Конспект лекций по учету в банках

наименование лица кому или по приказу , которому должен быть произведен

платеж, дата и место составления векселя, подпись векселедателя.

Банк выпускает только простые векселя. Условия выпуска векселей и порядок

их обращения разрабатывается банком самостоятельно на основе зак. Выпуск

осуществляется с соблюдением формы, но и с включением доп реквизитов. Банк

вправе оговорить, что на сумму векселя будут начисляться %, а ставка должна

быть указана в векселе. % начисляются с дня составления векселя. Вексель

выставляется в нац или иностран валюте. Продажа КБ векселей собственного

выпуска. Банк продает вексель юр. л., резидентам и нерезидентам. Клиент и

банк закл договор К-П векселя в произв форме, а ср -ва на покупку векселей

перечисляются с р/с или тек/с покупателя и оформля не позднее 2-х раб дн

после зачисл ср-в на счет КБ. Дата составления векселя явл дата поступления

ср-в на сч Б.

Д 3012 К 4910 расход: 99854 - выпуск банковских векселей, на номинал

векселя.

Д 9071 К 4971 - наращивание расходов по простым %-м векселям Б-ов.

Д 4910 К 3012 - погашение векселей собственного выпуска , на номинал

векселя.

55

Вексель - ЦБ, представляет собой письменное долговое обязат-во, дающее его

владельцу бесспорное право по истечении срока, требовать от должника

указанной суммы.

Простой(соло) вексель - ЦБ, представляет собой безусловное обязат-во

векселедателя уплатить опр. сумму лицу указанному в векселе либо лицу

указанному посредством передаточной надписи в установленный срок или при

предъявлении.

Реквизиты векселя: наименование, простое, ничем не обусловленное

обязательство уплатить опр. сумму, срок платежа, место платежа,

наименование лица кому или по приказу , которому должен быть произведен

платеж, дата и место составления векселя, подпись векселедателя.

Банк выпускает только простые векселя. Условия выпуска векселей и порядок

их обращения разрабатывается банком самостоятельно на основе

законодательства и конкретными интересами банка.

Дисконт рассчитывается по формуле(см. депозит)

ДТ9071 КТ4910 - при покупке на фактическую цену продажи

ДТ4910 КТ3012 расход: 99854 - погашение векселя

Наращивание дохода по Д.В.

ДТ9071 КТ6834- на сумму расходов относящиеся на будущие периоды, опр

ежемесячно

Поводки при продажи дисконтного векселя

ДТ4910 КТ3012 - номинал + дисконт

ДТ9071 КТ6834 - расходы будущих периодов

56

Гко – это ЦБ, выпускаемая от имени Совмина РБ, Минфином со сроком обращения

1 год.

Для учета операций с ГКО в КБ открывают счета: 1801 – средства на временных

счетах по опер. с ЦБ (А) и 1811 – см 1801 (П)

4111 – ЦБ с фиксир доходом гос органов (А)

4171 – наращенные доходы по опер. с ЦБ выпущенными гос органами (А)

8071 - %-е доходы по операциям с ЦБ с фиксированным доходом гос органов

Покупка

резервировании ср-в на счетах - Д 1801 К 1811

перечисление ср-в на временный сч. Д 1811 К 3980 по факт. цене после

аукциона Д 4111 К 1801

При этом опр.

1) Р = N * 365 / У * Т + 365,

Р- конкурентная цена 1 шт.; N- номинальная стоимость; У- доходность; Т-

срок погашения.

2) дисконт по одной облигации (номинал – конечную цену)

3) сумма которую надо зарезервировать кол-во * конкур. предложение

Наращивание дохода Д 4171 К 8071

Погашение на S перечисленную НБ Д 3980 К 1811

Распределение внутренними проводками суммы

Д 1811 К 4111 – на фактическую цену приобретения

Д 1811 К 4771 и Д 8071 К 1811 – на Sфактического дохода.

57-58

Работа по установлению кор. отношений с иностр-м КБ уполномоченными

банками .

Установление кор. отношений уполномоченными банками с иностранными банками

и открытие кор. счетов производится с письменного разрешения руководителя

уполномоченного банка по ср-вом заключения межбанковского кор. счета в

форме 2-х стороннего договора при этом банки обмениваются опр. документами:

Образцами подписей уполном л.

Телексными ключами для передачи сообщений (система SWIFT)

Общими деловыми условиями

Инфа о тарифах при проведении операций

Годовыми отчетами

Списками корсчетов для перевода в 3 страны

Кор. соглашения предусматривают открытие сч между банками или у одного

банка:

Порядок открытия и ведение корсчета

Вид и валюта

Проценты по счетам

Порядок проведения расчетов и взимание вознаграждения (возмещение

расходов).

