Анализ финансовой деятельности и бухучет на предприятии АРНИКА г.Гомель

независимо от форм собственности.

В предприятиях торговли расходы на оплату труда являются одной из

статей номенклатуры статей издержек обращения, утверждённой Министерством

торговли РБ.

Синтетический учёт заработной платы ведётся на счёте 70 «Расчёты по

оплате труда». Начисление заработной платы отражается по кредиту счёте 70,

удержания из заработной платы отражаются по дебету счёта 70 в

корреспонденции с другими счетами, выдача заработной платы отражается по

дебету счёта 70 в корреспонденции со счетами 50, 51.

На ПКП «Арника» приказом директора установлены оклады для каждого

работника предприятия.

На предприятии ведётся табель учёта рабочего времени.

Аналитический учёт заработной платы по каждому работнику ведётся в

расчётной ведомости по заработной плате. На ПКП «Арника» этот учётный

регистр составляется таким образом, чтобы были отражены:

. сумма начисленной заработной платы;

. сумма удержаний из заработной платы;

. сумма к выдаче,

а также определяются суммы отчислений, которые необходимо произвести

от фонда оплаты труда.

На ПКП «Арника» фонд оплаты труда за январь 1998 года составил 6 000

000 рублей, имели место следующие хозяйственные операции, отражённые в

таблице 2.16.

Таблица 2.16

|Наименование хозяйственной операции |Дт |Кт |Сумма |

|1. начислена заработная плата за январь|20 |70 |6 000 000 |

|1998 г. | | | |

|2. удержан подоходный налог |70 |68 |486 000 |

|3. удержан пенсионный сбор 1 % |70 |69 |60 000 |

|4. отчисления в фонд занятости 1 % |20 |67 |60 000 |

|5. отчисления в ДДУ 6 % |20 |67 |360 000 |

|6. чрезвычайный налог 4 % |20 |68 |270 000 |

|7. отчисления по социальному |20 |69 |2 100 000 |

|8. выдана заработная плата за декабрь |70 |50 |2 862 000 |

В таблице 2.17 приведён пример расчётной ведомости заработной платы.

Таблица 2.17

Расчётная ведомость по заработной плате за январь 1998 г. по ПКП

«Арника», в тыс. руб.

| | | | |лено |ый |ионн|из |уде| |

| | | | | |нало|ый |касс|ржа| |

| | | | | |г |сбор|ы |но | |

| | |Дт|Кт | | | | | | |Дт|Кт |

|Свиридо|Директ| |1 |2 000|2 000|162 |20 |1 |182| |1 |

|в Л. Н.|ор | |431 | | | | |431 | | |818 |

|Лупачки|Главбу| |1 |2 000|2 000|162 |20 |1 |182| |1 |

|на Т. |х | |431 | | | | |431 | | |818 |

|М. | | | | | | | | | | | |

|Илин |Ком. | | |2 000|2 000|162 |20 | |182| |1 |

|А. А. |Аг. | | | | | | | | | |818 |

|Итого: | | |2 |6 000|6 000|486 |60 |2 |546| |5 |

| | | |862 | | | | |862 | | |454 |

От фонда оплаты труда необходимо произвести следующие отчисления:

|1. фонд занятости 1 % : 60 000 |

|2. отчисления на содержание детских дошкольных учреждений 6 % : 360 |

|000 |

|3. чрезвычайный налог 4 % : 270 000 |

|4. отчисления на социальное страхование 35 % : 2 100 000 |

2.2.7. Учёт расчётов с разными дебиторами и кредиторами.

Для учёта расчётов с разными дебиторами и кредиторами предназначен

счёт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».

Аналитический учёт по каждому дебитору и кредитору ведётся в ведомости

№ 7, которая составляется ежемесячно (таблица 2.18).

Таблица 2.18

Ведомость № 7 за январь 1998 г., в тыс. руб.

|, |месяца | | | |у 76 | |

|а | | | | | | |

| |Дт|Кт |51 |55 | |44 |51 | |Дт |Кт |

|ЧП | |32 | | |– | | |– |– |32 |

|«Юнис» | |974 | | | | | | | |974 |

|«Спей-Гр|– |– |200 | |200 |200 | |200 |– |– |

|«Гомель-|– |– |4 | |4 200 |4 | |4 200 |– |– |

|проект» | | |200 | | |200 | | | | |

|«Приорба|– |– |120 | |120 |120 | |120 |– |– |

|нк» | | | | | | | | | | |

|МВБ |– |– | |114 |114 | |114 |114 |– |– |

|(продажа| | | |156 |156 | |156 |156 | | |

|их | | | | | | | | | | |

|Итого: | |32 |4 |114 |118 |4 |114 |118 |– |32 |

| | |794 |520 |156 |676 |520 |156 |676 | |974 |

Таким образом, за январь 1998 г. по счету 76 были отражены следующие

операции:

. покупка бланков бухгалтерского учёта;

. аренда офиса;

. оплата услуг банка;

. продажа на МВБ российских рублей.

Проводки по этим операциям отражены в ведомости № 7.

2.2.8. Учёт издержек обращения.

Под издержками обращения понимаются затраты по реализации товаров.

Министерством торговли РБ утверждена номенклатура статей издержек

обращения:

1. материальные затраты;

2. работа и услуги производственного характера, выполненные сторонними

организациями;

3. расходы на оплату труда;

4. отчисления на социальную защиту;

5. амортизация основных средств;

6. прочие затраты.

Отчётная номенклатура издержек обращения приспособлена для

формирования информации, необходимой при исчислении и контроля сумм

налогов.

Синтетический учёт издержек обращения ведётся на активном счёте 44

«Издержки обращения».

На ПКП «Арника» составляется ведомость-расшифровка затрат по 44 счёту.

Отдельной строкой выделяются затраты , включённые в состав

материальных затрат (учитываемых при расчёте налога на добавленную

стоимость).

В январе месяце 1998 года все товары, отгруженные покупателям были

оплачены, все издержки обращения за январь 1998 года списаны на финансовые

результаты. Пример расшифровки затрат по 44 счёту приведён в таблице 2.19.

Таблица 2.19

Ведомость-расшифровка затрат по 44 счёту за январь 1998 г., тыс. руб.

| | | |мат. |

| | | |ты |

| | |76 |71 |67 |68 |69 |70 |60 | |

|Приобретен|200 |200 | | | | | | |200 |

|Аренда |4 200|4 200| | | | | | |4 200|

|Услуги |120 |120 | | | | | | |120 |

|Командир. |250 | |250 | | | | | |250 |

|р-ды | | | | | | | | | |

|Отчисления|60 | | |60 | | | | | |

|Отчисления|360 | | |360 | | | | |360 |

|на | | | | | | | | | |

|ДДУ | | | | | | | | | |

|Отчисления|2 100| | | | |2 100| | | |

|я | | | | | | | | | |

|Заработная|6 000| | | | | |6 000| | |

|Отчисления|1 943| | |1 943| | | | |1 943|

|Транспортн|16 | | | | | | |16 |16 |

|ые расходы|000 | | | | | | |000 |000 |

|Итого: |31 |4 520|250 |2 363|240 |2 100|6 000|16 |23 |

| |473 | | | | | | |000 |313 |

2.2.9. Учёт финансового результата.

В январе месяце 1998 г. производственно-коммерческим предприятием

«Арника» было отгружено в адрес покупателей продукции на сумму 582 100 000

руб. Весь товар был оплачен в январе на сумму 648 656 000 руб.

Валовой доход от реализации составил 66 556 000 руб.

Произведены отчисления на пополнение собственных оборотных средств по

ставке 6 % Дт 46 – Кт 88 – 3 993 000.

Произведён расчёт отчислений от выручки от реализации: (66 556 000 – 3

993 000 = 62 563 000).

1. Отчисления на поддержку производителей сельско-хозяйственной

продукции:

62 563 000 ( 1 % = 626 000 р.

Составляется проводка:

Дт 46 – Кт 67 – 626 000 р.

2. Отчисления на содержание ведомственного жилого фонда:

(62 563 000 – 626 000) ( 0,5 % = 310 000 р.

Дт 46 – Кт 67 – 329 000 р.

3. Отчисления в дорожный фонд, которые относятся на издержки

обращения и включаются в состав материальных затрат, необходимых

для расчёта налога на добавленную стоимость.

Товарооборот за январь: 648 656 000

НДС за январь не учитывается.

(648 656 000 – 626 000 – 310 000) ( 3 % = 1 943 000 р.

Дт 44 – Кт 67 – 1 943 000 р.

4. Налог на добавленную стоимость.

Валовый доход за январь: 66 556 000.

Материальные затраты (из ведомости расшифровки по 44 счёту):

23 313 000.

