Анализ финансовой деятельности и бухучет на предприятии АРНИКА г.Гомель

|3|МВБ |м/о/20.|Возмещение |114 156 |114 156 | | |

| | |01 |рублёвого |000 |000 | | |

|4|МВБ |м/о/20.|Положительна|1 690 000 | |1 690| |

| | |01 |я курсовая | | |000 | |

|Итого: | | |650 346 |114 156 |1 690|534 500 |

| | | |000 |000 |000 |000 |

|Сальдо входящее: 35 803 000 |Дт 51: 650 346 000 |

|Сальдо исходящее: 73 389 000 |Дт 51: 612 760 000 (см. ниже) |

Таблица 2.10

Разработочная таблица по выпискам банка за январь 1998 г. Кт 51 счёта,

в тыс. руб.

| |отправл|ент |вани|а | |

| |ены |№/дат|е | | |

| |е | |ежа | | |

| |а | | | | |

| | | | | | |60 |76 |67 |68 |69 |50 |

|1 |2 |3 |4 |5 | |6 |7 |8 |9 |10 |11 |

|1 |МП |1/2.0|За |167 | |167 | | | | | |

| |«Омега»|1 |арма|000 | |000 | | | | | |

|2 |ПКФ |2/5.0|За |339 | |339 | | | | | |

| |«Агат» |1 |лист|000 | |000 | | | | | |

|3 |«Спейс-|3/4.0|За |200 | | |200 | | | | |

| | | |ки | | | | | | | | |

|4 |«Гомель|4/6.0|За |4 | | |4 200| | | | |

| |-проект|1 |арен|200 | | | | | | | |

| |» | |ду | | | | | | | | |

|5 |«Приорб|5/7.0|За |120 | | |120 | | | | |

| |анк» |1 |обсл| | | | | | | | |

|6 |Стеколь|6/8.0|За |92 | |92 | | | | | |

| |ный |1 |стек|100 | |100 | | | | | |

| |завод | |ло | | | | | | | | |

|7 |Центр |7/9.0|1 % |31 | | | |31 | | | |

| |занятос|1 |от |000 | | | |000 | | | |

| |ти | |ФОТа| | | | | | | | |

|8 |ГОРОО |8/9.0|6 % |186 | | | |186 | | | |

| | |1 |от | | | | | | | | |

|9 |ГНК |9/9.0|ЧН |248 | | | | |248 | | |

| | |1 |4 % | | | | | | | | |

|10|Городск|10/9.|Подо|207 | | | | |207 | | |

| |ой |01 |ходн| | | | | | | | |

| |бюджет | |ый | | | | | | | | |

| | | |г | | | | | | | | |

|11|ФСЗН |11/9.|Соци|1 | | | | | |1 116| |

| | |01 |альн|116 | | | | | | | |

| | | |ое | | | | | | | | |

| | | |ние | | | | | | | | |

| | | |35 %| | | | | | | | |

| | | |и | | | | | | | | |

| | | |ый | | | | | | | | |

| | | |1 % | | | | | | | | |

|12|Касса |Чек |З/п |2 | | | | | | |2 862|

| | |от |за |862 | | | | | | | |

| | |10.01|дека| | | | | | | | |

| | | |брь | | | | | | | | |

|13|ГНК |12/20|С/х |224 | | | |224 | | | |

| | |.01 |отчи| | | | | | | | |

| | | |ия | | | | | | | | |

|Продолжение таблицы 2.10 |

|1 |2 |3 |4 |5 | |6 |7 |8 |9 |10 |11 |

|14|Внебюдж|13/20|В/ж |112 | | | |112 | | | |

| |. Фонд |.01 | | | | | | | | | |

|15|Дорстро|14/20|0,3 |1 | | | |1 000| | | |

| |й |.01 |% |000 | | | | | | | |

|16|ГНК |15/20|НДС |1 | | | | |1 400| | |

| | |.01 | |400 | | | | | | | |

|17|ГНК |16/20|Н-г |1 | | | | |1 300| | |

| | |.01 |на |300 | | | | | | | |

| | | |ыль | | | | | | | | |

|18|Городск|17/20|3 % |252 | | | | |252 | | |

| |ой |.01 |тран| | | | | | | | |

|19|Городск|18/20|3 % |252 | | | | |252 | | |

| |ой |.01 |терр| | | | | | | | |

| |бюджет | |. | | | | | | | | |

|20|Касса |Чек |Кома|950 | | | | | | |950 |

| | | |нд. | | | | | | | | |

| |Итого: | | |612 | |598 |4 520|1 553|3 659|1 116|3 812|

| | | | |760 | |100 | | | | | |

2.2.4. Учёт операций по валютному текущему и валютному транзитному счетам

(52, 55)

Поступление выручки в иностранной валюте зачисляется на транзитный

валютный счёт, который открывается банком самостоятельно при первом

поступлении средств в СКВ и российских рублях в пользу юридического лица

или предприятия при наличии в банке текущего валютного счёта.

Порядок распределения валютной выручки осуществляется в соответствии с

инструкцией Национального Банка Республики Беларусь от 30.07.97 № 107 «О

порядке обязательной продажи средств в иностранной валюте белорусским

юридическим лицам и предприятиям».

Настоящая инструкция разработана в соответствии с Указом Президента

Республики Беларусь от 02.06.92 № 311 «О совершенствовании порядка

обязательной продажи иностранной валюты». В соответствии с этим Указом все

юридические лица и предприятия обязаны продавать на межбанковской валютной

бирже 30 % средств в СКВ и российских рублях в течение 5 дней со дня

поступления этих средств на счета в банке.

Поступление и распределение валютной выручки отражается в учёте

следующими проводками (таблица 2.11):

Таблица 2.11

|Наименование хозяйственной операции |Корреспонденция счетов |

| |Дт |Кт |

|1. поступление валютной выручки на |55 |46, 62, 76 |

|транзитный счёт | | |

|2. обязательная продажа 30 % валютной |76 |55 |

|выручки на МВБ | | |

|3. остальные 70 % валютной выручки |52 |55 |

|зачисляются на валютный счёт | | |

|4. поступление белорусского эквивалента на |51 |76 |

|р/с после продажи на МВБ | | |

|5. возникшая курсовая разница: | | |

|– положительная |76 |80 |

|– отрицательная |80 |76 |

|6. уплата комиссионного сбора |80 |76, 51, 52 |

|Приобретение валюты |

|1. приобретение валюты по курсу |52 |51 |

|2. плата комиссионного сбора |80 |51, 52 |

|3. возникшая курсовая разница: | | |

|– положительная |51 |80 |

|– отрицательная |80 |51 |

|Переоценка средств на счёте |

|1. при увеличении курса |50, 52 |88 |

|2. при уменьшении курса |88 |50, 52 |

На ПКП «Арника» учёт реализации продукции ведётся по оплате

отгруженной продукции. В этом случае курсовой разницы при оплате продукции

не возникает.

В январе 1998 года на транзитный валютный счёт ПКП «Арника» поступила

валютная выручка за стекло витринное, отгруженное московской фирме «ДС-

Сервис», в сумме 20 385 000 российских рублей (по курсу НБ РБ 5,6).

Белорусский эквивалент составил: 114 156 000 рублей. В день поступления вся

валютная выручка была продана на межбанковской валютной бирже в размере

100 %. Переоценки средств на счёте не произошло. Выручка была продана по

биржевому курсу российского рубля 5,7 и после удержания комиссионного сбора

в сумме 348 500 р. была зачислена на российский счёт ПКП «Арника» в сумме

115 846 000 белорусских рублей.

На основании выписок банка и прилагаемых к ним документов составляется

разработочная таблица по транзитному валютному счёту ПКП «Арника» за январь

1998 г. (таблица 2.12).

Таблица 2.12

Дт 55 сч. Сальдо входящее: 00-00

| | | | | |46 |

|1. |87/20.01 |За стекло |114 156 | |114 156 |

|«ДС-Сервис| |витринное |000 | |000 |

|5,6) | | | | | |

| | | |114 156 | |114 156 |

| | | |000 | |000 |

|Кт 55 сч. |

| | | | | |76 |

|1. МВБ |1/20.01 |Обязательн|114 156 | |114 156 |

| | |ая и |000 | |000 |

|Сальдо исходящее: 00-00 |

Все операции по транзитному валютному счёту за январь 1998 года на ПКП

«Арника», отражаются следующими проводками (таблица 2.13).

