Экпортные аккредитивы

К-т сч. 30102;

- в филиале кредитной организации:

Д-т сч. 30102

К-т сч. 30202, 30204.

2.2 Учёт регулирования обязательных резервов

Расчет регулирования размера обязательных резервов, подлежащих

депонированию в Банке России, составляется по форме (Приложение 2) к

Положение ЦБР от 30 марта 1996 г. N 37 «Об обязательных резервах кредитных

организаций, депонируемых в Центральном банке Российской Федерации» (в 2

экземплярах) с указанием фактически зарезервированной суммы на счетах

обязательных резервов и приложением всех расшифровок по балансовым счетам и

других необходимых документов, типовые формы которых являются приложениями

к Положению ЦБР от 30 марта 1996 г. N 37.

Территориальное учреждение (расчетно-кассовый центр) Банка России

сверяет данные Расчета с размером фактически зарезервированных средств по

соответствующей кредитной организации на дату фактического проведения

регулирования по Расчету. При их соответствии требования считаются

выполненными кредитной организацией, и ей передается 2-й экземпляр

проверенного Расчета..

Перечисление обязательных резервов кредитными организациями

производтися путем передачи электронного файла либо исполнение расчетно-

кассовым центром Банка России платежного поручения с отметкой «перечисление

недовзноса в обязательные резервы», переданного на бумажном носителе,

осуществляется после проверки Расчета территориальным учреждением (расчетно-

кассовым центром) Банка России. Предварительное перечисление обязательных

резервов (авансом) без представления Расчета регулирования размера

обязательных резервов не допускается.

Расчет должен содержать данные об остатках средств в рублях и

иностранной валюте в рублевом эквиваленте по каждому счету на каждый

календарный день отчетного периода (кроме остатков на 31-е число) При этом

сумма средств, подлежащих депонированию по счетам в валюте Российской

Федерации, уменьшается на среднюю хронологическую величину наличных

денежных средств в российских рублях в кассе кредитной организации,

учитываемых на балансовых счетах N 20202, 20206, 20207, 20208 - в пределах

установленного территориальным учреждением (расчетно-кассовым центром)

Банка России минимально допустимого остатка наличных денег в операционной

кассе на конец дня (включая минимально допустимые остатки, установленные

филиалам данной кредитной организации по месту их нахождения) - код

обозначения 202025.

Территориальные учреждения (расчетно-кассовые центры) Банка России,

устанавливающие филиалам кредитных организаций минимально допустимые

остатки наличных денег в операционной кассе на конец дня, должны сообщать

территориальным учреждениям (расчетно-кассовым центрам) Банка России по

местонахождению головных офисов кредитных организаций установленные ими

размеры минимально допустимых остатков.

Расчеты регулирования размера обязательных резервов, подлежащих

депонированию в Банке России, все расшифровки по балансовым счетам, а также

другие документы должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером

кредитной организации (либо лицами, их замещающими), подписи которых

занесены в карточку образцов подписей, хранящуюся в территориальном

учреждении (расчетно-кассовом центре) Банка России.

При несоответствии подписей на документах, составленных по форме

приложений к положению № 37, образцам подписей, занесенным в карточку

образцов подписей, хранящуюся в территориальном учреждении (расчетно-

кассовом центре) Банка России, указанные документы к исполнению не

принимаются и возвращаются кредитной организации.

При проведении ежемесячного регулирования размера обязательных

резервов кредитной организации, подлежащих депонированию в Банке России,

территориальное учреждение (расчетно-кассовый центр) Банка России со своей

стороны заполняет строки 3. «Фактически внесено обязательных резервов на

дату, установленную для представления Расчета, - Всего», 3.1. «по

обязательствам в рублях», 3.2. «по обязательствам в иностранной валюте»

графы «по данным территориального учреждения (РКЦ) ЦБ РФ» (Приложения 2 к

положению № 37) на дату фактического проведения регулирования по Расчету.

