рефераты бесплатно

МЕНЮ


Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ООО Карьера

предприятий;

обоснования планов экономического и социального развития,

управленческих решений, различных мероприятий.

В анализе хозяйственной деятельности используется много различных

способов. Среди них можно выделить традиционные способы, которые широко

применяются и в других дисциплинах для обработки и изучения информации

(сравнения, графический, балансовый, средних и относительных чисел,

аналитических группировок).

Для изучения влияния факторов на результаты хозяйствования и подсчета

резервов в анализе применяются такие способы, как: цепные подстановки,

абсолютные и относительные разницы, интегральный метод, корреляционный,

компонентный, методы линейного, выпуклого программирования, теория игр,

исследования операций, методы решения экономических задач на основании

интуиции, прошлого опыта, экспертных оценок специалистов и др. Применение

тех или иных способов зависит от цели и глубины анализа, объекта

исследования, технических возможностей выполнения расчетов и др.

Усовершенствование инструментария научного исследования имеет очень

большое значение и является основой успеха и эффективности аналитической

работы. Чем глубже человек проникает в сущность изучаемых явлений, тем

более точные методы исследования ему требуются. Это характерно для всех

наук. За последние годы методики исследования во всех отраслях науки стали

более точными. Важным приобретением экономической науки является

использование математических методов в аналитическом исследовании, что

делает анализ более глубоким и точным.

1.5. Роль анализа в управлении производством.

В настоящее время АХД занимает важное место среди экономических наук.

Его рассматривают в качестве одной из функций управления производством.

Место анализа в системе управления упрощено можно отразить схемой:

Ресурсы

Продукция, услуги и пр.

Управляющая

система

Рис.1.1. Место экономического анализа в системе управления.

Известно, что система управления состоит из следующих взаимосвязанных

функций: планирования, учета, анализа и принятия управленческих решений.

Для управления производством нужно иметь полную и правдивую

информацию о ходе производственного процесса, о ходе выполнения планов.

Поэтому, одной из функций управления производством является учет. Он

обеспечивает постоянный сбор, систематизацию и обобщение данных,

необходимых для управления производством и контроля за ходом выполнения

планов и производственных процессов.

Однако для управления производством нужно иметь представление не

только о ходе выполнения плана, результатах хозяйственной деятельности, но

и о тенденциях и характере происходящих изменений в экономике предприятия.

Осмысление, понимание информации достигаются с помощью экономического

анализа. В процессе анализа первичная информация проходит аналитическую

обработку: проводится сравнение достигнутых результатов производства с

данными за прошлые отрезки времени, с показателями других предприятий и

среднеотраслевыми; определяется влияние разных факторов на величину

результативных показателей; выявляются недостатки, ошибки, неиспользованные

возможности, перспективы и т. д.

На основе результатов анализа разрабатываются и обосновываются

управленческие решения. Экономический анализ предшествует решениям и

действиям, обосновывает их и является основой научного управления

производством, обеспечивает его объективность и эффективность. Таким

образом, экономический анализ – это функция управления, которая

обеспечивает научность принятия решений.

Роль анализа как средства управления производством с каждым годом

возрастает. Это обусловлено разными обстоятельствами. Во-первых,

необходимостью неуклонного повышения эффективности производства в связи с

ростом дефицита и стоимости сырья, повышением науко- и капиталоемкости

производства. Во-вторых, отходом от командно-административной системы

управления и постепенным переходом к рыночным отношениям. В-третьих,

созданием новых форм хозяйствования в связи с разгосударствлением

экономики, приватизацией предприятий и прочими мероприятиями экономической

реформы.

Большая роль отводится анализу в деле определения и использования

резервов повышения эффективности производства. Он содействует экономному

использованию ресурсов, выявлению и внедрению передового опыта, научной

организации труда, новой техники и технологии производства, предупреждению

лишних затрат и т. д.

Итак, АХД является важным элементом в системе управления

производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных

резервов, основой разработки научно обоснованных планов и управленческих

решений.

Глава 2. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.

В нашем случае будет рассматриваться научно - производственное

предприятие ООО “Карьера”, которое занимается разработкой, производством и

обслуживанием промышленного оборудования для нефтеперерабатывающей отрасли.

Основными источниками информации будут служить отчетные бухгалтерские

балансы за 1997 – 1998.

1. Финансовое состояние организации.

Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности начинается

с оценки финансового состояния по данным бухгалтерского баланса (форма №

1).

Анализ проводится по балансу с помощью одного из следующих способов:

анализ непосредственно по балансу без предварительного

изменения состава балансовых статей;

строится уплотненный сравнительный аналитический баланс путем

агрегирования некоторых однородных по составу балансовых статей;

производится дополнительная очистка баланса с последующим

агрегированием статей в необходимых аналитических разрезах.

Анализ непосредственно по балансу – дело довольно трудоемкое и

неэффективное, т. к. слишком большое количество расчетных показателей не

позволяет выделить главные тенденции в финансовом состоянии организации.

Один из создателей балансоведения Н. А. Блатов рекомендовал

исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия при

помощи сравнительного аналитического баланса. Такой баланс можно получить

из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его

показателями структуры, динамики и структурной динамики.

Аналитический баланс полезен тем, что сводит воедино и

систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при

ознакомлении с балансом. Схемой аналитического баланса охвачено много

важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового

состояния организации. Этот баланс фактически включает в себя показатели

как горизонтального, так и вертикального анализа.

Рассмотрим на примере вышеуказанного предприятия аналитические

балансы за 1997 и 1998 годы, которые приведены в Приложениях 1 и 2.

Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд

важнейших характеристик финансового состояния организации. К ним относятся:

1. Общая стоимость имущества организации, равная итогу баланса минус

убытки.

2. Стоимость иммобилизованных (т. е. внеоборотных) средств (активов)

или недвижимого имущества, равная итогу разделаI актива баланса

(строка 190).

3. Стоимость мобильных (оборотных) средств, равная итогу раздела II

актива баланса (строка 290).

4. Стоимость материальных оборотных средств, равная сумме строк 210 и

218.

5. Величина собственных средств организации, равная итогу раздела IV

пассива баланса (строка 490).

6. Величина заемных средств, равная сумме итогов разделов V и VI.

7. Величина собственных средств в обороте, равная разнице итогов

раздела IV и I баланса. Если у организации есть убытки, то они

также вычитаются из IV раздела.

8. Рабочий капитал, равный разнице между оборотными активами и

текущими обязательствами (р. II – р. VI).

Анализируя сравнительный баланс, необходимо обратить внимание на

низкий удельный вес величины собственного оборотного капитала в стоимости

имущества. Не смотря на то, что, за рассматриваемый промежуток времени это

значение имело положительный прирост, его доля в структуре баланса очень

мала и составляет лишь 1,9% на конец 1996г., 4,0% на конец 1997г. и 4,3% на

конец 1998г. Из этих данных можно сделать предположение о значительной

нехватке собственных оборотных средств. Подтвердим это расчетом потребности

в собственном оборотном капитале:

|Номер |Показатель |Сумма, тыс. руб.|

|строки | | |

|1 |Средняя величина авансов выданных |6,25 |

|2 |Средняя величина производственного запаса |4072 |

|3 |Средние остатки незавершенного производства |0,1 |

|4 |Средние остатки готовой продукции |1924 |

|5 |Средняя величина дебиторской задолженности |125 |

|6 |Средняя величина дебиторской задолженности без |95 |

| |содержащейся в ней прибыли | |

|7 |Средняя величина вложенного в текущие активы |6097 |

| |капитала | |

|8 |Средние остатки кредиторской задолженности |4341 |

|9 |Авансы, полученные от покупателей |4098 |

|10 |Потребность в собственном оборотном капитале |-2342 |

Таким образом, предприятие ощущает острый дефицит собственного

оборотного капитала. Как известно, особенностью оборотных средств является

высокая скорость их оборота, поэтому именно они обеспечивают непрерывность

процесса производства. Недостаток оборотного капитала будет тормозить ход

производственного процесса, замедлять скорость хозяйственного оборота

средств предприятия. Для стабильной финансовой устойчивости у организации

должна увеличиваться в динамике доля собственного оборотного капитала, темп

роста собственного капитала должен быть выше темпа роста заемного капитала,

а темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности должны

уравновешивать друг друга.

Что касается дебиторской и кредиторской задолженности, то необходимо

отметить чрезвычайно большую величину кредиторской задолженности (к концу

1998 года достигает 90% от итога баланса). Дебиторская задолженность

напротив мала и имеет тенденцию к дальнейшему снижению (уменьшилась с 10%

до 1% в структуре баланса).

Данные о значениях дебиторской и кредиторской задолженностях за

анализируемый промежуток времени выглядят следующим образом:

| |31.12.96 |31.12.97 |31.12.98 |

|Дебиторская |468 |207 |46 |

|задолж., тыс. руб.| | | |

|Кредиторская |4298 |3898 |4828 |

|задолж., тыс. руб.| | | |

Привлечение заемных средств в оборот предприятия – явление нормальное.

Это содействует временному улучшению финансового состояния, но при условии,

что они не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно

возвращаются. В противном случае может возникнуть просроченная кредиторская

задолженность, что в конечном итоге приводит к выплате штрафов и ухудшению

финансового положения. Поэтому, в процессе анализа необходимо изучить

состав, давность появления кредиторской задолженности, наличие, частоту и

причины образования просроченной задолженности поставщикам ресурсов,

персоналу предприятия по оплате труда, бюджету, определить сумму

выплаченных пеней за просрочку платежей.

В Приложении 3 приведен более детализированный состав кредиторской

задолженности предприятия, откуда видно, что эта задолженность практически

полностью состоит из авансов, полученных от покупателей. С одной стороны,

это говорит о доверии покупателей и о положительном имидже организации, но

с другой стороны, предприятие существует в очень сильной зависимости от

кредиторов и при их отказе осуществлять предоплату возникнут трудности с

завершением очередного производственного цикла.

Как видим из Приложений 1 и 2, за 97 год имущество организации

уменьшилось на 397 тыс. руб. (или на 8,2 %), в том числе за счет сокращения

объема основного капитала – на 52,3 тыс. руб. (или на13,2 %) и снижения

оборотного капитала на 345,3 тыс. руб. (или на 86,8 %). Несколько иные

данные за 98 год: общая стоимость имущества увеличилась на 935 тыс. руб.

(или на 21,1 %), причем по внеоборотным активам сохранилось падение на 49

тыс. руб. (или на 5,2%), а по оборотному капиталу произошло увеличение на

984 тыс. руб. (или на 105,2%).

При этом, материальные оборотные средства за это же время увеличились

на 118 т.р. и на1147 т.р., а наиболее ликвидные активы уменьшились на 201

т.р. и 2 т.р., что так же говорит об ухудшении финансового положения

организации вследствие замедления оборачиваемости оборотных средств.

В целом следует отметить, что структура совокупных активов

характеризуется значительным превышением в их составе оборотных средств

(см. Приложение 4), которые составляли на начало 97 года 91,6 %. К концу

98 года их доля увеличилась до 94,3%. Но, к сожалению, значительную часть

оборотных средств составляют медленно реализуемые активы (запасы,

дебиторская задолженность сроком более 12 мес.), тогда как величина

наиболее ликвидных активов очень мала и за данный период снизилась с 6,4%

до 1,9% в структуре баланса. Такая ситуация, естественно, не является

привлекательным для кредиторов и инвесторов.

Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом

заемных источников средств. Как видно из Приложения 4, доля собственных

источников в рассматриваемом периоде колебалась от 10 до 12% от итога

баланса. Такое соотношение собственных и заемных пассивов говорит об

ослаблении предприятия, снижении его независимости и автономности в

условиях рыночных связей и в целом негативно влияет на финансовое состояние

организации.

Структура заемных средств в течение данных двух лет не претерпела

существенных изменений. В отношении же собственных источников, здесь

обращает на себя внимание прирост и без того достаточно большой величины

запасов. За 1997 год их сумма возросла на 9,4% , а за 1998 – на 6,6% и

составила на конец 1998 года 91,5% от общей суммы пассивов предприятия.

Известно, что большое влияние на производственные результаты и финансовое

состояние оказывает качество производственных запасов. В целях нормального

хода производства и сбыта продукции запасы должны быть оптимальными.

Накопление больших запасов свидетельствует о спаде активности предприятия.

Большие сверхплановые запасы приводят к замораживанию оборотного капитала,

замедлению его оборачиваемости, в результате чего ухудшается финансовое

состояние предприятия. Кроме того, увеличивается налог на имущество,

возникают проблемы с ликвидностью, увеличивается порча сырья и материалов,

растут складские расходы, что отрицательно влияет на конечные результаты

деятельности.

Анализ динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов

организации позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для

осуществления текущей финансово – хозяйственной деятельности, так и для

принятия управленческих решений на перспективу.

Например, уменьшение (в абсолютном выражении) валюты баланса за

отчетный период свидетельствует о сокращении организацией хозяйственного

оборота, что могло повлечь ее неплатежеспособность. Установление факта

сворачиваемости хозяйственной деятельности требует проведения тщательного

анализа его причин:

сокращение платежеспособного спроса на товары, работы, услуги

данной организации;

ограничение доступа на рынки необходимого сырья, материалов,

полуфабрикатов и т. д.

Анализируя увеличение валюты баланса за данный промежуток времени,

необходимо учитывать влияние переоценки основных фондов, когда увеличение

ее стоимости не связано с развитием производственной деятельности. Наиболее

сложно учесть влияние инфляционных процессов, однако без этого

затруднительно сделать определенный вывод о том, является ли увеличение

валюты баланса следствием только лишь удорожания готовой продукции под

воздействием инфляции сырья, материалов либо оно показывает и на расширение

финансово-хозяйственной деятельности.

В общих чертах признаками “хорошего” баланса являются:

1).валюта баланса в конце отчетного периода увеличилась по сравнению

с началом;

2).темпы прироста оборотных активов выше, чем темпы прироста

внеоборотных активов;

3).собственный капитал организации превышает заемный и темпы его

роста выше, чем темпы роста заемного капитала;

4).темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности примерно

Страницы: 1, 2, 3


Copyright © 2012 г.
При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна.