рефераты бесплатно

МЕНЮ


Анализ и аудит финансовой отчетности предприятия

|Назва |Форм|Строк |Відповідал|Спосіб |Адреса, куди |

| |а |подання |ьна особа |відправлен|подати |

| | | | |ня | |

|Баланс |№ 1 |25.01 |Гол. бух. |поштою |Стат. Управління,|

| | | | | |податкова |

| | | | | |адміністрація |

|Звіт про|№ 2 |24.02 |Гол. бух. |поштою |Стат. Управління,|

|фін. | | | | |податкова |

|результа| | | | |адміністрація |

|ти. | | | | | |

|Звіт про|№ 3 |18.01 |Гол. бух. |поштою |Стат. Управління,|

|фін. | | | | |податкова |

|майновий| | | | |адміністрація |

|стан | | | | | |

Контрольний процес складається з великої кількості операцій.

Контрольна операція- це дія над економічними даними з метою одержання

різних проміжних і кінцевих показників, придатних для оцінки результатів

роботи.

При організації контрольного процесурозрізняють три етапи: підготовка

даних для контролю, перевірка даних різними прийомами контролю та

узагальнення результатів контролю.

У контрольному процесі не формують документ і документопотоки у

прямому розумінні. Немає й жорсткої регламентації. Строки та послідовіність

робіт всеодно потрібно планувати, як виконавцям так і за структурними

підрозділами. Найбільш доцільною формою планування є графік.

Аналітичний процес як технологічна сукупність складається з кількох

видів самостійних робіт, кожний із яких в свою чергу , поділяються на

самостійні операції.

Операції, що використовуються в аналітичному процесі, поділяються на

три типи: механічні, переробні та творчі.

Типи операцій дають змогу визначити три види організаційних місць

роботи- виконавчі пости: для висококваліфікованих спеціалістів, для

спеціалістів середнього рівня і для технічних виконавців.

Співвідношення різних операцій формує аналітичну інформаційну базу,

кілька аналітичних фах формують етап аналітичного процесу.

Організаційно аналітичний процес як технологічна сукупність

складається з трьох етапів: підготовчого, аналітичної обробки та

заключного.

На кожному етапі об’єктами організації аналітичного процесу є

аналітичні номенклатури, носії аналітичних номенклатур, рух носіїв

аналітичної номенклатури у процесі обробки та формування показників,

забезпечення аналітичного процесу.

Метою аналізу є одержання узагальнюючих висновків, які можуть бути

використані для прийняття управлінського рішення у господарській

діяльності.

Важливим елементом є перевірка якості джерел аналізу. Оскільки від

якості джерел аналізу залежить вірогідність результатів аналізу, їх слід

обов’язково ретельно перевіряти, наприклад , за допомогою наступної

таблиці:

Таблиця 19.

Перевірка якості джерел аналізу.

|Форма 1-ша |Форма 2-га |

|Показни|№ форми|№ рядка|Сума, |№ форми|№ рядка|Сума, |Відмітк|

|к | | |грн. | | |грн. |а |

|Прибуто|1 |030 |500 |2 |070 |500 |Так |

|к | | | | | | | |

|Та ін. | | | | | | | |

Ще одним важливим елементом є визначення складу виконавців з

проведення аналізу. Кожному виконавцю повинен бути всиановлений конкретний

строк з кожного виду робіт.

Таблиця 20.

Склад виконавців проведення аналізу.

|Назва роботи |Строк виконання |Відповідальний |

| | |виконавець |

|Вибірка даних із звітних| | |

|форм: | | |

|Базових (планових) |20.11 |Пунш В.Л. |

|Базових за минулий рік |17.11 |Корж П.Г. |

|Звітних за поточний рік |24.11 |Радко У.Ю. |

|Перевірка якості | | |

|відібраних даних: | | |

|Правильність |27.11 |Корж П.Г. |

|Повнота | | |

|Погодженість | | |

|Наступність | | |

|Порівнянність |28.11 |Пунш В.Л. |

|Спрощення системи |29.11 |Радко У.Ю. |

|показників | | |

При узагальнені аналітичної інформації дають оцінку результатів

діяльності господарства, його рентабельності, платоспроможності, виявляють

резерви виробництва, упущення, розробляють рекомендації. Основне в

узагальнені- висновки та пропозиції, спрямовані на поліпшення роботи

господарства.

