Корреспондентские отношения и учет валютных операций в банке

непокрытыми, отзывными и безотзывными.

Денежный аккредитив открывается в пользу определенного лица и

передаче другим лицам не подлежит. Аккредитив может быть оплачен только в

течение срока, указанного в аккредитиве. Выплаты по аккредитиву

производятся в соответствии с содержащимися в нем условиями ( против

расписки получателя, против тратты ).

По каждому принятому к исполнению аккредитивному письму, открытому

иностранным банком в пользу иностранной организации или иностранного

гражданина, заводится специальное досье. В досье указываются все

основные реквизиты аккредитива и его условия, а также производятся

записи о выплатах по аккредитиву и остатках. Здесь же хранится оригинал

аккредитивного письма, все изменения к нему и имеющаяся переписка.

По оформлении операции по выплате рублей по дорожному

аккредитиву выписывается расходный кассовый ордер с указанием в тексте

ордера номера аккредитива, наименования иностранного банка-эмитента,

реквизитов паспорта получателя и содержащий следующие записи по

счетам: Д 060-лицевой счет"Тратты, расписки по оплаченным аккредитивам" К

030 "Касса в рублях"; Д 060- лицевой счет "Тратты, расписки по

оплаченным аккредитивам" К 960 "Операционные и разные доходы банка"

на сумму комиссии. Клиент учиняет подписи на расписке либо тратте и на

ордере. Контролирующий работник подписывает расходный кассовый

ордер, отметку в аккредитиве о выплаченной сумме, а также передаточную

надпись на тратте, после чего причитающаяся сумма рублей выплачивается

клиенту через кассу.

Суммы покрытых аккредитивов учитываются по балансовому счету №

071. Суммы непокрытых аккредитивов, а также суммы аккредитивов, по

которым предоставлено право списывать фактически выплаченные суммы со

счета иностранного банка, учитываются на внебалансовом счете № 9940

"Аккредитивы в иностранной валюте".

Списание средств с внебалансового счета производится по мере

использования аккредитива. Неиспользованные в течение срока действия

аккредитива остатки по кумулятивным безотзывным и отзывным аккредитивам,

в том числе револьверным, списываются с внебалансового счета №

9940 при закрытии аккредитива.

За поступлением возмещения по аккредитивам устанавливается контроль.

По получении возмещения дебетуется счет "Ностро" или "Лоро"

соответствующего банка и производится списание суммы платежа с балансового

счета № 060 (лицевой счет " Расписки, тратты по оплаченным денежным

аккредитивам, отосланные на инкассо").

Уполномоченные банки могут открывать по поручениям

учреждений и организаций страны денежные аккредитивы в пользу

учреждений страны за границей с использованием в иностранных банках-

корреспондентах. Денежные аккредитивы открываются за счет средств

текущих валютных счетов организаций-приказодателей.

Открытые аккредитивы учитываются на внебалансовом счете № 9940. По

мере выплат с аккредитива иностранный банк высылает дебет-авизо на сумму

произведенного платежа с приложением расписки в двух экземплярах.

Работник банка относит эту сумму в кредит соответствующего счета

"Ностро" или "Лоро" и дебетует счет клиента-приказодателя. Один

экземпляр расписки (второй остается в досье) высылается клиенту-

приказодателю с одновременным списанием суммы платежа с внебалансового

счета № 9940 и досье аккредитива.

Переводы в иностранной валюте, поступающие из-за границы,

принимаются к исполнению при наличии валютного покрытия. Суммы

переводов могут быть выплачены получателю в иностранной валюте (наличными

или путем выдачи платежных документов ) , наличными рублями,

перечислены во вклад в сберегательный либо иной уполномоченный

банк, зачислены на счет в иностранной валюте или в рублях на счета

российских организаций, торгующих или оказывающих услуги за иностранную

валюту в соответствии с действующим законодательством.

Выплата перевода производится в соответствии с действующим

законодательством по предъявлении получателем паспорта или другого

документа, удостоверяющего его личность.

После установления личности переводополучателя работник банка

выписывает кассовый расходный ордер, в качестве которого используется

второй экземпляр карточки по счету N 071 или расходный валютный ордер, и

регистрирует его в кассовом журнале. На ордере оформляется расписка

получателя в получении суммы перевода. В тех случаях, когда иностранный

банк запрашивает расписку в получении перевода, переводополучатель

расписывается также на специальном бланке, присланном иностранным

банком, либо на бланке уполномоченного банка.

Выплаченная по переводу сумма отражается по дебету

балансового счета N 071 и кредиту балансового счета N 030("Касса"), либо

кредиту счета N 060 ("Наличная иностранная валюта"). Одновременно

взыскивается комиссия за выплату перевода: дебет счета N 071 и кредит счета

N 960 ("Операционные и разные доходы банка").

Сумма возвращенного за границу перевода относится в дебет счета N

071 и кредит счета банка-корреспондента N 072, от которого поступил

перевод. Одновременно банку-корреспонденту выписывается кредитовое авизо

с указанием наименования получателя перевода, даты и номера его

кредитового авизо, суммы перевода и причины его возврата.