По счетам “ностро” и “лоро” операции производятся в пределах средств,

имеющихся на счете. Уполномоченные банки при зачислении средств на счета

“Лоро” обязязуют банки-корреспонденты овизировать сообщения

Авизо – телетрансмиссионные или почтовые сообщения о дебетовании или

кредитовании счета путем отправки по телексу, электронной почте сообщения

в формате соответствующей операции. После проведения дебетования или

кредитования по счету “лоро” иностранному банку отправляется выписка из

счета. Уполномоченные банки по состоянию на 1.01. подтверждают правильность

сальдо по своим счетам и обеспечивают получение подтверждений от банков-

корреспондентов по их счетам.

При получении от банка корреспондента подтверждения сальдо по выписке

уполномоченный банк подтверждает правильность указанного остатка по счету

“ностро”. Банки-корреспонденты высылают уполномоченным банкам выписки ,

содержащие данные о поступлении или списании средств и сальдо по счету по

мере совершения операций. Уполномоченный банк производит проверку выписок

по своим счетам “ностро” , поступающих от иностранных банков. По

результатам сверки сумм по выпискам ежемесячно подготавливается ведомость

для сверки счета “ностро”. Общий итог правой части этой ведомости должен

равняться общей части левой части. Если суммы не совпадают, значит в

выписке допущена ошибка. Порядок начисления и отражения процентов по счетам

“лоро” открытыми уполномоченными банками на имя иностранного банка

регламентируется корсоглашением, а также режимами данных счетов. При

закрытии счетов проценты по корсчетам, выверенные ведомости направляются

банкам-корреспондентам, ели это предусмотрено договором. Сумма, начисленная

по счету “ностро”, зачисляется на соотв счет доходов (расходов)

уполномоченного банка, после получения Д-го или К-го авизо банком-

корреспондентом. Ведомость начисления %-ов полученная от иностранного банка

по счету “ностро” сверяется уполномоченным банком (%-ая ставка, операции по

счету).

59-60

Учреждение КБ по поручению иностранных граждан и граждан РБ совершают

переводы валютных ср-в за границу. Для этого заполняют заявление на

перевод, которое служит основанием для совершения операции (перевод валюты

за границу) и составляют проводку: Д 1010 (наличные) и 3011-3015

(безналичные) К 1501. Перевод ср-в из-за границы совершается, как в пользу

граждан РБ, так и иностранных граждан и лиц без гражданства проживающих на

ее территории. При перечислении ср-в из-за границы в наличной форме: Д3810

К 1010, по согласованию с КБ ср-ва могут зачислятся на валютные счета: Д

3810 К 3011-3015

61

Принципал – доверитель – клиент поручающий Б произвести инкассо.

Б ремитент – это Б которому принципал поручает произвести инкассо.

Инкассирующий Б – любой Б, кроме Б ремитента участвующий в инкассо.

Представляющий Б – это инкассирующий Б осуществляющий представление

плательщику.

Плательщик – лицо, которому должно быть сделано представление.

Инкассо – это поручение экспортера своему банку получить от импортера

непосредственно или через другой банк причитающуюся ему сумму за

отгруженную продукцию покупателю на основании расчетных документов

Чистое инкассо – инкассо финансовых документов (векселя, чеки, аккредитивы)

не сопровождаемых другими коммерческими документами (ТТН, док.

свидетельствующих об отгрузке)

Документарное инкассо – инкассо финансовых и других коммерческих

документов.

Инкассо за экспорт товаров и услуги

Уполномоченные банки ремитенты осуществляя инкассо должны принимать от

клиентов документы на инкассо с инкассовым поручением (в 4-х экз.) 1,2,3-й

экз. подписываются работником банка ремитента, который принимает поручение.

1 и 2-й экз. поручения направляются в месте с документами в инкассирующий

банк, 3-й экз. заверяется подписью и оттиском печати принципала и остается

в банке ремитенте. 4-й экз. с оттиском печати Б ремитента свидетельствующем

о приеме документов возвращается принципалу. Правильно оформленное

инкассовое распоряжение и документы принимаемые уполномоченными банками

ремитентами от принципалов и учитываются по приходу счета 99822 “Документы

и ценности принятые на инкассо” и 99821 “Документы и ценности отосланные на

инкассо”

62

Аккредитив (в том числе , резервный) означает соглашение, в силу которых

банк эмитент , действуя в соответствии с инструкциями клиента или от своего

имени, должен произвести платеж третьему лицу (бенефициару). Аккредитив

открывается банком эмитентом на основе инструкции приказодателя

(бенефициару) на основании договора. В договоре отражается вид аккредитива

открытый и закрытый (отзывной и безотзывной), наименование банка эмитента,

наименование авизующего и исполняющего банков, сумма аккредитива, способ

исполнения аккредитива и т.п. Аккредитивы бывают : отзывными и

безотзывными. Каждый аккредитив четко указывает свою принадлежность к

отзывным или безотзывным. При отсутствии этого указания аккредитив является

безотзывным, т.е. твердым обязательством банка эмитента выплатить сумму

аккредитива при выполнении всех условий:

1. Платеж с отсрочкой. Платить в сроки, определенные в договоре.

2. Аккредитив по предъявлению. Платить по предъявлению документов,

оговоренных в договоре.

Отзывной А. м.б. отозван в любой момент.

Переводной А. – аккредитив , который бенефициар может просить акцептовать

уполномоченным банком, произвести банком платеж, принять обязательство

платежа с рассрочкой, произвести банком негоциацию. Если иное не

предусмотрено в договоре, то аккредитив переводится один раз.

Трансферабельный А. – переводной аккредитив.

Револьверный А. – по мере использования выплаты суммы по А. (квоты)

автоматически восстанавливается без внесения изменений в его условия, о чем

делается специальная оговорка. Квота может восстанавливаться сразу после

операции или с определенной периодичностью в пределах , установленной общей

суммы квоты. Револьверный А. с указанной квотой м.б. аккумулятивным и

неаккумулятивным. В первом случае квота, неиспользованная в течение опр.

периода переносится на следующий период, а во втором – не переносится

(отзывается).

Встречный (компенсационный) А. – бенефициар может просить авизующий или

подтверждающий банк открыть под обеспечение аккредитива другой аккредитив.

А. с красной оговоркой . Предполагает наличие среди условий специальной

оговорки, согласно которой авизующий или подтверждающий банк или банк

эмитент уполномочивается произвести авансовый платеж на оговоренную сумму

до предоставления документов по аккредитиву ( до отгрузки товара).

Резервный А. – это выдаваемое обязательство выплатить опр. сумму

бенефициару по первому требованию (заявлению).

Покрытые аккредитивы. Банк эмитент предварительно предоставляет в

распоряжение исполняющему или подтверждающему банку средства в сумме

аккредитива на срок действия обязательств эмитента. Все остальные А.

являются непокрытыми. Покрытие валютное предоставляется :

Кредитование суммой аккредитива корсчета исполняющего , рамбурсирующего

банка.

Размещение банком эмитентом в этих банках депозитного покрытия или

страхового депозита.

63

Аккредитивы в расчетах по экспорту товаров(работ и услуг)- экспортные

аккредитивы

Экспортные А. в РБ открывают банки нерезиденты в соответствии с

инструкциями экспортеров и авизируемые (подтвержденные) уполномоченными

банками и регистрируются в спецкниге (журнале) открытых аккредитивов.

Авизованные (подтвержденные ) аккредитивы уполномоченными банками вносятся

в журнал с указанием суммы А.

Все экспортные А. заносятся в книгу и учитываются на счете 3810 “Средства

на промежуточных счетах по операциям с инвалютой” (П) и на внебалансовом

счете 99822” Документы и ценности, принятые на инкассо” . 99821”Документы и

ценности, отосланные на инкассо”.

Аккредитивы в расчетах по импорту товаров, работ и услуг.

А. открываются уполномоченными банками на основании заявлений на А.

(импортеров). Надлежащим образом оформленное заявление на А. принимается к

исполнению . При этом один экз. используется для составления А.

уполномоченного банка и помещается в дело. Второй экз. с подписью

работника, принявшего его, даты приема и оттиска печати или штампа

уполномоченного банка передается приказодателю. При открытии аккредитива

валютное покрытие списывается со счета приказодателя и зачисляется на счет

351х “Аккредитивы”. Перечисление средств оформляется МО и первый экз. МО

помещается в документы дня уполномоченного банка, второй экз. – в дело

аккредитива, третий – выдается клиенту.

Учет ведется на счете 351х и внебалансовом счете 99152,( 99824)

“Непокрытые аккредитивы (покрытые)в инвалюте”.

64 (см. 61)

Прием на инкассо платежных документов и наличной валюты. На инкассо

принимаются банкноты при наличии сомнений в их платежеспособности и не

подлежащие покупке, а также банкноты изъятые из обращения, срок аннуляции

которых еще не истек, платежные документы принимаются с истекшим сроком или

при отсутствии образцов оных. Прием на инкассо проводится на основании

заявления владельца с выдачей ему квитанции, а так же объявления на взнос

наличными для уплаты комиссии. После этого работник выписывает ПКО к счету

99822, и квитанция опр. формы. При приеме валюты на инкассо кассир

проверяет: наименование валюты и признаки подделки; соответствие реквизитов

на банкноте, заявлении и квит. После этого клиенту выдается квит, о

принятии банкноты на инкассо и часть объявления на взнос наличными. В док.

