Анализ финансовых результатов

Таблица. 2.10

Оценка показателей, рассчитанных на основе активов

|Показатели |1998г|1999|2000г|откл-ие |откл-ие |

| |. |г. |. | | |

| | | | |1999-199|2000-1999|

| | | | |8г.г. |г.г. |

|1.Оборачиваемость активов |0,709|1,25|1,902|0,5481 |0,6448 |

|(Vp/A=Оа),обороты |5 |8 | | | |

|(Пч/Vp=Pn), % |4,604|1,20|3,417|-3,3984 |2,2116 |

| | |6 | | | |

|3.рентабельность активов,%(Ра) |3,267|1,51|6,501|-1,7504 |4,9849 |

| | |6 | | | |

Изменение рентабельности активов за счет ускорения оборачиваемости

активов(^Pa(^Oa)):

^Pa(^Oa)(1999)=Oa`*Pno-Pao=1,2576*4,604-3,2665=5,79-3,2665=2,5235

^Pa(^Oa)(2000)=1,9024*1,2056-1,5161=2,2935-1,5161=0,7774

2.Изменение рентабельности активов за счет изменения рентабельности

реализованной продукции (^Pa(^Pn)):

^Pa(^Pn)(1999)=Pa`-Oa`*Pno=1,5161-1,2576*4,604=-4,2739

^Pa(^Pn)(2000)=6,501-2,2935=4,2075

3.Проверим соответствие общего изменения рентабельности активов сумме

влияния факторов:

^Pa(1999)=^Pa(^Oa)+^Pa(^n);

-1,7504=2,5235+(-4,2739)

-17504=-1,7504

^PA(2000)=^Pa(^Oa)+^Pa(^n);

4,9849=0,7774+4,2075

4,9849=4,9849

При использовании метода цепных подстановок для проведения анализа

рентабельности активов в 2000 г. выявлено, что рентабельность активов

возросла на 4,9849 пункта при совокупном влиянии суммы факторов:

-изменение рентабельности активов за счет оборачиваемости активов

(0,7774)

-изменение рентабельности активов за счет изменения рентабельности

реализованной продукции (4,9849).

Таким образом, ускорение оборота оборотных средств за анализируемые

периоды положительно отразилось на показатели рентабельности активов.

Показатель рентабельности производства находится в прямой зависимости

от рентабельности продукции и в обратной зависимости от изменения

фондоемкости продукции.

Повышение рентабельности продукции обеспечивается преимущественно

снижением себестоимости единицы продукции. Чем лучше используются основные

производственные фонды, тем ниже фондоемкость, выше фондоотдача и как

следствие этого-рост рентабельности производства. Приулучшении

использования материальных оборотных средств снижается их величина,

приходящаяся на 1 рубль реализованной продукции. Следовательно. Факторы

ускорения оборачиваемости материальных оборотных средств являются

одновременно факторами роста рентабельности производства.

Таблица. 2.11

Анализ уровня рентабельности производства

|Показатели |1998г.|1999г.|2000г.|откл-ие |откл-ие|

| | | | |1999-199|2000-19|

| | | | |8г.г. |99г.г. |

|1.балансовая прибыль,тыс.руб. |655 |213 |366 |-442 |153 |

|2.оборот, тыс.руб. |8927 |12442 |10564 |3515 |-1878 |

|3.среднегодовая стоимость |11280,|8259,5|4140 |-3021 |-4119,5|

|основных |5 | | | | |

|4.среднегодовые остатки |1301,5|1634 |1413 |332,5 |-221 |

|5.среднегодовая стоимость |12582 |9893,5|5553 |-2688,5 |-4340,5|

|6.коэффициент фондоемкости |1,26 |0,66 |0,39 |-0,6 |-0,27 |

|7.коэффициент закрепления |0,15 |0,13 |0,13 |-0,02 |0 |

|8.прибыль на рубль реализованной |0,0734|0,017 |0,035 |-0,0563 |0,0175 |

|9.уровень рентабельности |5,2 |2,15 |6,59 |-3,05 |4,44 |

Уровень рентабельности за 1999 г. составил 2,15%, а за 19998г. – 5,2%,

т.е. рентабельность понизилась на 3,05 пункта.