Уполномоченные банки, обладающие необходимыми корреспондентскими

связями, при согласии соответствующих банков-корреспондентов, могут

принимать на инкассо: наличную иностранную валюту, покупка

которой не предусмотрена бюллетенем курсов иностранных валют

Центрального банка России; наличную иностранную валюту, разрешенную к

покупке, но вызывающую сомнение в платежности (поврежденную, ветхую);

платежные документы, вызывающие сомнение в платежности; иностранные

банкноты, ввоз-вывоз которых запрещен; дорожные чеки иностранных банков,

по которым истек срок действия или отсутствуют контрольные материалы;

банковские чеки, выставленные иностранными банками на другие

иностранные банки; личные чеки, выставленные на иностранные банки;

еврочеки, выставленные без предъявления гарантийной карты или по

гарантийной карте, срок действия которой истек, или выписанные на

сумму, превышающую сумму лимита, указанного в гарантийной карте;

вкладные книжки по вкладам, находящимся в иностранных банках и иных

кредитных учреждениях и другие платежные документы с платежом в

иностранных банках.

Принятые ценности приходуются на внебалансовый счет N 9937

("Документы и ценности, принятые и присланные на инкассо"). Принятая на

инкассо иностранная валюта отсылается на инкассо соответствующим

иностранным банкам при сопроводительных письмах с приложением описей

иностранной валюты. Отосланная на инкассо валюта списывается с

внебалансового счета N 9937 и приходуется на внебалансовый счет N 9936

("Документы и ценности, отосланные на инкассо"). По получении платежа от

иностранного банка за реализованную иностранную валюту, отосланную на

инкассо, сумма валюты зачисляется в кредит счета N 1768 прочих

кредиторов, т.е. дебет счета N 072 или N 073 с одновременным списанием

суммы с внебалансового счета N 9936. Клиенту направляется извещение

о поступлении платежа. При выплате клиенту возмещения за

инкассированные ценности производится следующее бухгалтерское

оформление операций: Д 076 К 030, 060 ( за инкассированные

платежные документы) , Д 176 К 030, 060 ( за инкассированную валюту)

и Д 076, 176 К 960 (на сумму комиссии ).

Учет и оформление экспортно-импортных операций.

Международные расчеты по экспортно-импортным операциям с

иностранными банками-корреспондентами осуществляются, как правило, в форме

документарного аккредитива, инкассо и банковского перевода.

1. Инкассо.

Упрощенно инкассо можно определить как поручение экспортера

(кредитора) своему банку получить от импортера (плательщика,

должника) непосредственно или через другой банк определенную сумму или

подтверждение того, что эта сумма будет выплачена в

установленные сроки.

Расчеты в форме инкассо с предварительным акцептом получили

большое распространение в международной торговле. При этом инкассо

используется как в расчетах на условиях платежа наличными, так и в

расчетах в счет коммерческого кредита.

Расчеты в форме инкассо осуществляются следующим образом.

После заключения контракта, в котором стороны обычно оговаривают, через

какие банки будут производиться расчеты, экспортер совершает в

соответствии с его условиями отгрузку товара. Получив от перевозчика

транспортные документы, экспортер подготавливает комплект документов (в

который входят также счета, другие документы, при необходимости-

финансовые документы, например переводные векселя, выписываемые

экспортером на импортера, если последнему предоставлен коммерческий

кредит) и представляет его при инкассовом поручению своему банку. В

соответствии с Правилами экспортер, выставляющий документы на

инкассо, называется доверителем, банк, которому доверитель поручает

операцию по инкассированию, - банком-ремитентом.

Банк-ремитент действует в соответствии с инструкциями

доверителя, содержащимися в инкассовом поручении. Проверив по внешним

признакам соответствие представленных документов перечисленным

в инкассовом поручении, банк-ремитент отсылает их вместе с поручением

банку-корреспонденту страны импортера. В инкассовом поручении банк

экспортера обычно указывает инструкции в отношении перевода средств,

полученных от импортера, а также, при необходимости, - в отношении

векселей, акцептованных импортером (если таковые направляются при

инкассовом поручении). Получив инкассовое поручение и документы, банк

страны импортера, участвующий в операции по выполнению инкассового

поручения (инкассирующий банк), представляет их импортеру (плательщику)

для проверки с целью получения от него платежа (или акцепта тратт,в

зависимости от инструкций, содержащихся в поручении). При этом

инкассирующий банк может сделать представление плательщику

непосредственно или через другой банк. Банк, делающий представление

документов плательщику, называется представляющим банком. Если в банке

организован отдел, осуществляющий контроль за выдачей документов

ответственному заказчику, то банк страны импортера, участвующий в

операции по выполнению инкассового поручения, направляет извещение

плательщику о том, что получено инкассовое поручение с документами и с

просьбой оплатить указанные документы. Документы выдаются плательщику

только против платежа. После получения платежа от импортера

инкассирующий банк переводит выручку банку-ремитенту по СВИФТу или по

телеграфу (телексу) - в зависимости от инструкций; получив перевод, банк-

ремитент зачисляет выручку экспортеру.

В инкассовом поручении могут быть следующие виды инструкций

в отношении документов: 1) выдать документы плательщику против платежа;

2) выдать документы плательщику против акцепта (тратт); 3) выдать

документы без оплаты. Расчеты по инкассо, предусматривающему выдачу

документов против платежа, рассмотрены выше. Второй вид инструкций

применяется при расчетах по коммерческому кредиту. В этом случае

импортер получает документы после акцепта переводного векселя (тратты),

направленного при инкассовом поручении. Посредством акцепта импортер

принимает на себя обязательство совершить платеж в обусловленный срок.

В тех случаях, когда предоставленный импортеру краткосрочный коммерческий

кредит (обычно на срок до трех месяцев) не обеспечивается векселем, банки

на основании инструкций доверителя могут выдавать документы плательщику

без оплаты. При этом экспортер, как правило, добивается от импортера

выставления банковской гарантии в обеспечение платежей по контракту.

Документы могут быть выданы без оплаты, также под письменное

обязательство плательщика совершить платеж в определенный срок.

Банки, участвующие в расчетах по инкассо, выступают в роли

посредников и не несут никакой ответственности за неоплату или

неакцепт документов (тратт). Их обязанности ограничиваются тем, что они

должны представить импортеру документы или тратты к оплате (к акцепту)

или же направить документы (тратты) другому банку для представления к

оплате (акцепту). В случае неплатежа или неакцепта банк импортера должен

известить об этом доверителя или его банк.

Расчеты за экспортированные товары в форме инкассо

производятся на основании документов, оговоренных сторонами в

контракте. К ним относятся:

а) счет-фактура, или коммерческий счет. Выписывается

поставщиком или экспортером и содержит наименование товара или

оказанных услуг, цену, количество поставленного товара (услуг),

наименование валюты платежа, сумму экспортной выручки, ссылку на номер

и дату контракта и дополнение к нему, ссылку на номер инкассового

поручения, дату, способ и место отгрузки товара и другие данные в

отношении товара (услуг);

б) отгрузочные документы, удостоверяющие отправку товаров

(коносаменты, ж/д. накладные, авто- или авианакладные, почтовые

квитанции, акты сдачи-приемки и другие документы, предусмотренные

контрактом);

в) страховые полисы, подтверждающие заключение договора

страхования ( в случае, если страхование товара в соответствии с

условиями отгрузки осуществляет экспортер);

г) различного рода сертификаты, спецификации,

свидетельства, подтверждающие количество, качество товара и другие

свидетельства комплектности, предусмотренной контрактом;

д) таймщит - документ, подтверждающий продолжительность погрузки

или разгрузки судна в порту за подписью капитана судна и представителя

фрахтователя;

е) другие документы, предусмотренные контрактом.

После проверки и оформления инкассового поручения его первый

экземпляр, счета-фактуры, отгрузочные документы сдаются в экспедицию

банка, которая отсылает их инобанкам в установленном порядке.

Отосланные документы до получения платежа/акцепта

приходуются на внебалансовых счетах:

99360 - "Товарные документы и тратты по инкассовым операциям

в счет коммерческого кредита, отосланные за границу для получения платежа

наличными и акцепта тратт".

99361 - "Акцептные тратты, векселя в счет коммерческого кредита,

отосланные инобанкам для оплаты и находящиеся на хранении у иностранного

банка".

99362 - "Товарные документы, чеки, тратты и векселя по инкассовым

операциям без рассрочки платежа, отосланные за границу для

оплаты".

99376 - "Товарные, расчетные и другие документы в счет

коммерческого кредита, не оформленного векселями и траттами,

отосланные иностранным банкам для получения платежа".

Инкассовое поручение может быть снято с учета только при получении

платежа и/или акцепта, предусмотренных условиями инкассо, либо при

возврате документов инкассирующим банком с указанием причины, либо

при получении соответствующих инструкций от экспортера (при

извещении банка-импортера). При получении платежного поручения

или кредит-авизо в оплату инкассо ответственный исполнитель

проверяет соответствие платежного поручения инструкциям инкассо

(сумма, валюта платежа, способ авизования), производит запись по

балансу, дебетуя счет инобанка и кредитуя счет экспортера, указанный в 4-м

экземпляре инкассового поручения (в соответствии с действующим в

банке техническим порядком зачисления экспортной выручки).

Если оплата инкассо произведена полностью и не нарушены прочие

условия, инкассо после оплаты снимается с учета по внебалансовому

счету, о чем в журнале регистрации ответственный исполнитель делает

соответствующую запись.

Операции по инкассо за импортированные товары и полученные услуги

начинаются с того, что инкассовые документы поступают в представляющий

и инкассирующий банк.

Получив от банка-ремитента инкассовые поручения и документы,

экспедиция инкассирующего банка в момент поступления проставляет на

инкассовом поручении штамп с указанием даты поступления документов.

От этой даты исчисляется срок оплаты инкассовых документов. Затем

инкассовые документы передаются на исполнение ответственному исполнителю.

Ответственный исполнитель, приняв документы, производит их

регистрацию либо в специальном журнале, либо в автоматическом режиме

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5