Внереализационные доходы (из ведомости № 2): 1 690 000.

(62 563 000 – 626 000 – 310 000 + 1 690 000 – 23 313 000) ( 20 : 120 =

6 667 000

Дт 46 – Кт 68 – 6 667 000

5. Списываются издержки обращения за январь и определяется

финансовый результат от реализации товаров (таблица 2.20)

Таблица 2.20

В тыс. руб.

| |46 | |46 |

|45 |44 |67 |68 |80 |88 | |55 |51 | |

| | |с/х+в/| | | | | | | |

| | |ж | | | | | | | |

|582 |31 473|936 |6 667 |23 482|3 993 |648 |114 |534 |648 |

|100 | | | | | |656 |156 |500 |656 |

| |

|Дт 46 – Кт 80 – 23 487 000 – прибыль от реализации товара. |

Определяется балансовая прибыль за январь 1998 года (таблица 2.21).

Таблица 2.21

В тыс. руб.

| | |80 | |80 | |

|Дт |Кт |46 |51 | |51 |68 | |Дт |Кт |

|– |– |23 487|1 690 |25 177|– |– |– |– |25 177|

| | |23 487|1 690 |25 177| | | | |25 177|

В январе 1998 года прибыль от реализации товаров составила 23 487 000

рублей; внереализационный доход составил 1 690 000 рублей; прибыль

балансовая: 25 177 000 рублей.

6. Налог на прибыль.

Так как ПКП «Арника» является малым предприятием оптовой торговли и

численностью работающих 3 человека, то согласно «Закону о налогах и сборах,

взимаемых в бюджет РБ», при исчислении налога на прибыль применяется

льготная ставка 15 %.

|Прибыль балансовая: |25 177 000 |

|Прибыль от предприятий, доходы от |Нет |

|которых облагаются налогом на | |

|доходы: | |

|Налог на недвижимость: |Нет |

|Сумма налога по ставке 15 %: |3 777 000 |

|Дт 81 – Кт 68 – 3 777 000 |

7. Расчёт сбора на содержание городского и пригородного транспорта

общего пользования.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов:

21 400 000 рублей.

Сумма сбора по ставке 2,5 %: 535 000 рублей.

8. Расчёт сбора на содержание инфраструктуры городов области.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов:

21 400 000 рублей.

Сумма сбора по ставке 2,5 %: 535 000 рублей.

Из вышеуказанных проводок видно, что учёт расчётов по внебюджетным

платежам и с бюджетом ведётся соответственно на счетах 67 «Расчёты по

внебюджетным платежам» и 68 «Расчёты с бюджетом». Аналитический учёт

ведётся в ведомости № 7 (эта ведомость нами рассмотрена в разделе об учёте

расчётов с разными дебиторами и кредиторами (счёт 76)).

Использование прибыли представлено в таблице 2.22.

Таблица 2.22

|начало |68 |81 |Дт 80 |Кт 81 |на конец |

|– |3 777 000 |3 777 000 | | | |

| |535 000 |535 000 | | | |

| |535 000 |535 000 | | | |

|– |4 847 000 |4 847 000 | | |4 847 000|

| | |

|Прибыль балансовая: |25 177 000 |

|Использовано прибыли: |4 847 000 |

|Прибыль, остающаяся в распоряжении|20 330 000 |

|предприятия: | |

Учёт важнейших хозяйственных операций за январь 1998 г. приведены в

таблице 2.23.

Таблица 2.23

Учёт важнейших хозяйственных операций.

|п/п| |я | |

| | |Дт |Кт | |

|1 |За полученный товар |41 |60 |582 100 000 |

|2 |На оплату транспортных расходов |44 |60 |16 000 000 |

|3 |Отгружено товара на внутреннем |45 |41 |490 000 000 |

|4 |Отгружено товара в Россию |45 |41 |92 100 000 |

|5 |Поступила оплата за товар на р/с |51 |46 |534 500 000 |

|6 |Стоимость товара по учётным ценам |46 |45 |490 000 000 |

|7 |Поступила оплата за товар на |55 |46 |114 156 000 |

|8 |Стоимость товара по учётным ценам |46 |45 |92 100 000 |

|9 |Списание валюты для продажи на МВБ |76 |55 |114 156 000 |

|10 |Возмещение рублёвого эквивалента от|51 |76 |114 156 000 |

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9

МЕНЮ

Анализ финансовой деятельности и бухучет на предприятии АРНИКА г.Гомель