Амортизация основных средств и их восстановление в современных условиях

На сумму НДС по выполненным работам:

Дебет счёта 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым

ценностям»

Кредит счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»

Если заказчик ранее перечислял подрядной организации аванс под

предстоящий объём работ, то после их окончания сумма аванса направляется в

уменьшения задолженности по выполненным работам:

Дебет счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»

Субсчёт «Расчёты по авансам выданным»

Соответственно с указанной суммы аванса к зачёту подлежит сумма НДС:

Дебет счёта 68 «Расчёты с бюджетом»

Кредит счёта 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым

ценностям»

Оставшаяся сумма обязательств погашается с расчётного счета заказчика:

Дебет счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»

Субсчёт «По акцептованным платёжным документам»

Кредит счёта 51 «Расчётный счёт»

После чего принимается к зачёту оставшаяся сумма НДС записью,

аналогичной приведённой выше.

Возможен и четвёртый вариант – создание резерва на проведение

ремонта. В организации его учёта есть много общего с созданием и

использованием ремонтного фонда, но есть и определённые различия:

> Суммы резерва создаются только на отчётный год в пределах утверждённой

сметы на проведение отдельных видов ремонта основных средств;

> Суммы резерва, не использованные до конца года, заключительными

проводками декабря направляются на увеличение налогооблагаемой

прибыли:

Дебет счёта 96 «Резервы предстоящих расходов»

Субсчёт «Резерв на проведение ремонта»

Кредит счёта 99 «Прибыль и Убытки»

При недостаточности средств начисленного в течении года резерва

исходя из смежной стоимости ремонта для фактически выполненного объема

ремонтных работ в конце года на сумму разницы производится доначисление

резерва:

Дебет счёта 23 «Вспомогательное производство» и других счетов

затрат.

Кредит счёта 96 «Резервы предстоящих расходов»

Субсчёт «Резерв на проведение ремонта»

В любом случае (в отличие от ремонтного фонда) остатка по резерву на

указанные цели на конец года не должно быть.

Отраслевые особенности затрат, включаемых в себестоимость продукции

(работ, услуг), предъявляют свои требования к организации ремонтных работ

и, соответственно, источникам их финансирования. Длительный технологический

цикл ремонтов некоторых наименований машин и оборудования в отдельных

отраслях заставляет применять в качестве варианта учётной политики порядок,

согласно которому при переходе ремонтных работ по этим объектам на

следующий год остаток резерва на их ремонт в конце года не сторнируется.

Однако для целей налогообложения следует увеличить налогооблагаемую

прибыль, поскольку включённая в себестоимость продукции сумма начисленного

резерва от части осталась неиспользованной в отчётном году.

По окончанию ремонтных работ излишне начисленная сумма резерва на эти

цели так же не сторнируется, а относится непосредственно на финансовые

результаты организации.

В последнее время распространённым явлением становится сдача в аренду

производственных площадей, так как владельцы не могут использовать их по

прямому назначению в связи с отсутствием оборотных средств.

Исходя из условий договора аренды, чаще всего затраты по текущему

ремонту основных средств арендатор производит за счёт собственных средств.

Затраты по капитальному ремонту арендованных основных средств

осуществляются на различных условиях: путём компенсации их арендодателем в

счёт арендной платы или за счёт средств арендатора.

В первом случае выполненный объём работ по капитальному ремонту

списываются арендатором в уменьшение кредиторской задолженности перед

арендодателями:

Дебет счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит счёта 23 «Вспомогательное производство»

Или 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»

Во втором случае запись проводится в общеустановленном порядке.

Затраты на восстановление соответствующих объектов в составе основных

средств признаются в бухгалтерском учёте по тому отчётному периоду к

которому они относятся.

Общий вывод: организация в праве создавать необходимые резервы на

отдельные наиболее сложные виды ремонтов соответствующих объектов исходя из

разработанной ею учётной политики системы планово-предупредительного

ремонта и отраслевым положением о составе затрат. При отсутствии ремонтных

работ суммы начисленного резерва на эти цели подлежат сторнированию. Когда

начатые работы в отчётном году переходят на следующий год, резервные суммы

на указанные цели сторнированию не подлежат.

Для целей же налогообложения суммы отчислений в резерв на ремонт

основных средств подлежат корректировки в зависимости от степени его

использования.

Затраты на восстановление объектов основных средств в форме

модернизации и реконструкции, если результатом их явилось улучшение

нормативных показателей функционирования (мощности, срока полезного

использования и тому подобного), рассматриваются как дооценка их к

первоначальной стоимости конкретного объекта:

Дебет счёта 01 «Основные средства»

Кредит счёта 08 «Вложение во внеоборотные активы»

III Расчётная часть

ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ

Остатки по счетам Главной книги фирмы "Радуга" по состоянию

на 1 декабря 200Х г.

|счета| |и 3 |и 4 |

| | | | |

|01 |Основные средства |682 500 |650 000 |

|02 |Амортизация основных средств |104 475 |99 500 |

|04 |Нематериальные активы |136 500 |130 000 |

|05 |Амортизация нематериальных активов |6 300 |6 000 |

|08 |Вложения во внеоборотные активы |934 500 |890 000 |

|10 |Материалы |553 180 |526 838 |

|16 |Отклонения в стоимости материалов |42 000 |40 000 |

|19 |Налог на добавленную стоимость |82 425 |78 500 |

|20 |Основное производство |840 000 |800 000 |

|23 |Вспомогательные производства |210 000 |200 000 |

|43 |Готовая продукция |740 250 |705 000 |

|50 |Касса |1 680 |1 600 |

|51 |Расчетные счета |549 320 |523 162 |

|58 |Финансовые вложения |609 000 |580 000 |

|60 |Расчеты с поставщиками и подрядчиками |966 000 |920 000 |

|62 |Расчеты с покупателями и заказчиками |504 000 |480 000 |

|66 |Расчеты по краткосрочным кредитам и |136 500 |130 000 |

|68 |Расчеты по налогам и сборам |262 500 |250 000 |

|69 |Расчеты по социальному страхованию и |103 950 |99 000 |

|70 |Расчеты с персоналом по оплате труда |36 750 |35 000 |

|73 |Расчеты с персоналом по прочим |12 600 |12 000 |

|75 |Расчеты с учредителями (дебет) |105 000 |100 000 |

|76 |Расчеты с разными дебиторами |45 150 |43 000 |

|76 |Расчеты с разными кредиторами |220 500 |210 000 |

|80 |Уставный капитал |3 248 700 |3 094 000 |

|82 |Резервный капитал |402 360 |383 200 |

|83 |Добавочный капитал |105 000 |100 000 |

|86 |Целевое финансирование |52 500 |50 000 |

| | | | |

|96 |Резервы предстоящих расходов |75 600 |72 000 |

|97 |Расходы будущих периодов |19 530 |18 600 |

|99 |Прибыли и убытки (дебет) |840 000 |800 000 |

|99 |Прибыли и убытки (кредит) |1 186 500 |1 130 000 |

ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ ОПЕРАЦИИ ЗА ДЕКАБРЬ 200_ ГОД

|№ | | |корреспонденции |№ |

|ПП |СОДЕРЖАНИЕ ОПЕРАЦИЙ | | | |

| | |Сумма (руб.) |Д |К |ж/о |

|1 |2 | | | | |

|1 |Акт приёма-передачи основных | | | | |

|2 |(хоз.спрособ) |890 000 |01 |08 | |

|3 |полученный в счёт вклада в |100 000 |08 |75 | |

| |уставный капитал |100 000 |01 |08 | |

| |Разработочная таблица |100 000 |75 |80 | |

| |оборудованию: |4 200 |25/1 | | |

| |цеха №1 |3 800 |25/1 | | |

| |цеха №2 |2 100 |23 | | |

| |инструментального цеха |10 100 | |02 | |

| | | | | | |

| |б) зданий и хозяйственного |1 200 |25/2 | | |

| |инвентаря: |1 100 |25/2 | | |

| |цеха №1 |1 500 |23 | | |

| |цеха №2 |2 400 |26 | | |

| |инструментального цеха |6 200 | |02 | |

| |Всего по операции |16 300 | | | |

| | | | | | |

|4 |Разработочная таблица | | | | |

| |производстве продукции А |300 |20/А | | |

| |в управлении фирмой |100 |26 | | |

|5 |ИТОГО | | | | |

| | |400 | |05 | |

| |в том числе НДС |4 000 |62 |91 | |

|6 |первоначальная стоимость |667 |91 |68 | |

| |износ НМА |3 500 |91 |04 | |

| |результат от продажи НМА |700 |05 |91 | |

|7 | |533 |91/9 |99 | |

| | | | | | |

| |«Ландыш» |4 000 |51 |62 | |

| |- перечислено заводу « Гранит» |12 000 |60 |51 | |

| |- поступил очередной платёж от |750 |51 |76 | |

|8 |Гранит» за поступившие материалы: | | | | |

| |- договорная стоимость |10 000 |15 |60 | |

|9 |НДС |2000 |19 |60 | |

| |- договорная стоимость |800 |76 |15 | |

| |- НДС по недостаче материалов |160 |76 |19 | |

| |материалы: |9 000 |10 |15 | |

| |по учётным ценам |200 |16 |15 | |

| | | | | | |

|10 |Принята к возмещению из бюджета |1840 |68 |19 | |

| |а) в цех №1на производство: |10 300 |20/А | | |

| |- продукции А |10 200 |20/Б | | |

| |б) в цех №2 на производство: |109 000 |20/С | | |

| |- продукции С |10 100 |20/Д | | |

| |продукции Д |400 |23 | | |

|11 |в) в инструментальный цех | | | | |

| |г) на хозяйственные нужды: |300 |25/2 | | |

| |цеха №1 |300 |25/2 | | |

| |цеха №2 |200 |23 | | |

| |инструментального цеха |210 |26 | | |

| |заводоуправления |141010 | |10 | |

| |а) в цех №1на производство: |773 |20/А | | |

| |- продукции А |765 |20/Б | | |

| |б) в цех №2 на производство: |8175 |20/С | | |

| |- продукции С |757 |20/Д | | |

| |продукции Д |45 |23 | | |

|12 |г) на хозяйственные нужды: |45 |25/2 | | |

| |цеха №2 |15 |26 | | |

| |инструментального цеха |- | | | |

| |заводоуправления |10576 | |16 | |

| | | | | | |

| |декабрь: |156 000 |20/А | | |

| |а) рабочим цеха №1 на |104 000 |20/Б | | |

| |- продукции А |106 000 |20/С | | |

| |продукции Б |108 000 |20/Д | | |

| |изготовление: |108 000 |23 | | |

|13 |- продукции С | | | | |

| |в) рабочим инструментального цеха |7 000 |25/1 | | |

| |на изготовление инструмента |10 000 |25/1 | | |

| |г) рабочим, обслуживающим |8 500 |23 | | |

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6

МЕНЮ

Амортизация основных средств и их восстановление в современных условиях