Створення інформаційних систем підприємства вцілому та інформаційні

ситеми обліку приводить до появи нових організаційно-виробничих відносин та

до змін вже діючих. Ці відношення закріплюються у відповідних правових

нормах та нормативних актах.

Організаційне забезпечення.

Організаційне забезпечення- це визначення структурних підрозділів,

їхні завдання, регламентування роботи облікового апарату, процеси обліку,

контролю, аналізу, технології цих процесів на ЕОМ, тобто це структура

облікового апарату, зміст його завдань і функцій, регламентація облікового,

контрольного і аналітичного процесів роботи самого апарату.

Основними функціями персоналу при організації автоматизованої системи

обліку є :

-збирання і реєстрація вихідних даних первинного обліку господарських

операцій;

-приймання від облікового персоналу виправдовувальних документів і

перенесення їх на машинні носії;

-контроль вірогідності і правильності створених і прийнятих первинних

документів;

-виправлення помилок, допущенних при здійсненні операцій;

-формування і зведення машинних носіїв нормативно-довідкової

інформації;

-тощо.

Застосування ПЕОМ і функціонування АРМ в основному впливають на зміну

інформаційних функцій бухгалтерії: автоматизоване ведення даних, широке

використання розподільчої БД, автоматизований контроль інформації,

організація облікової інформації для контролю і аналізу, тощо. Це впливає

на особливості організації виробництва і ступінь автоматизації його,

розміри і структуру підприємства, його спеціалізацію, рівень підготовки і

ділової здібності персоналу, функціональні і експлуатаційн можливості

технічних засобів.

Правове забезпечення.

Правове забезпечення включає систему нормативно-правових документів,

які повиинні чітко регламентувати права і обов’язки спеціалістів в умовах

функціонування інформаційних систем на базі АРМ. Повинен бути розроблений

та використаний на практиці увесь комплекс документів, котрі регламентують

порядок зберігання і захисту інформації.

Правове забезпечення включає два види :

1.- нормативні акти, які розглядають питання розробки та впровадження

ІСО;

2.-організзацію і функціонування ІСО.

Загальним нормативним документом для створення та функціонування ІСО

на підприємстві є законовчі акти і постанови уряду України та нормативні

акти міністерств. На онові загальних нормативних документів формуються

локальні нормативні акти які закріплюють і регламентуюють конкретні

відносини на підприємстві.

Основні питання які повинні бути закріпленні в ціх актах слідуючі:

1- наказ про створення ІСО контролю ,аналізу і аудиту ;

2 -учасники по створенню системи;

3- процес створення ІСО повинен регулювати планування робіт та їх

організацію на різних стадяіях;

4 -стимулювання за розробку та впровадження ІС;

5-провове положення реалізації облікового процесу вцілому та його

окремих стадій;

6- звзаємовідношення бухгалтерії з іншими підрозділами;

7- регламентація умов і організація праці облікових працівників і

персоналу, що обслуговує ПК.

Вирішення цих та інших питань які складають основу правового

забезпечення дозволяють в належному порядку проводити забезпечення та

нормативний рівень функціонування ІСО, контролю, аналізу та аудиту.

Соціальне забезпечення.

Ефективність праці бухгалтерії вцілому і кожного працівника зокрема

залежить насамперед від атмосфери взаємної поваги, свідомого підкорення

своєї поведінки високим моральним ідеалам , співробітництва між керівником

і підлеглими, між працівниками як колегами.

Важлива роль в ефективному забезпеченні праці належить моральному

мікроклімату. В колективі повинні переважати товариські взаємовідносини і

дружба, взаємодопомога, глибока повага до кожного члена колективу, турбота

про молоде покоління.

Психологічний мікроклімат у колективі формується в процесі роботи, у

стосункаж між окремими співробітниками.

Важливим елементом культури праці є спеціальний робочий одяг (для

роботи на ПК) , який повинен бути легким, гарним, практичним і відповідати

вимогам гігієни праці. Форма, покрій і колір одягу повинні підкреслювати

його ділове призначення.

Окремим елементом організації соціальних умов праці є добре

організоване обслуговування, пов’язане з благоустроєм, харчуванням,

санітарією і гігієною.

Інформаційне забезпечення.

Інформаційне забезпечення системи автоматизованого обліку, контролю і

аудиту поділяєтьмя на :

1.-позамашинне інформаційне забезпечення, до якого входить:

а) система класифікації і кодування;

б) система нормативно-довідкової інформацї;

в) оперативна документація;

г) нормативно-методичні і конструкторські матеріали по

інформаційному забезпеченню.

2.- внутімашинне інформаційне забезпечення, яке включає в себе:

а) інформаційна база:

-вихідна інформація;

-вхідна інформація;

-проміжна інформація;

б) комплекс програмних засобів організації і представлення даних.

Ергономічне забезпечення.

Ергономічне забезпечення являє собою сукупність методів, методик,

інструкцій, стандартів, нормативів і довідкових документів за допомогою

яких вирішуються проблеми різних аспектів: психологічних, фізіологічних,

технічних та ін.

При використанні АРМ бухгалтера слід врахувати:

-інформація на екрані відеотерміналу має бути у зручному для

сприйняття вигляді;

-діалог з системою будують так, щоб для відповіді користувача треба

було натискувати менше клавіш;

-повідомлення системи повинні супроводжуватись короткими звуковими

сигналами, а особливо важливі- довгими.

Важливою ергономічною вимогою , виконання якої забезпечує високий

рівень обліку, контролю та аналізу є оптимізазія параметрів середовища.

Основними такими параметрами є рівень освітлення приміщення, інтелектуальне

і зорове навантаження, естетичний рівень світлокольорової композиції в

робочій зоні, рівень дисципліни праці та ін.

Важливими факторами умов праці є температура і вологість повітря.

Температуру в приміщення при розумовій праці слід підтримувати 18-20*С.

В умовах масового використання ПЕОМ питання ергономічного

забезпечення набувають великого значення, оскільки від розв’язання їх

значною мірою залежать не тільки продуктивність праці, якість обліку,

контролю і аналізу, а й здоров’я облікових працівників.

Технічне забезпечення.

Технічне забезпечення- це комплекс технічних засобів і методів, що

забезпечують функціонування ЕОМ.

Технічною основою організації обліку, контролю і аналізу є наступні

технічні засоби:

-ПК різних класів;

-принтер;

-лазерний принтер;

-аппаратура мережі;

-реєстратори виробництва;

-тощо.

Організаціі обліку, контролю і аналізу складається з двох етапів:

1. вибір обладнання, сумісного між собою;

2. вибір периферійної техніки.

Технологія обліку, контролю, аудиту та аналізу.

Організацію облікового процесу в умовах функціонування АРМ бухгалтера

облікового процесу необхідно розглядати через призму здійснення облікових

функцій. До його функцій відноситься формування інформації для подальшого

використання, координація, тобто формується технологічні ланцюжкиабо набір

відповідних технологічних операцій із зазначенням послідовності їх

виконання. При цьому слід врахувати, що необхідно забезпечити одержання

інформації, яка дає змогу здійснювати контроль в управлінні процесом, а

також технологічний ланцюжок має бути лінійним , тобто слід уникати

повторного надходження інформації на одне АРМ.

