Учет в КБ

В объяснительной записке оценивается состояние учета в банке и

подчиненных ему предприятиях и организациях, а также расшифровываются

остатки отдельных счетов и приводятся некоторые данные, не содержащиеся в

отчетности, но важные для характеристики работы учреждений банка.

В записке необходимо:

1) расшифровать основные суммы дебиторской задолженности по счету 63;

2) привести оценку результатов инвентаризации материальных ценностей,

сведения о наличии ненужных банку материальных ценностей номерах, принятых

для их ликвидации в учреждениях банка и подчиненных ему предприятиях и

организациях;

3) расшифровать стоимость неустановленного оборудования с приведением

даты его приобретения и причины неустановки;

4) кратко охарактеризовать состав дебиторской задолженности и принимаемые

меры по ее снижению;

5) указать причины отклонений от нормального состояния отдельных статей

баланса и отчетных данных (в случае, если имеются показатели, которые в

отчете не предусмотрены, например дебетовые остатки по пассивным счетам и

т.п.);

6) расшифровать основные поступления и выдачи, отраженные по счетам 70107

и 70209 «Другие доходы» и «Другие расходы».

Годовой отчет коммерческого банка подлежит аудиторской проверке, целью

которой является подтверждение достоверности полноты и реальности отчета,

соответствие постановки бухгалтерского учета действующему законодательству

и нормативным документам. Годовой отчет коммерческие банки представляют

Центральному банку России с положительным аудиторским подтверждением его

достоверности.

Финансовая отчетность коммерческих банков.

В рамках государственной программы «О переходе РФ на принятую в

международной практике систему учета и статистики в соответствии с

требованиями развития рыночной экономики» (распоряжение Председателя

Верховного Совета РФ от 14 января 1993 г. и Постановление СМ № 121 от 12

февраля 1993г.) Банк России принял решение помимо бухгалтерской отчетности

ввести дополнительную отчетность, основанную на международных нормах

бухгалтерского учета. Эта отчетность получила название финансовой

отчетности и регламентируется Инструкцией ЦБ РФ от 1 октября 1997 г. № 17

«О составлении финансовой отчетности» (новая редакция Инструкции от

24.08.93 г. № 17 «Временная инструкция по составлению общей финансовой

отчетности коммерческими банками»).

Одна из основных целей указанной отчетности — расширение числа

пользователей доступной информацией о финансовом состоянии банка и принятию

ими экономических решений, в частности о целесообразности и безопасности

инвестирования средств в деятельность банка.

В соответствии с Инструкцией №17 общая финансовая отчетность состоит из

ряда документов, основными из которых можно считать:

• балансовый отчет:

• отчет о прибылях и убытках.

Проблемы перехода на международные стандарты (принципы) бухгалтерского

учета в коммерческих банках.

Проблемы перехода на международные принципы бухгалтерского учета занимают

важное место в становлении отечественной банковской системы. Предпосылки,

сложившиеся в настоящее время в коммерческих банках, для решения этого

вопроса имеются, однако сдерживающее влияние на их развитие оказывают

следующие мощные факторы.

Первый. Неравномерное насыщение коммерческих банков квалифицированными

бухгалтерскими кадрами. Особенно острый дефицит в таких специалистах

испытывают недавно созданные банки. Очевидно, без активного участия самих

банков, а также различных банковских ассоциаций проблему подготовки

квалифицированных бухгалтерских кадров решить весьма трудно.

Второй. Принципиальное изменение представлений о бухгалтерской профессии,

которое сейчас зарождается в банковской практике в связи с приобщением к

международным стандартам учета. Третий. Недостаточность нормативной базы

для бухгалтерского оформления ряда банковских операций, устаревший план

счетов коммерческих банков, действующие правила учета затрудняют анализ

банковской деятельности, не позволяют использовать показатели и

коэффициенты оценки надежности, устойчивости банков, используемые в

зарубежной банковской практике.

Четвертый. Неблагоприятный, недостаточный уровень технической оснащенности

средств передачи данных, телекоммуникаций и защиты банковской информации от

проникновения фальшивых документов, общий низкий уровень банковской

безопасности, включая компьютерную безопасность. Отсюда неспособность

некоторых банков обеспечить банковскую тайну, в то время как развитие

банковского бизнеса требует возведения банковской тайны в ранг

государственной политики (согласно западной статистике, 60% всех

поступлений в банковской сфере совершается персоналом банка).

Пятый, Недостаточный профессионализм в области бухгалтерского учета

некоторых аудиторских фирм. Отсутствие их ответственности за качество

проверок также отрицательно сказывается на общем уровне бухгалтерской

работы.

Банковская инфраструктура должна включать квалифицированный аудит, который

бы занимался не только подтверждением отчетности, но и оценивал качество

руководства, менеджмента банка на основе анализа рисков, ликвидности,

доходности и т.п. Сюда же должна входить квалифицированная юридическая

служба, агентство по регистрации залогов, чтобы избежать двойного или

многократного их использования.

основные принципы бухгалтерского учета, раскрывающие международные

стандарты:

Непрерывность деятельности. В соответствии с этим стандартом правила

ведения бухгалтерского учета не изменяются, если банк планирует продолжать

свою деятельность в обозримом будущем и его ликвидация не намечается. Если

предполагается ликвидация филиалов или продажа объекта активов, то в

отчетности следует отражать скрытый убыток, который может иметь место, если

продажная стоимость данных активов окажется меньше остаточной.

Распределение по финансовому году. Реализация этого принципа требует от

банков учета доходов и расходов по мере их осуществления, т.е. по мере

предоставления кредита независимо от времени фактического поступления

средств. Одновременно наращенные процентные расходы независимо от срока

выплаты процентов по депозитам должны отражаться в отчетности текущего

года.

Осторожность. Этот принцип требует оценивать активы и пассивы банков

реально с достаточной степенью осторожности с тем, чтобы не переносить уже

существующие риски на последующие годы. Это особенно актуально для

российских банков, так как ориентирует их на прогнозирование кредитных

рисков и стимулирует образование адекватных рискам по размерам и срокам

резервных фондов. Этот принцип с 1994 г. принят ЦБР и рекомендован

коммерческим банкам для практической реализации. Для учета резервов

кредитного риска на балансе банков открывается счет 945 с таким же

названием, образуется резерв за счет операционных расходов до определения

налогооблагаемой базы. В международном учете бухгалтерские проводки по всем

видам резервов делаются в момент возникновения соответствующих рисков

независимо от наличия или достаточности прибыли. По международным

стандартам прибыль не может зависеть от налоговой политики, и налоговые

правила не должны влиять на порядок бухгалтерского учета операций банка.

Реализация других международных стандартов, таких, как приоритет содержания

над формой, постоянство методов учета, открытость, консолидация,

существенность, потребует от бухгалтерского персонала большой и серьезной

работы и высокого профессионализма.

Переход на международные принципы учета должен сопровождаться составлением

новой финансовой отчетности. В ее состав входят:

. баланс, составляемый по укрупненным статьям активов и пассивов;

. отчет о прибылях и убытках;

. внебалансовый отчет;

. пояснительные записки, в которых должна быть представлена

аналитическая работа банка по классификации кредитного портфеля и

определению резервов, по управлению ликвидностью, ресурсами,

рисками и доходностью.

В балансовом отчете кредиты (срочные и просроченные) должны быть

представлены одной общей суммой за вычетом образованного резерва.

Устанавливается порядок начисления процентов по просроченным ссудам в

течение ограниченного срока (30 дней). Это стимулирует банки списывать с

баланса длительные просроченные ссуды, нереальные доходы и тем самым

оздоравливать балансовую отчетность, делать ее более достоверной. В этой

связи совершенно очевидна необходимость ускорения процесса перехода

коммерческих банков на мировые стандарты учета, позволяющие иметь

достоверную финансовую отчетность, а значит, повысить качество банковского

менеджмента.

Анализ финансовой отчетности коммерческого банка.

40.Учет и оформление операций в иностранной валюте.

Общее положение о валютных операциях.

Валютные операции регламентируются законом «О валютном регулировании и

валютном контроле», принятый в октябре 1992г. В законе определены принципы

осуществления валютных операций в РФ, полномочия и функции органов

валютного регулирования и валютного контроля, права и обязанности

юридических и физических лиц в отношении владения, пользования и

распоряжения валютными ценностями.

Субъекты валютных отношений подразделяются по закону на две категории:

резидентов и нерезидентов.

К резидентам относятся:

. физические лица, имеющие постоянное местожительство в

Российской Федерации;

. юридические лица, созданные в соответствии с законодательством

Российской Федерации, с местонахождением в Российской

Федерации;

. предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами,

созданные в соответствии с законодательством Российской

Федерации, с местонахождением в Российской Федерации;

. дипломатические и иные официальные представительства

Российской Федерации, находящиеся за пределами Российской

Федерации;

. находящиеся за пределами Российской Федерации филиалы и

представительства резидентов.

К нерезидентам относятся:

. физические лица, имеющие постоянное местожительство за пределами

Российской Федерации, в том числе временно находящиеся в

Российской Федерации;

. юридические лица, созданные в соответствии с законодательством

иностранных государств, с местонахождением за пределами

Российской Федерации;

. предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами,

созданные в соответствии с законодательством иностранных

государств, с местонахождением за пределами Российской

Федерации;

. находящиеся в Российской Федерации иностранные дипломатические и

иные представительства, а также международные организации, их

филиалы и представительства;

. находящиеся в Российской Федерации филиалы и представительства

нерезидентов.

Объектом валютного регулирования являются операции, осуществляемые с

валютными ценностями. К валютным ценностям по закону относятся:

1. иностранная валюта;

2. ценные бумаги в иностранной валюте — платежные документы

(векселя, чеки, аккредитивы и др.), фондовые ценности (акции,

облигации), и другие долговые обязательства, выраженные в

иностранной валюте;

3. драгоценные металлы — золото, серебро, платина и металлы

платиновой группы в любом состоянии и виде, за исключением

ювелирных и других бытовых изделий, а также лома этих изделий;

4. природные драгоценные камни в сыром и обработанном виде, ;за

исключением ювелирных и других бытовых изделий из этих камней и

лома этих изделий.

Операции с валютными ценностями подразделяются на два вида: текущие

валютные операции и операции, связанные с движением капитала.

К текущим валютным операциям относятся:

. переводы в Российскую Федерацию и из Российской Федерации

иностранной валюты для осуществления расчетов без рассрочки платежа

по экспорту и импорту товаров, работ и услуг, а также для

осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-

импортных операций на срок не более 90 дней;

. получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180

дней;

. переводы в Российскую Федерацию и из Российской Федерации

процентов, дивидендов и других доходов по вкладам, инвестициям,

кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала;

. переводы неторгового характера в Российскую Федерацию и из

Российской Федерации, включая переводы сумм заработной платы,

пенсий, алиментов, наследства, а также другие аналогичные операции.

К валютным операциям, связанным с движением капитала, относятся:

. прямые инвестиции, т.е. вложения в уставный капитал предприятия с

целью извлечения дохода и получения прав на участие в управлении

предприятием;

. портфельные инвестиции, т.е. приобретение ценных бумаг;

. переводы в оплату права собственности на здания, сооружения и иное

имущество, а также иных прав на недвижимость;

. предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 90 дней

по экспорту и импорту товаров, работ и услуг;

. предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180

дней;

. все иные валютные операции, не являющиеся текущими валютными

операциями.

Закон в общем виде определяет порядок проведения валютных операций

резидентами и нерезидентами. Детально правила проведения валютных операций

устанавливаются инструкциями и другими нормативными документами

Центрального банка Российской Федерации, который в соответствии с Законом

является органом валютного регулирования.

Валютные ценности могут находиться в распоряжении резидентов и

нерезидентов. Расчеты между резидентами осуществляются в валюте Российской

Федерации без ограничений. Расчеты между резидентами в иностранной валюте

могут проводиться в случаях, разрешенных Центральным банком РФ. Реализация

гражданам товаров за наличную иностранную валюту запрещена. Право

реализации гражданам товаров (услуг, работ) за иностранную валюту с

получением платежей в безналичном порядке или за наличную иностранную

валюту предоставляется Центральным банком РФ на основе выдачи

соответствующей лицензии.

Иностранная валюта, полученная резидентами, подлежит обязательному

зачислению на их счета в уполномоченных банках. Для открытия счетов за

границей и зачисления на них иностранной валюты резиденты должны получить

лицензию (разрешение) Центрального банка РФ.

Валюта, полученная резидентами в качестве экспортной выручки, подлежит

обязательной частичной продаже на внутреннем валютном рынке. В настоящее

время экспортер обязан продать 50% экспортной валютной выручки на

внутреннем валютном рынке.

Резиденты могут покупать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке

для проведения текущих валютных операций. Текущие валютные операции

осуществляются резидентами без ограничений. Для проведения резидентами

операций, связанных с движением капитала, необходимо получить лицензию

Центрального банка РФ.

Нерезиденты могут без ограничения переводить, ввозить и пересылать в

Российскую Федерацию валютные ценности с соблюдением таможенных правил, а

также распоряжаться этими ценностями внутри страны или переводить, вывозить

их за границу с соблюдением таможенных правил. Использование нерезидентами

валюты Российской Федерации регламентируется Центральным банком РФ.

Контроль за соблюдением валютного законодательства и норм валютного

регулирования осуществляется органами валютного регулирования, к которым

относятся Центральный банк РФ и Правительство РФ, а также агентами

валютного контроля, т.е. уполномоченными банками.

Уполномоченный банк — банк, получивший лицензию Центрального банка РФ на

проведение валютных операций. Для получения валютной лицензии коммерческий

банк должен представить Центральному банку РФ копии устава и банковской

лицензии, бухгалтерскую отчетность и акт последней ревизии, заявку на

получение валютной лицензии с экономическим обоснованием необходимости

ведения банком валютных операций с указанием предполагаемых видов и объемов

таких операций, справку о технической готовности банка к проведению

операций в иностранной валюте, справку о наличии квалифицированного

персонала, справку об организации внутрибанковского контроля и др.

Центральным банком принимаются к рассмотрению заявки коммерческих банков,

проработавших не менее одного года, т.е. закончивших полный финансовый год

и подготовивших официальный годовой отчет.

В лицензии, выдаваемой Центральным банком РФ, указываются операции, которые

разрешено выполнять коммерческому банку в иностранной валюте.

Аналитический и синтетический учет операций в иностранной валюте.

Аналитический учет операций по счетам в иностранной валюте ведется в

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7