Таблица 2.13

|Содержание хозяйственной операции |Дт |Кт |Сумма |

|1. поступление валютной выручки от|55 |46 |114 156 000 |

|2. продажа валютной выручки на МВБ|76 |55 |114 156 000 |

|3. поступление белорусского |51 |76 |114 156 000 |

|4. положительная курсовая разница |51 |80 |1 690 000 |

2.2.5. Учет кассовых операций и подотчетных сумм.

Учет наличных денежных средств регламентируется инструкциями

Национального Банка Республики Беларусь. В настоящее время действуют

следующие нормативные акты:

1. Правила ведения кассовых операций в Республике Беларусь, утвержденные

Национальным банком 31.07.96 №90.

2. Положение о ведении кассовых операций с иностранной валютой на

территории Республики Беларусь, утвержденные Правлением Национального

банка Республики Беларусь 1.03.93. №7 9с учетом последующих дополнений).

Наличные деньги, полученные в учреждениях банков субъектами

хозяйствования, расходуются на те цели, на которые они получены.

Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов,

установленных учреждениями банков, в которых открыты их расчетные счета.

Всю денежную наличность сверх установленного лимита остатка кассы

предприятия обязаны сдавать в обслуживающий банк на свой расчетный счет в

порядке и сроки, согласованные с банком.

На ПКП «Арника» лимит остатка кассы установлен обслуживающим банком в

размере 100.000. Торговой выручки наличными деньгами ПКП «Арника» не имеет.

Для бухгалтерского учета кассовых операций предназначен активный

синтетический счет 50 «Касса». Данные аналитического учета отражаются в

кассовой книге. Кассовые операции оформляются учетными документами

существующих типовых форм в соответствии с законодательством Республики

Беларусь.

На ПКП «Арника» из кассы производятся следующие выплаты:

. Выдача заработной платы; материальной помощи;

. Выдача сумм под отчет на хозяйственные и командировочные расходы и

другое.

За январь 1998 года на ПКП «Арника» имели место следующие кассовые

операции, отраженные в таблице 2.14

Таблица 2.14

|Наименование |Дт |Кт |Сумма |

|Получено средств в кассу |50 |51 | 2 862 000 |

|Выдана з/плата за декабрь|70 |50 |2 862 000 |

|1997г | | | |

|Получено с р/c в кассу |50 |51 |950 000 |

|Выдано на командировочные|71 |50 |950 000 |

Выдача наличных денег под отчёты на расходы, связанные со служебными

командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным

лицам на оплату стоимости проезда к месту командировки и обратно, суточных

и расходов за наём помещений на срок командировки в соответствии с

законодательством РБ.

Лица, получившие наличные деньги под отчёт, обязаны не позднее 3-з

рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня

возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию отчёт об

израсходованных суммах и возвратить в кассу неиспользованные деньги.

Выдача наличных денег под отчёт производится при условии полного

отчёта по ранее выданным суммам. Передача наличных денег, выданных под

отчёт одному лицу, другим запрещается.

Учёт расчётов с подотчётными лицами ведётся на активно-пассивном счёте

71 «Расчёты с подотчётными лицами» в журнале-ордере № 7, в котором

сосредоточен синтетический и аналитический учёт.

В январе 1998 года в бухгалтерию ПКП «Арника» директором был

предоставлен один авансовый отчёт по командировке в г. Лиду на сумму 250

000 рублей.

Из кассы в январе директором было получено на командировочные расходы

950 000 рублей.

Составляется ведомость № 9 (таблица 2.15).

Таблица 2.15

Расчёт с подотчётными лицами за январь 1998 г., в тыс. руб.

| | |из |дебету |отчёт: Дт|Кт | |

| |Дт |Кт | | |44 | | |Дт |Кт |

|1. | |890 |950 |950 |250 | |250 | |190 |

|Итого: | |890 |950 |950 |250 | |250 | |190 |

К этой ведомости прилагаются авансовые отчёты и другие документы,

подтверждающие расходы, указанные в авансовых отчётах.

2.2.6. Учёт оплаты труда.

Заработная плата является одним из элементов себестоимости продукции.

Она включается в себестоимость продукции всех предприятий, объединений и

организаций, на которые распространяется действие Закона о предприятиях

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9

МЕНЮ

Анализ финансовой деятельности и бухучет на предприятии АРНИКА г.Гомель