1) Уменьшение доли прибыли на рубль реализованной продукции привело к

снижению уровня рентабельности на (-3,99) пункта (1,21-5,2), где

1,21=0,0171/(1,26+0,15)*100%;

2) Уменьшение фондоемкости привело к уменьшению рентабельности на 0,9

пункта (2,11-1,21), где 2,11=0,0171/(0,66+0,15)*100%;

3) Уменьшение коэффициента закрепления материальных оборотных средств,

привело к уменьшению рентабельности производства на 0,04 пункта (2,15-

2,11).

Таким образом, общее снижение рентабельности по факторам составляет (-

3,05%) (-3,99-0,9-0,04), что соответствует общему изменению рентабельности

производства за 1999г. по сравнению с 1998г.

Анализируя табл.2.11 видно, что уровень рентабельности за 2000г.

составил 6,59%, а за 1999г.-2,15% т.е. рентабельность возросла на 4,44

пункта. Увеличение доли прибыли на рубль реализованной продукции привело к

значительному увеличению уровня рентабельности на 2,15 пункта (4,3-2,15),

где 4,3=0,0346/(0,66+0,13)*100%.

Таким образом, на увеличение рентабельности в 2000 году повлиял лишь

один фактор- увеличение доли прибыли на рубль реализованной продукции. А

общее увеличение рентабельности производства за 2000г. по сравнению с

1999г.

Итак, анализ показателей рентабельности позволяет сделать следующие

выводы:

1.падение спроса на продукцию, усиление конкуренции на рынке молочных

продуктов привели к снижению объема продаж и выручки предприятия. Это

привело к снижению рентабельности, как основной, так и финансовой

деятельности. Поэтому важнейшим направлением эффективности производства

является исследование потребностей рынка, разработка новых биологически-

ценных молочных продуктов, и расширение ассортимента,

2.предприятие изыскивает резервы для снижения затрат на производство

продукции. Однако их уровень на каждый рубль реализации продукции очень

высок и составляет в 2000г. 96 копеек. Это приводит к низкому уровню

рентабельности выпущенной продукции. Затем для предприятия необходимо

разработать мероприятия по экономии затрат.

3.рентабельность активов в значительной степени зависит от их

оборачиваемости. Как показал анализ, коэффициент оборачиваемости составляет

лишь 1,9 оборотов, что не позволяет увеличивать доходность на предприятии.

Поэтому важным резервом роста рентабельности является ускорение

оборачиваемости оборотных средств.

2.7 Анализ налогообложения прибыли и его влияния на финансовую

деятельность предприятия.

Как уже отмечалось ранее, на величину прибыли отчетного периода

повлияло увеличение в 1,11 раза прочих внереализационных расходов.

Во вневнереализационные расходы предприятия входят налоги относимые на

финансовый результат, такие, как налог на содержание жилфонда и объектов

социально-культурной сферы, налог на содержание образовательных учреждений,

сбор на содержание милиции, сбор на уборку и благоустройство города, налог

на имущество.

Проанализируем состав и структуру внереализационных расходов

предприятия:

Таблица. 2.12

Состав внереализационных расходов предприятия

|Наименование | 1998г. | 1999г. | 2000г. |откл-ие |в % к |

| | | | |от |1998г. |

| | | | |1998г. | |

| |сумм|уд.в|сумм|уд.в|сум|уд.в|1999|200|1999г|2000|

| |а |ес% |а |ес% |ма |ес% |г. |0г.|. |г. |

|Соц-культ. сферы |134 |0,99|186,|1,13|158|1,1 |52,6|24 |138,8|117,|

| | | |6 | | | | | |1 |9 |

|2.налог на содержание |9121|68,0|1145|69,4|102|68,4|2335|114|125,6|112,|

|обр. учреждений | |1 |6 |6 |68 | | |7 | |6 |

|3.сбор на содержание |2488|18,6|2911|17,6|274|18,3|423 |257|117 |110,|

|милиции | | | |6 |5 | | | | |3 |

|4.сбор на уборку и |1659|12,4|1940|11,7|183|12,2|281 |174|116,9|110,|

|благоустройство города| | | |5 |3 | | | |4 |5 |

|5.налог на имущество |0 |0 |0 |0 |0 |0 |0 |0 |0 |0 |

|6.благотворительная |0 |0 |0 |0 |0 |0 |0 |0 |0 |0 |

|ИТОГО: |1340|100 |1649|100 |150|100 |3091|160|123,0|111,|

| |2 | |3,6 | |04 | |,6 |2 |7 |95 |

Таким образом, за анализируемый период с 1998г. по 2000г. сумма

внереализационных расходов увеличилась на 1602 тыс. рублей (в 1,11 раза) и

составила в 2000г. 15004 тыс. рублей, что на 1489 тыс. рублей меньше уровня

1999г. на такое увеличение в основном повлияло увеличение в 1,17 раза суммы

налога на содержание жилищного фонда, а также общее увеличение остальных

сумм налогов. Налог на содержание жилищного фонда и социально-культурной

сферы увеличился на 24 тыс. рублей и составил к концу периода 158 тыс.

рублей, что на 28,6 тыс. рублей меньше величины этого показателя в 1999г.

налог на содержание образовательных учреждений увеличился на 1147 тыс.

рублей, и составил в отчетном периоде 10268 тыс. рублей и уменьшился по

сравнению с 1999г. на 1188 тыс. рублей. сбор на содержание милиции с

физических лиц увеличился на 257 тыс. рублей и составил в 2000г. 2745 тыс.

рублей. Сбор на уборку и благоустройство города вырос с 1659 до 1833 тыс.

рублей. Нужно заметить, что налог на имущество ОАО Молзавод «Геленджикский»

не выплачивает, так как завод является переработчиком сырья.

Благотворительную помощь также никому за исследуемый период не оказывал.

Произошли изменения и в структуре внереализационных расходов. Доля

налога на содержание жилищного фонда и социально- культурной сферы выросла

с 0,99 до 1,1 %, а относительно с 1999г. на 1,13%. Доля налога на

содержание образовательных учреждений в общей сумме внереализационных

расходов увеличилась с 68,01 до 68,4%, а доля сбора на содержание милиции с

физических лиц – уменьшилась с 18,6 до 18,3 %. Также незначительно

изменилась доля сбора на уборку и благоустройство города с 12,4 до 12,2%

соответственно.

По проведенному анализу можно сделать вывод, что доля налогов,

влияющих на прибыль и относимых на финансовый результат сократилась в

2000г. по сравнению с 1999г.

3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УПРАВЛЕНИЯ ПРИБЫЛЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ ОАО

МОЛЗАВОД «ГЕЛЕНДЖИКСКИЙ».

3.1 Общая характеристика предлагаемых мероприятий.

1.Главной целью деятельности коммерческого предприятия является

максимизация прибыли.

2.Выявление факторов, влияющих на прибыль предприятия, предполагает

изучение экономических условий ее формирования. Под воздействием внешних и

внутренних условий хозяйственной деятельности торгового предприятия

существенно изменяются абсолютная величина и относительный уровень прибыли.

К внешним условиям можно отнести инфляцию, изменение законодательства

и нормативных документов в области ценообразования, кредитования,

импортирование товаров народного потребления, налогообложения предприятий,

оплаты труда работников.

Внутренние условия деятельности предприятия также влияют на

формирование прибыли. Так в связи с изменением количества работников,

изменяются затраты на оплату труда и социальные нужды, что в свою очередь

влияет на изменение валовой прибыли и соответственно чистой прибыли, хотя

уровень рентабельности, исчисленный по отношению к товарообороту, может

остаться на том же уровне или измениться незначительно.

Трудности, возникающие при продаже продукции в виду снижения спроса на

нее могут привести к снижению как валового дохода от реализации, так и

валовой прибыли. Регулятором соотношения спроса и предложения на рынке

выступают цены. При низких ценах на товары объем спроса на них больше, а

при высоких - меньше, так как существуют заменители этих товаров. По мере

увеличения объемов продаж норма прибыли растет. Затем рост ее замедляется

и, наконец, она стабилизируется или снижается, что зависит от группы

товаров.

Углубленный анализ факторов, влияющих на прибыль предприятия, позволяет

выявить резервы роста прибыли, т.е. количественно измеримые возможности ее

увеличения. Резервы выявляются на стадии планирования и в процессе

выполнения планов. Определение резервов увеличения прибыли базируется на

научно-обоснованной методике их расчета, мобилизации и реализации. Выделяют

три этапа этой работы: аналитический, организационный и функциональный. На

первом этапе выявляют и количественно оценивают резервы, на втором этапе

разрабатывают комплекс инженерно-технических, организационных,

экономических социальных мероприятий, обеспечивающих использование

выявленных резервов, на третьем этапе практически реализуют мероприятия и

ведут контроль за их выполнением.

Анализ формирования и распределения прибыли, проведенный во второй главе

дипломного проекта, позволил выявит резервы повышения прибыли на ОАО

Молзавод «Геленджикский» и разработать проект мероприятий по

совершенствованию механизма управления прибылью исследуемого предприятия:

1) обоснования мероприятия по производству новых видов продукции.

Расширение ассортимента выпускаемой продукции,

2) выбор оптимальной структуры ассортимента с учетом коньюктуры рынка и

потребностей предприятия,

3) совершенствование организации управления финансовой деятельностью.

Как известно, внедрение новых видов продукции требует дополнительных

затрат и поэтому их выпуск должен начаться задолго до того, как уровень

рентабельности начнет снижаться или по крайне мере сразу же, как такая

тенденция наметится.

В результате для сокращения уровня прибыли на предприятии важно

определить момент начала проектирования и запуска в производство новой

продукции, так как этап проектирования и освоения продукции занимает

определенное время, в течение которого предприятие несет убытки. Затем с

момента запуска продукции в производство убытки начинают снижаться и через

некоторое время достигается точки безубыточности.

Однако если для внедрения новой продукции использовать те средства,

экономию которых предприятие получит при переходе на метод учета выручки от

реализации по моменту оплаты, то оно не несет убытков, а при реализации

новой продукции получит прибыль. Таким образом, предприятие увеличит свою

прибыль, а потребители получат новый вид продукции.

Сущность выбора оптимальной структуры ассортимента с учетом коньюктуры

рынка, и его управлением заключается в том, чтобы товаропроизводитель

своевременно предлагал определенную совокупность товаров, которые бы,

соответствуя в целом профилю его производственной деятельности, наиболее

полно удовлетворяли требованиям определенных категорий покупателей.

Формированию ассортимента предшествует разработка предприятием

ассортиментной концепции. Она представляет собой направленное построение

оптимальной ассортиментной структуры. Товарного предложения. При этом за

основу принимаются, с одной стороны, потребительские требования

определенных групп, а с другой, - необходимость обеспечить наиболее

эффективное использование предприятием сырьевых, технологических,

финансовых и иных ресурсов с тем, чтобы производить продукцию с низкими

издержками.

Очевидно, заинтересованности предприятия в увеличении прибыли и

улучшении ее использования могло бы послужить создание отдельного

структурного подразделения, в функции которого входило бы финансовое

планирование, в том числе планирование прибыли и анализ ее по источникам

образования, а также разработка эффективных направлений ее использования.

3.2 Обоснование мероприятия по производству новых видов продукции.

Расширение ассортимента выпускаемой продукции.

В последние годы рынок постоянно пополняется новыми видами молочной

продукции. Предприятия разрабатывают и внедряют новые изделия, стремясь

удовлетворить потребности населения.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7

МЕНЮ

Анализ финансовых результатов