Анализ финансовых результатов

реализации 12442 тыс руб.. А в 2000г. объем выпуска цельномолочной

продукции снизился до 3020т. или 86,7%.из-за снижения платежеспособности

предприятие вынуждено было в 2000г. уменьшить численность работников до 72

человек. Хотя прибыль возрастает в 1999г. ее рост может быть связан с

ассортиментными сдвигами в сторону увеличения выпуска более доходных

изделий.

На предприятии отмечается рост показателей отражающих эффективность

использования производственного потенциала. Так фондотдача за

рассматриваемый период возросла от 0,8руб. до 2,7 руб. в 2000г..

увеличилась и материалоотдача за последние два года.

Рост производительности труда обеспечен при снижении численности

рабочих.

Рост эффективности производства характеризует и показатели

рентабельности.

Рентабельность производства увеличилась с 5,9%-1998г. до 9,2-2000г. в

то же время уровень рентабельности продукции не высок и в 2000г. составил

3,6%. Это свидетельствует о необходимости выявления резервов увеличения

прибыли.

Таблица 2.1.

Технико-экономические показатели

|Показатели |1998г.|1999г.|темп |2000г.|темп |

| | | |роста, | |2000-|

| | | |% | |1999г|

| | | | | |. |

|1.объем выпуска |3373 |3484 |103,3 |3020 |86,7 |

|2. Выручка от РП, тыс.руб. |8927 |12442 |139,4 |10564 |84,9 |

| 3.балансовая прибыль, тыс руб. |655 |213 |32,5 |366 |171,8|

|4.прибыль от РП, тыс.руб. |659 |212 |32,2 |378 |178,3|

|5.себестоимость РП, тыс.руб. |8218 |11822 |143,9 |9763 |82,6 |

|6.численность персонала, чел. |94 |92 |97,9 |72 |78,3 |

|7.прмышленно-производственный |68 |67 |98,5 |57 |85,1 |

|8.среднегодовая стоимость |11186 |8138 |72,8 |3957 |48,6 |

|9.материальные затраты, тыс.руб.|5100 |9562 |187,5 |6250 |65,4 |

|10.фондоотдача |0,8 |1,5 |187,5 |2,7 |180,0|

|11.призводительность труда, |131 |186 |142,0 |185 |99,5 |

|12.рентабельность продукции, % |7,4 |1,7 |23,0 |3,6 |211,8|

|13.рентабельность производства, |5,9 |2,6 |44,1 |9,2 |353,8|

|% | | | | | |

|14.затраты на 1 руб. продукции |0,92 |0,95 |103,3 |0,92 |96,8 |

2.2 Анализ и оценка уровня и динамики показателей прибыли.

Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли

составляется таблица (2.2), в которой используются данные бухгалтерской

отчетности организации из формы №2. «Отчет о прибылях и убытках».

Общий финансовый результат отчетного периода отражается в отчетности в

развернутом виде и представляет собой алгебраическую сумму прибыли (убытка)

от реализации продукции (работ, услуг); реализации основных средств,

нематериальных активов и иного имущества и результата от другой финансовой

деятельности; прочих внереализационных операций.

По данным таблицы (2.3) за 1998-1999г.г.. что прибыль по отношению к

1998г. возросла на 29,3 %, что привело также к соответствующему увеличению

прибыли, остающейся в распоряжении организации.

В динамике финансовых результатов можно отметить следующие изменения.

Прибыль от реализации растет медленнее, чем выручка от реализации

товаров, работ, услуг. Это свидетельствует об относительном увеличении

затрат на производство продукции.

Чистая прибыль растет быстрее, чем прибыль от реализации, прибыль от

финансово-хозяйственной и прибыль отчетного периода. Это свидетельствует об

использовании организацией механизма льготного налогообложения.