Організація технології контрольного процесу- це створення

організаційних передумов для оптимізації виконання контрольних процедур.

Для цього застосовують різні прийоми, які на кожному етапі контрольного

процесу становлять цілий комплекс.

Загальні питання організації контрольного процесу та руху носіїв

контрольної інформації такі самі як і для облікового процесу.

Організація контролю не має жорсткої регламентації системою

нормативних актів, як це має місце при організації бухгалтерського обліку.

Технологія контрольного процесу регламентується проектом організації.

Для розв’язання завдань контролю організовують АРМ контролера або ці

завдання виконують функціональні АРМ бухгалтера. В умовах автоматизації

бухгалтерського обліку ЕОМ формує , а також контролює інформацію згідно з

розробленими програмами, які охоплюють усі регламентні та запитні задачі.

В умовах використання АРМ контролера змінюється технологічний процес

контролю. Для одержання контрольної інформації використовують узагальнену

модель баз даних, що передбачає:

-створення загальної бази оперативної і нормативно-довідкової

інформації;

-загальнометодичні питання обліку та контролю;

-прийняття рішень з організації обліку та контролю на конкретних

підприємствах;

-прийняття рішень з організації обліку та контролю вцілому по

підприємству.

Метою аналізу є одержання узагальнюючих висновків, які можуть бути

використані для прийняття управлінського рішення у господарській

діяльності. Для цього формують аналітичні показники та складають аналітичні

таблиці- вхідна, розрахункова і вихідна аналітична інформація.

Організація аналізу господарської діяльності не має жорсткої

регламентації системою нормативних актів, упорядкованість досягається

створенням внутрішнього документа- проекту організації. Для того, щоб

забезпечити організованість на належному рівні, слід врахувати його

багатогранність, потребу постійного пошуку резервів виробництва на всіх

ділянках господарювання. Склад проекту потребує деталізації аналітичного

процесу.

В умовах ринкової економіки значення обліку на підприємстві важко

переоцінити. Тут важливе значення має оперативне збирання і обробка

показників, простота і доступність цих показників всім користувачам в

часовому та пооб’єктивному аспектах.

В умовах, коли ПЕОМ використовується на АРМ і таким чином

забезпечується у ритмі виробництва збирання і обробка всієї первинної

інформації в місцях її виникненн, а потім передача її по каналах зв’язку

усім користувачам різних рівнів.

Посадові права, обов’язки і міра відповідальності працівників апарату

управління тієї чи іншої структури розробляються для нових умов

функціонування, а тому вони будуть основою при формуванні регламентуючої

інформації. При їхь складанні слід врахувати те, що всі процеси по збиранню

і обробці, зберіганню та виданню користувачам інформації, а також деякі

логічні операції будуть виконуватись у системному порядку і автоматизовано.

Організація автоматизованої системи збирання і обробки економічної

інформації сприяє побудові раціональної структури апарату управління

підприємством і більш корисному використанню для виробничих цілей.

Функціонування зазначеної системи створює умови для підвищення культури

управління , а також звільняє керівників і фахівців різних рівнів від

ручної праці по збиранню і обробці інформації, скорочує строки вироблювання

і прийняття управлінських рішень, поліпшує їх якість.

Внутрішній контроль за діяльністю підприємства проводиться внутрішнім

аудитором, а при його відсутності робітниками бухгалтерії. При контролі

фінансової звітності перевіряються всі звітні форми за статтями, що їх

утворюють.

Особливісті внутрішнього аудиту проявляються при перевірці фінансової

звітності і бухгалтерського обліку. Для підтвердження звітності перш за все

необхідноуточнити реальність балансу і правильність оцінки всіх його

статей.

При перевірці реальності балансу необхідно виходити зтого, що всі

статті балансу повинні підтверджуватись записами в регістрах синтетичного і

аналітичного обліку і бути проінвентаризованими в період підготовчої роботи

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11


Copyright © 2012 г.
При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна.