Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

на отдельное изделие, в свою очередь, зависит от количества (массы)

расходуемых материальных ресурсов на единицу продукции и средней

стоимости единицы материальных ресурсов.

Расход сырья и материалов на единицу продукции зависит от их

качества, замены одного вида материала другим, изменения рецептуры,

сырья, техники, технологии и организации производства, квалификации

работников и других инновационных мероприятий.

Уровень средней цены материалов зависит от рынков сбыта, отпускной

цены поставщика, уровня транспортных и заготовительных, качества

сырья и т.д. В результате замены одного вида материала другим

изменяется не только количество потребленных материалов на единицу

продукции, но и их стоимость.

4.4. Анализ прямых трудовых затрат.

Прямые трудовые затраты оказывают большое влияние на формирование

уровня себестоимости продукции. Поэтому анализ динамики зарплаты на

рубль продукции, ее доли в себестоимости продукции, изучение

факторов, определяющих ее величину, и поиск резервов экономии средств

по данной статье затрат имеют большое значение.

Общая сумма прямой заработной платы зависит от объема

производства продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные

изделия. Последний в свою очередь определяется трудоемкостью и

уровнем оплаты труда за 1 человеко-час.

Общая сумма прямой заработной платы в целом по предприятию

зависит

не только от данных факторов, но и от структуры продукции: при

увеличении доли более трудоемкой продукции она возрастает, и

наоборот.

Трудоемкость продукции и уровень оплаты труда зависят от внедрения

новой. Прогрессивной техники и технологии, механизации и автоматизации

производства, организации труда, квалификации работников и других

инновационных мероприятий.

4.5. Анализ косвенных затрат.

Косвенные затраты в себестоимости продукции представлены следующими

комплексными статьями: расходы на содержание и эксплуатацию

оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные расходы,

коммерческие расходы. Анализ этих расходов производится путем

сравнения их фактической величины на рубль продукции в динамике за

5-10 лет, а также с плановым уровнем отчетного периода. Такое

сопоставление показывает, как изменилась их доля в стоимости

продукции в динамике и по сравнению с планом и какая наблюдается

тенденция - роста или снижения.

В процессе последующего анализа выясняют причины, вызвавшие

абсолютное и относительное изменение косвенных затрат.

Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования

включают амортизацию машин и технологического оборудования, затраты на

их ремонт, эксплуатацию, расходы по внутрихозяйственному перемещению

грузов и др.

Некоторые виды затрат (например, амортизация) не зависят от объема

производства продукции и являются условно-постоянными. Другие

полностью или частично зависят от его изменения и являются условно-

переменными.

Общая сумма амортизации зависит от количества машин и

оборудования, их структуры, стоимости и норм амортизации. Стоимость

оборудования может измениться за счет приобретения более дорогих

машин и их переоценки в связи с инфляцией. Нормы амортизации

изменяются довольно редко и, как правило, по решению правительства.

Удельная амортизация на единицу продукции зависит и от объема

производства продукции: чем больше продукции выпущено на данных

производственных мощностях, тем меньше амортизации и других

постоянных затрат приходится на единицу продукции.

На величину эксплуатационных расходов влияют количество

действующего оборудования, время его работы и удельные расходы на

один машино-час работы.

Затраты на ремонт оборудования могут измениться из-за объема

ремонтных работ, их сложности, степени изношенности основных фондов,

стоимости запасных частей и ремонтных материалов, экономного их

использования.

На сумму расходов по внутризаводскому перемещению грузов оказывают

влияние вид транспортных средств, полнота их использования, степень

выполнения производственной программы, экономное использование средств

на содержание и эксплуатацию подвижного состава.

Для анализа общепроизводственных и общехозяйственных расходов по

статьям затрат используют данные аналитического бухгалтерского учета.

По каждой статье выявляют абсолютное и относительное отклонение от

плана и их причины.

В процессе анализа должны быть выявлены непроизводительные

затраты, потери от бесхозяйственности и излишеств, которые можно

рассматривать как неиспользованные резервы снижения себестоимости

продукции.

Коммерческие расходы включают в себя: затраты по отгрузке

продукции покупателям (погрузочно-разгрузочные работы, доставка), расходы

на тару и упаковочные материалы, рекламу, изучение рынков сбыта и

т.д.

Расходы по доставке товаров зависят от расстояния перевозки, веса

перевезенного груза, транспортных тарифов за перевозку грузов, вида

транспортных средств.

Расходы по погрузке и выгрузке могут изменяться в связи с

изменением веса отгруженной продукции и расценок за погрузку и

выгрузку одной тонны продукции.

Расходы на тару и упаковочные материалы зависят от их количества

и стоимости. Количество, в свою очередь, связано с объемом

отгруженной продукции и нормой расхода упаковочных материалов на

единицу продукции.

В заключении анализа косвенных затрат подсчитываются резервы

возможного их сокращения и разрабатываются конкретные рекомендации

по их освоению.

5. Анализ прибыли и рентабельности.

5.1. Анализ состава и динамики прибыли.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются

суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Большое значение

в процессе управления финансовыми результатами отводится

экономическому анализу.

Основные его задачи:

1. систематический контроль за формированием финансовых результатов;

2. определение влияния как объективных, так и субъективных факторов

на финансовые результаты;

3. выявление резервов увеличения суммы прибыли и уровня

рентабельности и прогнозирование их величины;

4. оценка работы предприятия по использованию возможностей

увеличения прибыли и рентабельности;

5. разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

Основные источники информации: данные аналитического бухгалтерского

учета по счетам результатов, «Отчет о прибылях и убытках» (форма №

2), «Отчет об изменениях капитала» (форма № 3), а также

соответствующие таблицы бизнес-плана предприятия.

В процессе анализа используются следующие показатели прибыли:

1. маржинальная прибыль (разность между выручкой и прямыми

производственными затратами по реализованной продукции);

2. прибыль от реализации продукции, товаров, услуг (разность между

суммой маржинальной прибыли и постоянными расходами отчетного

периода);

3. общий финансовый результат до налогообложения (финансовые

результаты от реализации продукции, работ и услуг, доходы и

расходы от финансовой и инвестиционной деятельности,

внереализационные и чрезвычайные доходы и расходы);

4. налогооблагаемая прибыль (разность между общим финансовым

результатом до налогообложения и суммой прибыли, облагаемой

налогом на доход);

5. чистая прибыль – это та часть, которая остается в распоряжении

предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и

прочих обязательных отчислений;

6. нераспределенная прибыль – это часть чистой прибыли, которая

направляется на финансирование прироста активов;

7. потребляемая прибыль – та ее часть, которая расходуется на

выплату дивидендов, персоналу предприятия или на социальные

программы.

5.2. Анализ рентабельности предприятия.

Рентабельность – это относительный показатель, определяющий уровень

доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют

эффективность работы предприятия в целом, доходность различных

направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной

и т.д.).

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

а) показатели, характеризующие окупаемость издержек производства и

инвестиционных проектов;

б) показатели, характеризующие рентабельность продаж;

в) показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) Rз

исчисляется путем отношения прибыли от реализации (П рп) или чистой прибыли

от основной деятельности (ЧП), или суммы чистого денежного притока (ЧДП),

включающего чистую прибыль и амортизацию отчётного периода, к сумме затрат

по реализованной продукции (3):

R3 = Прп , или R3 = ЧПрп , или R3 = ЧДП

3 3 3

Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли или самофинансируемого

дохода с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию

продукции. Может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным его

сегментам и видам продукции.

Рентабельность продаж (оборота : рассчитывается делением прибыли от

реализации продукции, работ и услуг, или чистой прибыли, или чистого

денежного потока на сумму полученной выручки (В). Характеризует

эффективность производственной и коммерческой деятельности: сколько прибыли

имеет предприятие с рубля продаж. Широкое применение этот показатель

получил в рыночной экономике. Рассчитывается в целом по предприятию и

отдельным видам продукции:

Ro6= Прп или Rоб = ЧП или Rоб = ЧДП

В В В

Рентабельность (доходность) капитала исчисляется отношением балансовой или

чистой прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала

(KL) или отдельных его слагаемых: собственного (акционерного), заёмного,

перманентного, основного, оборотного, операционного капитала и т.д.

Rkl = БП или Rkl=ЧП или Rkl = ЧДП

KL KL KL

Расчетная часть.

I. Анализ выполнения плана производства и реализации продукции.

1.1. Баланс товарной продукции.

Таблица 1.1

|Товарная продукция в|12800,00 |12950,00 |+150,00 |

|Объем реализованной |13000,00 |13210,00 |+210,00 |

|Остатки готовой |320,00 |320,00 |- |

|Остатки готовой |260,00 |170,00 |-90 |

|отгруженные на |710,00 |710,00 |- |

|Остатки товаров, |570,00 |600,00 |+30,00 |

Вывод: в результате анализа получилось, что рост объёма продукции в

отчётном периоде по сравнению с предыдущим увеличился на 210 т. р., что

является результатом роста её выпуска (товарная продукция увеличилась на

150 т. р.) и снижение остатков готовой продукции на конец года (на 90 т.

р.)

1.2. Анализ ритмичности выпуска продукции.

Таблица 1.2. Ритмичность выпуска продукции по декадам.

|1. Стоимость товарной продукции |13000 |13210 |210 |

|2. Среднегодовая стоимость ОПФ |14801 |15050 |249 |

|3. Фондоотдача |0,8783190 |0,8777408 |-0,0005782 |

Фондоотдача = Стоимость товарной продукции / Среднегодовую стоимость ОПФ

Фо (пред. год) = 13000,00/14801,00=0,8783190

Фо (отч. год) = 13210,00/15050,00=0,8777408

Стоимость товарной продукции = Среднегодовая стоимость ОПФ* Фондоотдача

14801*0,878319=12999,99 т.р.

15050*0,8783190=13218,70 т.р.

13218,70-12999,99=218,71 т.р.

15050*0,8777408=13209,99 т.р.

13209,99-13218,70=-8,71 т.р.

13209,99-12999,99=218,71-8,71

210 = 210

Вывод: Из результатов анализа видно, что в связи с увеличением стоимости

ОПФ на 249 т.р. в отчетном году по сравнению с предыдущим годом стоимость

товаров продукции увеличилась на 210 т.р. и фондоотдача уменьшилась на

0,0005782 т.р.

Ш Анализ эффективности использования трудовых ресурсов.

3.1. Анализ численности персонала.

Таблица 3.1 Анализ численности персонала

| |год, |год, |откло- | |откло |

| |чел. |чел. |нение, | |нение,|

| | | |чел. | |% |

|1 . Численность |1094 |1072 |-22 |

|2. Численность |1243 |1246 |+3 |

|3. Товарная продукция |12800 |12950 |+150 |

|4. Средняя выработка |11,7 |12,08 |0,38 |

|чел. | | | |

|выработка работающих, |10,3 |10,39 |0,09 |

Среднегодовая выработка одного рабочего = ТП / Численность рабочих

План: 12800/1094 = 11,7

Факт: 12950/1072 = 12,08

Среднегодовая выработка одного работающего = ТП / Численность

работающих

План: 12800/1243 = 10,3

Факт: 12950/1246 = 10,39

Вывод: в результате анализа получили, что среднегодовая выработка одного

рабочего в отчетном году увеличилась на 0,38 т. р. , среднегодовая

выработка одного работающего в отчетном году также увеличилась на 0,09.

т.р.

IV Анализ выполнения плана в себестоимости продукции.

4.1. Анализ структуры затрат на производство по элементам.

Таблица 4.1.

Затраты на производство продукции.

| | |тыс. | |структ|

| | |руб. | |уры, %|

|Прибыль от реализации (тыс. руб.)|3920 |4110 |190 |

|Доходы от участия в |40 |51 |11 |

|Прочие внереализационные расходы |- |5 |5 |

|Прочие внереализационные доходы |- |16 |16 |

|Затраты на производство (тыс. |9080 |9100 |20 |

|руб.) | | | |

|Балансовая прибыль (тыс. руб.) |3960 |4172 |212 |

Прибыль от реализации = Объём реализованной продукции в оптовых ценах -

Затраты на производство

План: 13000-9080=3920 т.р.

Факт: 13210-9100=4110 т.р.

Балансовая прибыль = Прибыль от реализации + Доходы от участия в других

организациях + Прочие внереализационные доходы - Прочие внереализационные

расходы

План: 3920+40=3960 т.р.

Факт: 4110+51+16-5=4172 т.р.

Вывод: в результате анализа видно, что балансовая прибыль предприятия в

отчетном году по сравнению с плановым годом увеличилась на 212,00 тыс. руб.

Увеличение прибыли произошло благодаря изменению всех составляющих

балансовой прибыли. Прибыль от реализации продукции в отчетном году по

сравнению с предыдущим годом увеличилась на 190,00 тыс. руб. Это произошло

в основном из-за увеличения объема реализованной продукции и за счет

увеличения себестоимости продукции. На величину балансовой прибыли в

отчетном году также повлияли некоторые показатели, отсутствующие в

предыдущем году, такие как: прочие внереализационные доходы (составляют

16 тыс. руб.) и прочие внереализационные расходы (составляют 5 тыс. руб.)

5.2 Анализ рентабельности предприятия.

Анализ рентабельности предприятия.

|1 .Балансовая прибыль |3960 |4172 |+212 |

|2.Среднегодовая |14801 |15050 |+249 |

|3. Среднегодовая |2000 |2020 |+20 |

|4. Среднегодовая |16801 |17070 |+269 |

|З.Уровень |23,57 |24,44 |+0,87 |

1. R капитала = (Бп / Среднегодовая стоимость ПФ) * 100 %

План: R капитала = (3960,00 / 16801,00) * 100 % =23,57

Факт: R капитала =(4172,00 / 17070,00) * 100 % =24,44

2. R капитала = Бп / (Среднегодовая стоимость ОФ + Среднегодовая стоимость

Об.Ф.) * 100 %

План: R капитала =(3960,00 / (14801,00 +2000,00)) * 100 % =23,57

Факт: R капитала = (4172,00 / (15050,00 + 2020,00)) * 100 % =24,44.

Выводы: в результате анализа рентабельности видно, что рентабельность

увеличилась на 0,87 % за счет:

• увеличения балансовой прибыли на 212,00 тыс. руб.;

• увеличения среднегодовой стоимости ОФ на 249,00 тыс. руб.;

• увеличения среднегодовой стоимости Об.Ф на 20,00 тыс.руб.;

• увеличения среднегодовой стоимости ПФ на 269,00 тыс.руб.

Заключение

По результатам анализа видно, что в отчетном году по сравнению с

предыдущим годом в хозяйственной деятельности производственно-промышленного

предприятия изменились следующие моменты:

увеличилась реализация продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим

годом на 210 тыс.руб., что является результатом роста ее выпуска.

товарная продукция увеличилась на 150 тыс. руб.

коэффициент ритмичности выпуска продукции равен 96,67 %. а коэффициент

аритмичности равен 0,035 %. Следовательно, предприятие работало не

ритмично.

среднегодовая стоимость промышленно-производственных основных фондов в

отчетном году по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 249 тыс.руб.

в отчетном году по сравнению с предыдущим годом объем реализации продукции

увеличился на 210 тыс.руб.

фондоотдача в отчетном году по сравнению с предыдущим уменьшилась на

0,0005782 т.р.

7. численность промышленно-производственного персонала в отчетном году

увеличилась на 3 человека, из них:

Количество рабочих по сравнению с предыдущим годом уменьшилось на 22

человека; служащих увеличилось на 25 человек, руководителей осталось такое

же количество, а вот число специалистов возросло на 25 человек.

Среди непромышленного персонала изменения не произошли.

8.балансовая прибыль в отчетном году по сравнению с плановым годом

увеличилась

на 212 тыс.руб.

9.рентабельность увеличилась на 0,87 %.

Используемая литература

Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности - Мн.: ИСЗ, 2001

2. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия - Мн.: ИСЗ,

1996

3. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.:

ИНФРА-М, 2003

4. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия.-

М.: Центр экономики и маркетинга 2002

5. Боканов М.И. теория анализа хозяйственной деятельности: учебник. М.:

Финансы и статистика 2001.

Страницы: 1, 2, 3

МЕНЮ

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия