Ссудные операции коммерческого банка

например, расходы на рекламу сверх установленных норм, а это тоже затраты

предприятия. Кроме того, учет издержек в переходный период осуществляется

не только юридические лица, но и предприниматели без образования

юридического лица (ПБОЮЛ). Поэтому учитывая все вышесказанное, есть смысл

расширить значение категории «издержки предприятия» как «издержки

(отдельных) хозяйствующего субъекта», и уточнить понятие «издержки

производства» как «издержки производства (отдельно) хозяйствующего

субъекта».

Издержки производства (отдельно) хозяйствующего субъекта - это

совокупные затраты живого и овеществленного труда на производство и

реализацию продукции в денежной форме.

Издержки (отдельно) хозяйствующего субъекта - это совокупность

издержек производства (отдельно) хозяйствующего субъекта и расходов,

имеющих место кроме издержек производства.[9]

Эти изменения целесообразно внести как с целью учета издержек, так и с

целью управления ими. Если же мы говорим о трансакционных издержках, то

надо попробовать определить, к какому виду издержек - постоянным или

переменным их можно отнести. Этому вопросу будет посвящен одни из

параграфов данной курсовой работы.

А. Паркинсон издержки производства подразделяет на «обязательные и

управляемые. Обязательные издержки - это ин что иное, как затраты, которые

нельзя отбросить или сократить, так, чтобы не оказать влияние на прибыль

фирмы.

Управляемые же издержки - затраты, применение которых происходит на

основании решения менеджера - нужно ли их предпринимать или нет, причем

через необходимые интервалы времени. К ним относятся: расходы на

исследования, на рекламу, на повышение квалификации персонала.»[10]

Исходя из последнего определения видно, затраты, связанные с принятием

управленческого решения по поводу рекламы или исследования относятся к

постоянным издержкам. Мы считаем, что затраты, связанные с реализацией

продукции и существовавшие в дорыночный период в незначительных размерах,

являются прототипом трансакционных издержек. В финансовом учете предприятия

данные издержки в пределах установленных норм учитывают как прочие

накладные расходы, а остальные - как уменьшение прибыли. В целях

управленческого учета мы предлагаем часть трансакционных затрат отправить в

издержки производства (отдельно) хозяйствующих субъектов , а часть - в

издержки (отдельно) хозяйствующего субъекта.

С переходом нашей страны к финансовому и управленческому учету

потребуется пересмотреть классификацию затрат на производство.

Мне бы хотелось на основании изученного материала ввести свою

классификацию затрат на производство в условиях переходной экономики.

Эта классификация будет выглядеть в виде таблицы.[11]

|Признак классификации |Подразделение затрат |

|по экономическим элементам |экономические элементы затрат |

|по статьям издержек |статьи калькуляции |

|по спос. отнесения на издержки |прямые и косвенные |

|по отн. к технологич. Процессу |основные и накладные |

|по отношению к объему |постоянные и переменные |

|производства | |

|по составу |одноэлементные , многоэлементные |

|по периоду возникновения |текущие и единовременные |

|по целесообр. Расходования |производительные и |

| |непроизводительные |

|по возможности охвата планом |планируемые и непланируемые |

|по связи с управленческими |релевантные. в т.ч. трансакционные и|

|решениями |нерелевантные |

|по метам возникновения |носители затрат (объекты |

| |калькуляции), центры возникн. Затрат|

| |(центр ответствености) |

|по отношению к готовой |затраты на незавершенное произ-во, |

|продукции |затраты на готовый продукт |

|по роли в процессе производства|производственные и |

| |непроизводственные |

|периодичность возникновения |затраты на текущий период, прошлого |

| |периода и затраты будущих периодов |

По нашему мнению добавление к классификации издержек позволяет

внедрить учет по методу «затраты -результат», который напрямую связан с

принятием управленческих решений.. внедрение таких издержек, как

релевантные и нерелевантные (relevant - подходящий) важно. Релевантные

издержки - это издержки, величина которых изменится каким-либо образом в

результате принятия определенного решения. Для определения круга

управленческих задач релевантными оказываются именно переменные издержки.

Кроме того, мы предлагаем включить в этот список и трансакционные издержки,

учитывая их значительный рост в современной экономике, ибо мы считаем, что

этот вид издержек входит в состав релевантных.

Надо отметить также, что можно вывести 2 новых способа классификации

затрат:

подконтрольные/неподконтрольные

достоверные, измененные, неизбежные

Подконтрольны затраты. Этот термин должен использоваться с учетом

конкретного центра ответственности. Когда организация оценивается в целом,

каждая статья затрат является подконтрольной. Существенным вопросом

является не то, какие затраты подконтрольны, а какие из них подконтрольны в

конкретном центре ответственности. Подконтрольными являются прямые затраты,

но не все прямые затраты являются подконтрольными. Неподконтрольные

затраты могут быть преобразованы в подконтрольные, например, электроэнергия

в здании измеряется одним счетчиком, следовательно потребляемая энергия в

каждом центре ответственности является неподконтрольной. Если там поставить

счетчик, то такие затраты можно отнести к подконтрольным.

Достоверные затраты - это статьи расходов, возникновение и количество

которых можно с достоверностью оценить. Например, прямые материальные

затраты.

Изменяемые затраты - статьи расходов, являющиеся неизбежным

последствием ранее заключенных обязательств. Например, амортизация и

аренда.

Предлагаемая нами классификация издержек может помочь менеджерам в

целях изучения поведения и при различных производственных ситуациях, в

целях ведения как финансового(бухгалтерского), так и внутреннего

(управленческого) учета., определить взаимосвязь между затратами и

прибылью, контролировать издержки.

В зависимости от производственной ситуации, вида необходимой

информации, классификация издержек может меняться. Такие изменения исходят

из особенностей техники, технологи и функций производства, из потребности

получения большого количества аналитического материала, необходимого для

принятия управленческого решения.

Все это показывает, что внедрение даже одного «нового» источника

затрат в систему их определения может в корне изменить и производственные

издержки, и взгляд менеджера на всю производственную деятельность.

В заключении можно сделать следующий вывод: сведения о затратах

(издержках) необходимы для таких целей, как : контроль, управление,

планирование, ценообразование, принятие решений. Для эффективного

осуществления контроля необходимо принять определенную определенную

методику учета издержек, при этом издержки подлежат регистрации и отражению

в финансовой отчетности.

Задачей менеджера является разработка, внедрение и осуществление

системы управления в организации, при этом определение затрат и обеспечение

всех необходимых сведений о них дают надежную основу для управления

финансами. Менеджеру необходимо знать, как будут изменяться затраты в той

или иной прогнозирующей ситуации. Поэтому предлагаемая классификация сможет

помочь ему в этом, хотя не является, на наш взгляд, бесспорной.

Информация о всех видах издержек позволит менеджеру критически

оценивать информацию прошлых лет и создать прочную основу для планирования.

Роль оценки затрат важна и в определении цены реализации. Необходимо

учитывать и другие факторы, не всегда поддающиеся контролю со стороны

данной организации. Менеджеры часто встречаются с альтернативой, и часто

важным фактором для принятия решений оказывается финансовый результат.

Поэтому-то для того, чтобы уяснить для себя как результаты, так и возможные

последствия, необходимо наряду с различными факторами, учитывать еще и

сведения об издержках, классификацию которых мы и предоставили в данном

параграфе.

(3 ТРАНСАКЦИОНЫЕ ИЗДЕРЖКИ

Природа фирмы, ее внутренние изменения привлекали внимание многих

экономистов. Поэтому вполне закономерно, что в сложившийся в первой трети

20 века в социально-экономических условиях перед экономической наукой

встала задача и появилась необходимость определить и ввести в обиход новое

понятие, которое бы констатировало тот факт, что имеют место положительные

потери и затраты, обусловленные взаимодействием экономических агентов между

собой, и что именно такое взаимодействие происходит не бесплатно и эту

«небесплатность» необходимо учитывать при определении эффективности

деятельности как отдельных фирм, так и экономики в целом. В качестве такого

понятия было признано, введенное Р. Коузом[12] в его работе «Природа

фирмы»[13] понятие трансакционных издержек.

К таким издержкам относят, главным образом, издержки обращения.

Всемирную известность и признание Коузу принесла статья «Проблема

социальных издержек» (1960), посвященная экстернальным (внешним) эффектам -

так называемым побочным результатам любой деятельности.

В статье «Природа фирмы» обращается внимание на то, что появляются

новые издержки, которые он назвал «трансакционными» (от слова сделка -

трансакция). К ним относятся затраты на сбор информации о ценах,

предпочтениях потребителей и намерениях конкурентов; на ведение

переговоров, заключения и юридического обеспече6ния сделок. По признанию

Коуза, его идеи относятся к числу самоочевидных: любая форма социальной

организации (рынок, фирма, организация) требует немало издержек для своего

создания и поддержания.

Две статьи Коуза породили неоинституционализм, ибо они дали начало

новым идеям науки - трансакционной экономике и экономике права. По мнению

К. Эрроу, трансакционные издержки в экономике подобны трению в физике.

Неоинституционалисты считают, что функция рынка заключается в экономии

тансакционных издержек, а главное его преимущество - тенденция к

минимизации затрат на получение информации.

Обычно выделяют 5 форм трансакционных издержек:

1. издержки поиска информации

2. издержки ведения переговоров и заключения контрактов

3. издержки измерения

4. издержки спецификации и защиты прав собственности

5. издержки оппортунистического поведения

В последние годы изучению трансакционных издержек посвятили свои

работы и отечественные экономисты: А. Шеститко, С. Малахов, А. Нестеренко.

Неоинституционалисты в условиях рынка отводят достойное место фирме, при

этом выделяют новый вид издержек, связанных с рыночными отношениями-

трансакционные. Вместе с тем, они считают, что существует система

общественного спроса и предложения институтов. К таким институтам

отечественной экономики относят, например, институт регулирования

коммерческого кредита или институт арбитража. Отсутствие института,

регулирующего коммерческий кредит, ведет к трансакционным издержкам в

форме неплатежей, а арбитражного института - к трансакционным издержкам

неисполнения контрактов.

Из этого можно сделать вывод: чем выше величина трансакционных

издержек, тем большая потребность в институтах. Общественный спрос на

институты выражается величиной трансакционных издержек, а общественное

предложение институтов определено издержками коллективного действия, т.е.

издержек по созданию и функционированию институтов. Если трансакционные

издержки отсутствия институтов равны издержкам коллективного действия,

следовательно, на рынке возникнет состояние равновесия. Понятие

трансакционных издержек для нашей страны ново, но на Западе, еще в эпоху

раннего капитализма, с целью снижения издержек купцы объединялись в

компании, стремясь к минимизации рисков торговых операций. В нашей стране

наступает ситуация, когда предприятия вынуждены объединять свои капиталы и

усилия с целью преодоления несовершенных рыночных отношений.

В настоящее время появился еще один вид издержек - издержки

фрирайдерства (free rider - проблема безбилетника). Государственное

вмешательство в экономические процессы, по мнению представителей теории

трансакционных издержек, способствует росту издержек фрирайдерства.

Например, при уплате налогов. Законопослушные налогоплательзщики - фирмы

оказываются в проигрыше, так как другие пренебрегают своими обязанностями,

но участвуют наравне со всеми в бюджетном распределении. Чтобы избежать

роста издержек фрирайдерства, государство должно не увеличивать, а снижать

налоги. Говоря о трансакционных издержках, нужно учитывать, что в условиях

рынка они являются обычным явлением. Вот почему речь идет не об

исключительных трансакционных издержках, а об их минимизации. «Этот принцип

лежит в основе определения границ роста размеров фирмы или изменения ее

организационной формы при заданной технологии измерения и контроля.»[14]

С. Малахов[15] утверждает, что теория трансакционных издержек

позволяет перейти к анализу несовершенных рынков в целом и развивающихся

российских рынков в частности. Рассмотрев природу возникновения

трансакционных издержек применительно к российской экономики с позиции

неоклассичсекого подхода, он предлагает отделить денежные трансакционные

издержки (T) от неденежных (S) - издержек поиска, информации и ожидания. К

сожалению, на современных предприятиях не ведется анализ трансакционных

издержек в таком разрезе.

В период советской плановой экономики государственный контроль цен

препятствует установлению равновесия и денежных, и неденежных

трансакционных издержек, при котором минимальная совокупность

трансакционных издержек (А) обеспечивается равенством:

T = S(A min = S + T = 2T)

Сдерживание роста цен обеспечивало снижение денежных издержек, что

вело к непрапорциональному росту неденежных издержек, т.е росту

совокупности ТИ = А (т.е. трансакционные издержки равны минимальной

совокупности трансакционных издержек). По мнению А. Шеститко, при

исследовании трансакционных издержек необходимо учитывать, что они

существуют в любой хозяйственной системе. При оценке эффективности следует

использовать критерий минимализации издержек производства, а не

трансакционных издержек., что в свою очередь предполагает исследование

зависимости трансакционных издержек не только от деятельности организаций

и институтов, но и от технологии.

Мы предлагаем ввести следующее понятие трансакционных издережек:

Трансакционные издержки - это издержки (денежные и неденежные),

появляющиеся при принятии управленческих решений о реализации

товаров(информационных затрат по поводу рынков сбыта, покупателях,

поставщиках, конкурентах, ценах реализации, затрат по рекламе, по

заключению договоров и т.п). По нашему мнению можно ввести понятие

«маркетинговые издержки», которые в какой-то степени являются синонимом

понятия «трансакционные издержки» В литературе существует много определений

трансакционых издержек:

издержки по обмену права собственности

издержки по осуществлению и защите контрактов

издержки получения выгоды от разделения труда.

В их составе Й. Барцель выделяет «издержки измерения»[16], Дж.

Стиглер[17] - «информационные издержки», О. Уильямсон - «издержки

оппортунисического поведения» и т.п.

Следует отметить, что понятие трансакционных издержек вошло в язык

отечественной экономической литературы совсем недавно. Например, Шаститко и

А. Олейник [18]дают определение трансакционных издержек в рамках

неоинституционализма. С. Малахов пытается ввести понятие трансакционных

издержек в неоклассическую теорию тоже. , а Капелюшников Р.И. рассматривает

их с точки зрения экономической теории прав собственности.

Рассмотрим характеристику трансакционных издержек с позиции теории

прав собственности. Регламентируемые тем или иным способом отношения

собственности и их защита в случае необходимости, снижая уровень

ттрансакционных издержек, был призван институт права. Наряду с понятием

«собственность», используемое в экономике, было адаптировано понятие «право

на собственность», «право собственности». Так появилась взаимосвязь

экономики и права во взгляде на собственность.

Поэтому именно в недостаточной спецификации прав собственности кроется

причина существования и возрастания трансакционых издержек.

А. Оноре дал полное определение права собственности:

1. право владения

2. право пользования

3. право управления

4. право на доход

5. право на капитальную стоимость

6. право на безопасность, т.е. от экспроприации

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6