, но и за счет более высоких цен.

Качество продукции - понятие, которое характеризует параметрические,

эксплуатационные, потребительские, технологические, дизайнерские свойства

изделия, уровень его стандартизации и унификации, надежность и

долговечность. Различают обобщающие, индивидуальные и косвенные показатели

качества продукции.

Обобщающие показатели характеризуют качество всей произведенной продукции

независимо от ее вида и назначения:

а) удельный вес новой продукции в общем ее выпуске;

б) удельный вес продукции высшей категории качества;

в) средневзвешенный балл продукции;

г) средний коэффициент сортности;

д) удельный вес аттестованной и неаттестованной продукции;

е) удельный вес сертифицированной продукции;

ж) удельный вес продукции, соответствующей мировым стандартам;

з) удельный вес экспортируемой продукции, в том числе в высокоразвитые

промышленные страны.

Индивидуальные (единичные) показатели качества

продукции характеризуют одно из ее свойств:

а) полезность (жирность молока, зольность угля, содержание железа в руде,

содержание белка в продуктах питания);

б) надежность (долговечность, безотказность в работе);

в) технологичность, т.е. эффективность конструкторских и технологических

решений (трудоемкость, энергоемкость);

г) эстетичность изделий.

Косвенные показатели - это штрафы за некачественную продукцию, объем и

удельный вес забракованной продукции, удельный вес зарекламированной

продукции, потери от брака и др.

Первая задача анализа - изучить динамику перечисленных показателей,

выполнение плана по их уровню, причины их изменения и дать оценку

выполнения плана по уровню качества продукции.

Как видно из табл. 4.1, за отчетный год на предприятии проделана

определенная работа по улучшению качества продукции и повышении ее

конкурентоспособности, о чем свидетельствует увеличение удельного веса

продукции высшей категории качества и экспортируемой продукции.

Таблица 4.1

Анализ обобщающих показателей качества продукции

|Показатель |Прошлый год |Отчетный год |

|Средневзвешенный балл качества |0,70 |0,75 |0,74 |

|продукции высшей категории качества; |75 |76 |78 |

|экспортируемой продукции; |12,5 |15,6 |15,7 |

|забракованной продукции; |0,55 |0,40 |0,50 |

|зарекламированной продукции; |0,30 |0,25 |0,20 |

|Потери от брака, млн руб. |450 |350 |420 |

По продукции, качество которой характеризуется сортом или кондицией,

рассчитываются доля продукции каждого сорта (кондиции) в общем объеме

производства, средний коэффициент сортности, средневзвешенная цена изделия

в сопоставимых условиях. При оценке выполнения плана по первому показателю

фактическую долю каждого сорта в общем объеме продукции сравнивают с

плановой, а для изучения динамики качества - с данными прошлых периодов.

Средний коэффициент сортности можно определить двумя способами:

отношением количества продукции I сорта к общему количеству; отношением

стоимости продукции всех сортов к возможной стоимости продукции 1 сорта

(табл. 4.2):

[pic]

Отсюда коэффициент сортности: по плану - 0,833 (28 800/ /34 560),

фактически - 0,908 (27 468/30 240). Выполнение плана по качеству - 109 %

(0,908/0,833). Средневзвешенная цена по плану - 500 тыс. руб., фактически -

545 тыс. руб., что по отношению к плану также составляет 109 %.

Таблица 4.2

Анализ качества продукции

| |руб. | | |

|I |6000 |2880 |3528 |17280 |21168 |17280 |21168 |

|II |5000 |1728 |1008 |8640 |5040 |10368 |6048 |

|III |2500 |1152 |504 |2880 |1260 |6912 |3024 |

|Итого |5000 |5760 |5040 |28800 |27468 |34560 |30 240|

Вторая задача анализа - определение влияния качества продукции на

стоимостные показатели работы предприятия: выпуск товарной продукции

([pic]), выручку от реализации продукции ([pic]) и прибыль ([pic]). Расчет

производится следующим образом:

[pic]

где [pic] и [pic] - соответственно цена изделия до и после изменения

качества;

[pic] и [pic] - соответственно уровень себестоимости изделия до и

после изменения качества;

[pic] - количество произведенной продукции повышенного качества;

[pic] - объем реализации продукции повышенного качества.

Если предприятие выпускает продукцию по сортам и произошло изменение

сортового состава, то вначале необходимо рассчитать, как изменились

средневзвешенная цена и средневзвешенная себестоимость единицы продукции, а

затем по приведенным выше алгоритмам определить влияние сортового состава

на выпуск товарной продукции, выручку и прибыль от ее реализации.

Средневзвешенная цена рассчитывается следующим образом:

[pic]

Расчет влияния сортового состава продукции на объем ее производства в

стоимостном выражении можно произвести по всем четырем способам, описанным

в предыдущем параграфе, которые применяются при анализе структуры

производства продукции. Выполним этот расчет способом абсолютных разниц

(табл. 4.3).

Таблица 4.3

Влияние сортового состава продукции на объем выпуска

изделия А в стоимостном выражении

| |руб. | |структуры, тыс. |

| | | |руб. |

|1 |6000 |50 |70 |+20 |+1200 |

|2 |5000 |30 |20 |-10 |-500 |

|3 |2500 |20 |10 |-10 |-250 |

|Итого |5000 |100 |100 |X |+450 |

В связи с улучшением качества продукции (увеличением доли продукции I

сорта и уменьшением соответственно доли продукции II и III сортов) средняя

цена реализации по изделию А выше плановой на 450 тыс. руб., а стоимость

всего фактического выпуска - на 2268 млн руб.(450 тыс. руб. х 5040 туб).

Страницы: 1, 2, 3

МЕНЮ

Анализ производства и реализации продукции