Территориальное учреждение (расчетно-кассовый центр) Банка России сверяет

данные Расчета с размером фактически зарезервированных средств по

соответствующей кредитной организации на дату фактического проведения

регулирования по Расчету. При их соответствии требования считаются

выполненными кредитной организацией, и ей передается 2-й экземпляр

проверенного Расчета.

В случае их несоответствия территориальное учреждение (расчетно-

кассовый центр) Банка России в течение двух рабочих дней, не считая дня,

установленного для представления Расчета, производит соответствующий

перерасчет с кредитной организацией. При этом не позднее первого дня

периода, установленного для перерасчета с кредитной организацией,

территориальное учреждение (расчетно-кассовый центр) Банка России передает

кредитной организации 2-й экземпляр исправленного Расчета, на основании

которого кредитная организация не позднее последнего дня периода,

установленного для перерасчета с территориальным учреждением (расчетно-

кассовым центром) Банка России, обязана представить новое платежное

поручение с отметкой «перечисление недовзноса в обязательные резервы»

взамен ранее представленного либо платежное поручение на перечисление суммы

недовзноса обязательных резервов в дополнение к ранее представленному

платежному поручению.

При недовзносе средств кредитная организация производит доперечисление

с корреспондентского счета, открытого в территориальном учреждении/расчетно-

кассовом центре Банка России на основании платежного поручения с отметкой

«перечисление недовзноса в обязательные резервы» (выписанного в

соответствии с банковскими правилами) в течение двух рабочих дней после

установленного срока представления Расчета. Включение сумм обязательных

резервов в сводные платежные поручения запрещается.

В случае перевзноса средств территориальное учреждение (расчетно-

кассовый центр) Банка России возвращает на корреспондентский счет кредитной

организации излишне внесенную сумму обязательных резервов на основании

соответствующего распоряжения не позднее двух рабочих дней после

установленного срока представления Расчета.

Кредитной организации предоставляется право проведения зачета между

причитающимися по результатам регулирования платежами по балансовым счетам

N 30201 и 30203 (N 30202 и 30204) на основании ее письменного обращения в

соответствующее территориальное учреждение (расчетно-кассовый центр) Банка

России, составленного в двух экземплярах.

При проведении зачета делаются следующие внутренние бухгалтерские

проводки в расчетно-кассовом центре Банка России и кредитной организации:

- в расчетно-кассовом центре Банка России:

Д-т сч. 30201

К-т сч. 30203

или

Д-т сч. 30203

К-т сч. 30201;

- в кредитной организации:

Д-т сч. 30204

К-т сч. 30202

или

Д-т сч. 30202

К-т сч. 30204.

Территориальные учреждения (расчетно-кассовые центры) Банка России

представляют в Банк России отчет об обязательных резервах, депонированных

кредитными организациями в Банке России, составляемый на основании

получаемой от кредитных организаций информации по форме и в сроки,

установленные Банком России.

ГЛАВА 3

Проверка правильности составления расчета регулирования размера

обязательных резервов, депонируемых в Банке России, и достоверности

представленных в нем сведений (на примере банка «АРСЕНАЛ»)

6 декабря 2000 года руководителем «Ладожского» расчетно-кассового

центра было утверждено задание на проведение проверки правильности

составления Расчета регулирования размера обязательных резервов,

поступившего от АКБ «АРСЕНАЛ», и достоверности представленных в нем

сведений.

Перед началом осуществления проверки была получена следующая

информация:

1) Акционерный коммерческий банк «АРСЕНАЛ» представил в расчетно-

кассовый центр по месту своего нахождения (РКЦ «Ладожский») Расчет

регулирования размера обязательных резервов за ноябрь 2000 года.

1) Дата представления Расчета – 4 декабря 2000 года.

2) Согласно данным Расчета, общая сумма средств, депонируемых банком

«Альбатрос» за ноябрь 2000 года, составила 169,035 тысяч рублей.

3) Все необходимые для проверки документы банком «АРСЕНАЛ» были

представлены рабочей группе, уполномоченной на проведение проверки.

4) Следует также отметить, что по результатам последней проверки

нарушений в составлении Расчета регулирования размера обязательных

резервов, депонируемых в Банке России, выявлено не было;

5) АКБ «АРСЕНАЛ» филиалов не имеет.

Прежде чем непосредственно приступить к рассмотрению этапов

осуществления инспекционной проверки правильности составления Расчета

регулирования размера обязательных резервов, перечислю те документы

синтетического и аналитического учета, которые при ней используются, в

частности это[4]:

Ежедневные оборотные ведомости;

Бухгалтерский журнал;

Ведомость остатков по счетам АКБ «АРСЕНАЛ»;

Ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств;

Выписки лицевых счетов клиентов;

Выписки к корреспондентскому счету банка «Альбатрос», выданные расчетно-

кассовым центром Банка России;

Другие бухгалтерские документы (платежные документы клиентов);

Журнал регистрации выпущенных банком ценных бумаг.

Итак, теперь рассмотрим саму схему проведения проверки. Она включает в

себя ряд этапов:

1. Прежде всего, необходимо установить полноту включения в состав

Данных о ежедневных остатках привлеченных средств всех обязательств банка

«АРСЕНАЛ», участвующих в Расчете на все календарные дни периода (февраля).

Эти данные представлены в Таблице 1 (приложение 3).

2. Необходимо проверить правильность включения в Расчет балансовых

счетов по соответствующим группам привлеченных средств, в зависимости от

видов вкладов (юридических или физических лиц, в рублях или иностранной

валюте). Это важно, поскольку существует 2 вида ставок по обязательным

резервам – 10 % и 7 % -в зависимости от вида вклада (см. Глава 1, п.1.2.).

3. Необходимо сверить суммы указанных ежедневных остатков с данными

ежедневных сводных балансов банка, а также суммы, указанные в расшифровках

по счетам, с данными аналитического учета по соответствующим балансовым

счетам.

Указанные выше этапы были пройдены рабочей группой.

На данных этапах проверка показала отсутствие у банка «АРСЕНАЛ» каких-

либо нарушений.

4. На следующем этапе была осуществлена выборочная проверка

своевременности списания и зачисления средств по счетам клиентов, при

использовании платежных документов клиентов, на основании которых

производятся списания с расчетных, текущих и бюджетных счетов.

По выписке лицевого счета проверяется дата проведения операции, номер

документа и номер корреспондентского счета (наличие последнего поможет

выяснить правильность отражения операций на том или ином счете).

На основании выписки к корреспондентскому счету и реестра, заверенного

расчетно-кассовым центром Банка России, устанавливается дата проведения

платежного документа клиента по корреспондентскому счету банка, открытому в

расчетно-кассовом центре.

На данном этапе также не было выявлено никаких нарушений.

5. Следующим этапом должна быть проверка операций по балансовому счету

№ 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации», в

частности, своевременность проведения платежей филиалами с

корреспондентского субсчета в Банке России. Поскольку у банка «АРСЕНАЛ»

филиалы отсутствуют, этот этап проверки опускается.

6. Наконец, последний этап – арифметическая проверка правильности

представления акционерным коммерческим банком «АРСЕНАЛ» расчета (приложений

к нему), а также проверка правильности примененных банком нормативов

обязательных резервов по соответствующим видам вкладов.

Прежде всего, следует отметить, что сумма остатков привлеченных

средств, используемых при расчете обязательных резервов, рассчитывается по

формуле средней хронологической за отчетный период (месяц). Применение

данной формуле при составления Расчета и следует проверить.

Итак, средняя хронологическая ежедневных балансовых остатков

привлеченных средств за отчетный месяц, учитываемых на счетах, участвующих

в Расчете обязательных резервов, рассчитывается по следующей формуле[5]:

[pic],

(ф.1.)

где: [pic] - средние остатки привлеченных средств, используемые при

расчете

обязательных резервов за отчетный период (месяц);

[pic] - сумма остатков привлеченных средств, используемых при

расчете

обязательных резервов, на 1 число отчетного периода

(месяца);

[pic] - сумма остатков привлеченных средств, используемых при

расчете

обязательных резервов, за последний календарный день

отчетного

периода (на 1 число месяца, следующего за отчетным);

n – число календарных дней в расчетном периоде (с 1 числа

отчетного месяца

по 1-ое число месяца, следующего за отчетным,

включительно), равное «31»

Примечание: При расчете обязательных резервов количество дней в месяце

условно принимается за 30. В месяце, имеющем 31 день, остатки привлеченных

средств на 31 число в расчет не принимаются, а в феврале остаток на

последнее число месяца повторяется столько раз, сколько дней недостает до

30.

Итак, исходя из формулы 1, а также существующих ставок по нормативам

обязательных резервов, осуществляется арифметическая проверка:

Средние остатки привлеченных средств по счетам юридических лиц в

валюте Российской Федерации:

[pic]

[pic]

[pic]=591,567 (тыс. руб.)

Средние остатки привлеченных средств по счетам физических лиц в валюте

Российской Федерации:

[pic]

[pic]

[pic] = 302,933 (тыс. руб.)

Средние остатки привлеченных средств по счетам юридических лиц в

иностранной валюте:

[pic]

[pic]

[pic] = 638,433 (тыс. руб.)

Средние остатки привлеченных средств по счетам физических лиц в

иностранной валюте:

[pic][pic]

[pic]

[pic] = 248,3 (тыс. руб.)

Таким образом, общая сумма обязательных резервов, депонируемых

акционерным коммерческим банком «АРСЕНАЛ» в Банке России, будет равна:

(591,567 + 638,433 + 248,300)* 0,1 + 302,933* 0,07 = 169,035 тысяч

рублей.

Итак, по результатам проверки получаем, что сумма обязательных

резервов АКБ «АРСЕНАЛ», подлежащая депонированию в Банке России, определена

верно.

Также необходимо проверить, своевременно ли представлен Расчет в

учреждение Банка России. Согласно Положению № 37, он должен быть

представлен не позднее третьего рабочего дня месяца, следующего за

отчетным. Известно, что Расчет был представлен АКБ «АРСЕНАЛ» в РКЦ

«Ладожский» 4 декабря 2000 года, что соответствует установленным срокам.

Таким образом, никаких нарушений в составлении и представлении Расчета

регулирования размера обязательных резервов банком «АРСЕНАЛ» проверкой

выявлено не было. В связи с этим, результаты данной проверки будут

оформлены справкой.

Вообще результаты данной проверки могут быть оформлены:

1) Справкой – в случае отсутствия выявленных проверкой нарушений;

1) Актом о проверке – в случае установления проверкой допущенных

кредитной организацией нарушений.

В акте должны быть указаны:

Выявленные в ходе проверки нарушения при составлении кредитной организацией

Расчета;

Сумма недовзноса обязательных резервов, подлежащая доперечислению в

обязательные резервы;

Излишне внесенная сумма обязательных резервов, подлежащая возврату

кредитной организации.

В справке (акте) также должны содержаться указания о том, какие

вопросы подлежат первоочередной проверке при проведении последующей

проверки на предмет недопущения кредитной организацией выявленных

нарушений.

При проведении инспекционной проверки, кроме общего акта проверки, в

котором отражаются все поставленные вопросы деятельности кредитной

организации, результаты проверки правильности составления Расчета

оформляются отдельной справкой (актом).

Справка (акт) о проверке правильности составления Расчета направляется

в структурное подразделение (РКЦ) ТУ БР, осуществляющее контроль за

формированием обязательных резервов, для проведения в случае необходимости

последующего перерасчета обязательных резервов кредитной организации и

начисления по результатам выявленного недовзноса штрафа.

Страницы: 1, 2, 3, 4