Таблица. 2.2

Динамика показателей прибыли.

|Показатели |1998г|1999г|2000г|1999г.в|2000г.в|

| |. |. |. |% |% |

| | | | |к |к |

| | | | |1998г. |1999г. |

|1.выручка от РП (работ, услуг) |8927 |12442|10564|139,4 |84,9 |

|2.себестоимость РП (работ, услуг)|8218 |11822|9763 |143,9 |82,6 |

|3.валовый (маржинальный доход) |709 |620 |801 |87,4 |129,2 |

|4.расходы периода (коммерческие и|51 |408 |423 |800,0 |103,7 |

|5.прибыль (убыток) от реализации |659 |212 |378 |32,2 |178,3 |

|6.сальдо операционных результатов|0 |0 |0 | | |

|7.прибыль (убыток) от финансово- |655 |213 |366 |32,5 |171,8 |

|8.сальдо внереализационных |0 |-21 |115 | |-547,6 |

|9.прибыль (убыток) отчетного |655 |192 |481 |29,3 |250,5 |

|10.чистая прибыль |411 |150 |361 |36,5 |240,7 |

|11.нераспределенная прибыль |0 |0 |0 |0 |0 |

Вместе с там динамика финансовых результатов включает негативные

изменения. Опережающими темпами растут расходы периода (800,0), убытки от

прочей реализации и внереализационные расходы. Все это привело к снижению

прибыли отчетного периода на 58,1% (87,4-29,3).

Значимость финансовых результатов может быть оценена также по

показателям рентабельности реализации товаров (продукции, работ, услуг),

которая в 1999г. составила1,7% (213/12442*100), что значительно ниже, чем

за предшествующий период (1998г.-7,3%).

По данным этой же таблицы за 1999-2000 годы, следует что прибыль по

отношению к 1999году возросла на 250,5%, что отнюдь не привело к

соответствующему увеличению чистой прибыли.

Что касается динамики финансовых результатов, то здесь можно отметить

следующие изменения.

Прибыль от реализации товаров, продукции, работ, услуг растет быстрее,

чем нетто-выручка от реализации. Это свидетельствует об относительном

снижении затрат на производство продукции, чего нельзя было отметить в

анализе за 1998-1999г.г.

Хотя чистая прибыль и не увеличилась за счет увеличения прибыли

отчетного периода, но все равно она растет быстрее, чем прибыль от

реализации, прибыль от финансово-хозяйственной деятельности и прибыль

отчетного периода. Это также, как и в 1998-1999г.г. свидетельствует об

использовании молзаводом механизма льготного налогообложения.

Финансовые результаты могут быть оценены как и в 1999-2000г.г. по

показателям рентабельности товаров (продукции, работ, услуг). В 2000 году

рентабельность составила 3,5% (366/10564*100), что выше, чем за

предшествующий период 1999 года –1,7%.

2.3 Анализ прибыли от реализации продукции и факторов, влияющих на ее

размер.

Для более глубокого анализе исследуют состав каждого элемента прибыли

и факторы, повлиявшие на нее.

Прибыль от реализации продукции предприятия, определяется как разница

между выручкой от реализации без налога на добавленную стоимость и акцизов

и ее полной себестоимостью, которая представляет собой сумму стоимости

приобретения товаров и относящимся к ним издержек обращения (п. 2.3

Инструции ГНС РФ №37).

Согласно этой инструкции представляет собой валовой доход от

реализации продукции, т.е. разницу продажной и покупной стоимостью товаров

или сумму наценок в процентах к покупной стоимости реализуемых товаров.

Проанализируем прибыль от реализации продукции на ОАО Молзавод

«Геленджикский» за период с 1998г. по 2000г.

Таблица. 2.3

Прибыль от реализации продукции

|Показатели |1998г.|1999г|2000г|откл-ие|откл-ие|

| | |. |. | | |

| | | | |1999-19|2000-19|

| | | | |98г.г. |99г.г. |

|1. выручка от реализации |8927 |12442|10564|3515 |-1878 |

|2. полная себестоимость |8268 |12230|10186|3962 |-2044 |

| Себестоимость реализации |8218 |11822|9763 |3604 |-2059 |

| Коммерческие расходы |50 |408 |423 |358 |15 |

|3. прибыль от реализации |659 |212 |378 |-447 |166 |

Прибыль от реализации продукции ОАО Молзавод «Геленджикский» в 1999г.

по сравнению с предыдущим годом понизилась на 447 тыс. руб. это произошло

за счет увеличения выручки на 3515 тыс. рублей, полной себестоимости на

3962 тыс. рублей. В том числе и за счет увеличения себестоимости реализации

продукции на 3604 тыс. рублей, а за счет роста коммерческих расходов

прибыль сократилась на 358 тыс. рублей.

За период с 1999г. по 2000г. прибыль от реализации возросла на 166

тыс. рублей и в 2000г. составила 378 тыс. рублей. Хотя выручка от

реализации уменьшилась на 1878 тыс. рублей, так как снизилась полная

себестоимость на 2044 тыс. рублей и себестоимость реализации на 2059 тыс.

рублей. Но это повлекло за собой увеличение прибыли на эти суммы(2044 и2059

тыс. рублей). За счет небольшого роста коммерческих расходов прибыль

сократилась только на 15 тыс. рублей.

Сравнение итогов изменения объема реализации, исчисленного в оптовых

ценах и по полной себестоимости отчетного года с предыдущим показало, что

прибыль от реализации продукции увеличилась в 1,78 раза (378/212*100%).

Проведем факторный анализ прибыли ОАО Молзавод «Геленджикский».

На изменение суммы прибыли, как уже отмечалось ранее, влияют в

основном три фактора: изменение объема реализации продукции, изменение

структуры и ассортимента выпускаемой продукции, а также изменение уровня

затрат на 1 рубль реализованной продукции.

Таким образом:

^П=^П1+^П2+^П3, (2.1)

где, ^П1-изменение прибыли от реализации за счет изменения объема

реализованной продукции;

^П2-изменение прибыли от реализации за счет изменения структуры и

ассортимента реализованной продукции;

^П3- изменение прибыли от реализации за счет изменения уровня затрат

на один рубль реализованной прдукции.

^П1=По(k1-1), (2.2)

где, По-прибыль 1998,1999г.г.;

k1-коэффициент роста реализации продукции, исчисленный по полной

себестоимости.

k1=C1/Cо, (2.3)

где, C1,Со-полная себестоимость реализованной продукции за

1999г.,2000г.

^П1(99)=659*(12230/8268-1)=315,79075

^П1(2000)=212*(10186/12230-1)=-35,431581

^П2=По(k2-k1), (2.4)

где, k2-коэффициент роста реализованной продукции, исчисленной в

оптовых ценах.

k2=В1/Во, (2.5)

где, В1, Во-выручка от реализации продукции за 1999,2000г.г.

^П2(99)=659*(12442/8927-12230/8268)=-56,3

^П2(2000)=212*(10564/12442-10186/12230)=3,4

^П3=В1(Со/Во-С1/В1), (2.6)

^П3(99)=12442(8268/8927-12230/12442)=-706,5

^П3(2000)=10564(12230/12442-10186/10564)=197,9 ^П(99)=315,79075+(-

56,310034)+(-706,48072)=-447

^П(2000)=(-35,431581)+3,4322164+197,99999=166

Результаты факторного анализа обобщим в таблице (2.4).

Таблица 2.4

Обобщение результатов факторного анализа

|Факторы |Сумма прибыли |удельный вес |

| |1999г. |2000г. |1999г. |2000г. |

|1.изменение объема реализации |315,8 |-35,4 |-70,6 |-21,3 |

|2.изменение структуры и |-56,3 |3,4 |12,6 |2,1 |

|3.изменение уровня затрат на 1 |-706,5 |198,0 |158,0 |119,3 |

|руб. | | | | |

| | | | | |

|ИТОГО: |-447,0 |166,0 |100,0 |100,0 |

В результате изменения объема реализации продукции сумма прибыли

увеличилась в 1999г. по сравнению с 1998г. на 315,8 тыс. рублей, за счет

изменения структуры и ассортимента реализованной продукции прибыль

уменьшилась на 56,3 тыс. рублей, а за счет изменения уровня затрат на 1

рубль реализованной продукции прибыль предприятия снизилась на 706,5 тыс.

рублей. В целом, под влиянием этих факторов прибыль от реализации продукции

уменьшилась в 1999г. на 447 тыс. рублей.

В 2000г. в результате изменения объема реализованной продукции сумма

прибыли уменьшилась на 35,4 тыс. рублей, за счет изменения структуры и

ассортимента реализованной продукции прибыль от реализации возросла на

197,9 тыс. рублей. В целом прибыль от реализации продукции увеличилась на

166 тыс. рублей.

Таким образом, анализируя таблицу 2.4 можно сделать вывод, что в

2000г. по сравнению с 1999г. изменилось влияние всех трех факторов на

прибыль от реализации продукции:

1.затраты на 1 рубль реализованной продукции на 38,8%;

2.структура и ассортимент реализованной продукции на 10,5%

3.объем реализации в натуральном выражении на (-49,3%).

Следовательно, дальнейшее сокращение затрат является резервом роса

прибыли от реализации продукции на анализируемом предприятии. Общая сумма

резерва определяется по графе 4 таблицы 2.3:

3604+358=3962 тыс. рублей.

Проводя факторный анализ прибыли от реализации продукции ОАО Молзавод

«Геленджикский», мы выявили, что наибольшее влияние на нее оказывают

изменение затрат на производство и реализацию продукции, а также объема

продаж в натуральном выражении и цен на продукцию.

Важно также произвести анализ состава и структуры себестоимости

продукции.

Необходимым условием получения прибыли является превышение выручки от

реализации продукции над затратами на ее приобретение и реализацию. Главная

факторная цепочка, формирующая прибыль может быть представлена схемой

Затраты-------Объем продаж------- Прибыль

В упрощенном виде прибыль – разность между валовым доходом и

издержками обращения торгового предприятия. Такую прибыль принято называть

бухгалтерской (валовой), она отражает финансовый результат конкретной

деятельности предприятия. Однако, как известно, не все затраты торгового

предприятия включаются в издержки обращения.

Часть затрат предприятие осуществляет за счет прибыли, и поэтому не

включает их в издержки обращения.

Все затраты предприятия, учитываемые как в составе издержек обращения,

так и относимые на прибыль, в сумме образуют экономические издержки,

поскольку они характеризуют совокупность действительных расходов торгового

предприятия. Экономические издержки по количеству и объему больше издержек

обращения.

Для качественной оценки проанализируем динамику состава и структуры

издержек обращения ОАО Молзавод «Геленджикский» за период с 1998г. по

2000г.

Таблица.2.5

Анализ состава и структуры затрат на производство продукции, тыс.руб.

| | |1999г| |2000г| |-ие |-ие |

| | |. | |. | | | |

| | |с% | |с% | |с% |-199|-200|

| | | | | | | |8г.г|0г.г|

| | | | | | | |. |.. |

|Материальные затраты |5100 |76,9 |9562 |83,8 |6250 |77 |4462|-331|

| | | | | | | | |2 |

|Затраты на оплату |622 |9,4 |1172 |10,3 |1085 |13,3 |550 |-87 |

|Отчисления на |280 |4,22 |469 |4 |434 |5,4 |189 |-35 |

|Амортизация основных |229 |3,5 |214 |1,9 |192 |2,4 |15 |-22 |

|Прочие затраты |397 |5,98 | | |152 |1,9 | | |

|ИТОГО по элементам |6628 |100 |11417|100 |8113 |100 |4789|-330|

|затрат | | | | | | | |4 |

За 1999-2000г.г. затраты предприятия уменьшились на 3304 тыс. рублей и

составили в 2000г. 8113 тыс. рублей. Наибольший вес в этом уменьшении

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7

МЕНЮ

Анализ финансовых результатов