Дня Б подшивают внебал ордер, заявление и объявление. Банкнота сдается

заведующей под расписку и хранится в хранилище до ее отправки, при отправки

составляют проводку расход 99822 и приход 99821. После получения от банка

эмитента или банка агента подтверждения о признании банкнот или документов

платежеспособными или неплатежеспособными клиенту посылают извещение с

просьбой обратиться в отделение КБ для получения разъяснений о сданных на

инкассо ценностях и возмещении за их реализацию. Составляют проводку при

зачислении суммы валюты: Д 1502,1702 К 38хх расход: 99821. Если клиент

пришел получить сумму конвертации, то он должен предоставить паспорт и

квит. При этом составляют проводку Д 38хх К 1010, а док. Подшиваются в док.

Дня. Если клиент в течении мес. не обратится в КБ, то ему посылаю

повторное извещение, а при неявке в течении срока исковой давности - вся

сумма зачисляется на депозит нотариальной канторы и документы снимаются с

контроля – Д 38ХХ К сч. конторы.

65

Покупка и продажа инвал. Безнал

Покупка иностранной валюты

Д 6911К 1201 и Д 38хх, 18хх К6901 – перечислены рубли

Расход: 99ххх и 99ххх

Д 1202 К 38хх, 18хх – перечислена валюта, Б ее получил

Продажа иностранной валюты

Д6911 К 1202 и Д 1201 К 38хх, 18хх – списание инвалюты

Расход: 99ххх

Д 1201 К 6911 и Д 1201 К 38хх, 18хх – зачисление руб эквивалента

Расход: 99ххх

Покупка и продажа нал. инвалюты

Выдана под отчет работнику обменного нункта сумма наличной валюты и рублей

Д 1020 К 1010 1020- ср-ва в обменных пунктах

После получения отчета:

Согласно реестру купленной валюты

Д 1020 К 6901 – по единому курсу НБ в бел. р.

Д 6911 К 1020 – по рыночному курсу в бел. р. (курс покупки)

Согласно реестра проданной валюты

Д 6901 К 1020– по единому курсу НБ в бел. р.

Д 1020 К 6911– по рыночному курсу в бел. р. (курс покупки)

Зачисление остатков наличности в кассу

Д 1010 К 1020 – по единому курсу НБ в бел. р. – излишки СКВ

Д 1010 К 1020 – по рыночному курсу в бел. р. (курс покупки) – излишки

рублевые

В конце расчетного периода рассчитав финансовый результат и составляются

проводки

Д 6911 К 8241 – прибыль от операций по купле продажи валюты

66

Простой валютный кредит

Выдача кредита Д 2120 К 3012

Погашение кредита Д 3012 К 2120

Наращивание % по кредиту Д 217х К 6873

Факт поступление процентов Д 3012 К 217х

Пролонгация кредита

Просрочка кредита

Отнесение на доходы

Д 6873 К 6901

Д 6911 К 8032,8033

МБК валютный

Получение МБК Д 1202 К 1731

Наращенные расходы Д 6831 К 1773

Фактическая уплата процентов Д 1773 К кор/сч

Д 6901 К 6831

Д 9013 К 6911

67-см

К собственным ср-вам КБ относят УФ, РФ и спец Ф.

УФ формируется при внесении ср-в учредителями Б. его увеличение осущ по

решению собрания акционеров в соответствии с представленными полномочиями

посредством выпуска новых акций, обмена новых облигаций на акции или

увеличение их номинала. Уменьшение осуществляется путем принятия решения

собрание акционеров о уменьшении номинала акций или частичного выкупа для

анулирования.

Учет операций с акциями при создании УФ.

При формировании УФ зачисление средств на времен счет в НБ

ДТ1010 КТ3231 в нал форме

ДТ3012 КТ3231 в безнал форме

Пополнение уставного капитала действующих банков с использованием временных

счетов. Эмитент для пополнения уставного капитала открывает на своем

балансе временный счет № 1201. На этом счете открывается лицевой счет

“Временный счет”:1)поступление средств в оплату акций. ДТ1010 КТ6661в

наличной форме и ДТ3012 КТ6661 в безналичной форме

Банк эмитент пополняет УФ ДТ6661 КТ730х (номинал) КТ7310 (сверх номинала)

РФ создается как и др. фонды за счет отчисления из чистой прибыли Б,

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7