Аудиторское заключение

пятитысячного достоинства и двух пачках тысячного достоинства, которые

хранятся сверх лимита хранения без контрольного пересчета.

Выявленные нарушения не искажают показателей отчетности. Остаток по

счету 1010 «Денежные средства в кассе» соответствует сумме наличности в

кассе.

В ходе проверки были внесены все необходимые исправления.

Таким образом, кассовые операции ОАО «Банк Европейский» совершаются в

соответствии с законодательством.

АУДИТ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ

Целью проверки явилось установление правильности выпуска, регистрации,

оформления, размещения и погашения (оплаты) ценных бумаг банком

«Европейский».

Проверка операций с ценными бумагами осуществлялась на основании таких

нормативно-правовых актов Республики Беларусь, как Гражданский кодекс

Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями), Закон Республики

Беларусь «О ценных бумагах и фондовых биржах» №1512-XII от 12 марта 1992г.,

Закон Республики Беларусь «Об обращении переводных и простых векселей» №341-

3 от 13 декабря 1999г., Правила проведения банками Республики Беларусь

операций с использованием векселей, утв. Постановлением Правления

Национального банка Республики Беларусь №25 от 31 января 2002г. и др.

Аудит осуществлялся на основании таких методов, как документальная

проверка и устный опрос.

Портфель ценных бумаг ОАО «Банк Европейский» выглядит следующим

образом:

Таблица 3. Структура портфеля ценных бумаг ОАО «Банк Европейский» и

его динамика в течение анализируемого периода

| |млн.руб. |% |млн.руб. |% |млн.руб. |% |

|1.Средства банков и |446808,7 |25,2|13688254,9|30,|9241446,2|5,6 |

|других кредитных | | | |8 | | |

|а) ресурсы НБ РБ |- |- |- |- |- |- |

|б) средства др.банков и |446808,7 |25,2|13688254,9|30,|9241446,2|5,6 |

|др.кредитно-финансовых | | | |8 | | |

|2. Средства клиентов, в |11005 |62,4|21986204,0|49,|10981121,|-13 |

|том числе: |083,0 | | |4 |0 | |

|а) средства гос. |238716,5 |2,17|176447,9 |0,8|-62268,6 |-1,37|

|б) средства других |- |- |- |- |- |- |

|в) средства юридических |9725431,0 |88,3|19663996,8|89,|998565,8 |1,03 |

|лиц | |7 | |4 | | |

|г) средства физических |1040936,7 |9,46|2145759,9 |9,8|1104823,2|0,34 |

|лиц | | | | | | |

|3. Долговые |1802982,0 |10,2|525941,1 |11,|3402959,1|1,5 |

|обязательства | | | |7 | | |

|4. Прочие обязательства |369899,4 |2,1 |3620318,5 |8,1|3250419,4|6 |

|Итого обязательств: |17624773,0|100 |44500715,0|100|26876245,|- |

| | | | | |0 | |

Основной удельный вес в структуре обязательств банка занимают средства

клиентов, среди которых преобладают средства юридических лиц (88,37% от

общей суммы привлечённых средств клиентов на 1.01.2004г. и 89,4% на

1.07.2004г.). Вместе с тем их (средств клиентов) удельный вес в течение

анализируемого периода снизился на 13% (с 62,4% на 1.01.2004г. до 49,4% на

1.07.2004г.) в то время, как увеличились удельные веса средств банков и

других кредитных учреждений (с 25,25 на 1.01.2004г. до 30,8% на

1.07.2004г), долговых обязательств (с 10,2% на 1.01.2004г. до 11,7% на

1.07.2004г.) и прочих обязательств (с 2,1% на 1.01.2004г. до 8,1% на

1.07.2004г.).

В абсолютном выражении объём привлечённых средств увеличился на

26876245 млн.руб. (с 17624773 млн.руб. на начало периода до 44500715

млн.руб. на конец периода). При этом за исключением средств государственных

казначейств и местных бюджетов, объём привлечённых средств банка увеличился

по всем позициям.

Таким образом, банк «Европейский» увеличил объём привлечённых средств

довольно значительно. Причём увеличение объёма привлечённых средств

произошло по всем позициям, кроме средств государственных казначейств и

местных бюджетов. Сколько-нибудь значительные изменения в структуре

привлечённых средств касаются, прежде всего, уменьшения удельного веса

средств клиентов. Однако, они по-прежнему занимают наибольший удельный вес

в привлечённых средствах банка.

АУДИТ РАЗМЕЩЁННЫХ СРЕДСТВ

Для анализа размещённых средств банка «Европейский» мы считаем

целесообразным рассмотреть таблицу 5.

Таблица 5. Анализ размещённых средств банка «Европейский»

| |млн.руб. |% |млн.руб. |% |млн.руб. |% |

|1. Денежные средства и |2753531,0 |9,1|10657463,0|15,9 |7903932,0 |6,8|

|2. Средства в банках и |14670643,0|48,|26837723,0|40,1 |12167079,0|-8,|

|других | |7 | | | |6 |

|3. Кредиты клиентам |8686113,6 |28,|21646710,0|32,3 |12960594,0|3,5|

| | |8 | | | | |

|4. Ценные бумаги |1,2 |0 |91856,4 |0,1 |91 855,2 |0,1|

|5. Основные средства и |3315136,6 |11 |5091635,1 |7,6 |1776498,5 |-3,|

|НМА | | | | | |4 |

|6. Прочие активы |688499,2 |2,3|2618543,2 |3,9 |1930044,0 |1,6|

|Активы всего: |30113925,6|100|66943932,7|100 |36830007,3|- |

Как видно, из таблицы 5, за анализируемый период общая сумма

размещённых средств увеличилась на 36830007,3 млн.руб. (с 30113925,6

млн.руб. на 1.01.2004г. до 66943932,7 млн.руб. на 1.07.2004г.).

Наибольший удельный вес в структуре размещённых средств занимают

средства в банках и других кредитно-финансовых учреждениях, а также кредиты

клиентам. Причём такая тенденция наблюдается как на начало, так и на конец

периода, несмотря на то, что доля средств в банках и других кредитно-

финансовых учреждениях сократилась на 8,6% (с 48,7% на 1.01.2004г. до 40,1%

на 1.07.2004г.).

Следует отметить довольно большое увеличение вложений в ценных бумаги

в абсолютном выражении (91856,4 млн.руб. на 1.01.2004г. против 1,2 млн.руб.

на 1.01.2004г.), хотя удельный вес ценных бумаг в общем объёме размещённых

средств остался наименьшим среди всех показателей (0,1%).

Таким образом, практически все показатели (за исключением средств в

банках и других кредитно-финансовых учреждениях и основных средств и

нематериальных активов) в абсолютном выражении увеличились на конец периода

по сравнению с началом. Тем не менее сколько-нибудь значительных изменений

в структуре размещённых средств банка не произошло.

АУДИТ ДЕПОЗИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

При проверке депозитных операций рассматривались следующие вопросы:

. соблюдение единого порядка открытия и закрытия банками текущих

(расчётных) и других счетов;

. соблюдение порядка регистрации открытых счетов в Книге их

регистрации;

. соблюдение правил ведения бухгалтерского учёта и отчётности;

. соответствие данных аналитического учёта данным синтетического

учёта и др.

Проверка депозитных операций осуществлялась на основании таких

нормативно-правовых актов Республики Беларусь, как Инструкция об

организации исполнения платежей с текущих (расчётных) счетов в белорусских

рублях в очерёдности, установленной законодательством (с изменениями и

дополнениями), утв. Постановлением Правления Национального банка Республики

Беларусь №63 от 29 марта 2001г. и Правила открытия банками счетов клиентам

в Республике Беларусь (с изменениями и дополнениями), утв. Постановлением

Правления Национального банка Республики Беларусь №24.12 от 28 сентября

2000г.

Аудит осуществлялся на основании таких методов, как документальная

проверка и устный опрос.

Проверка операций, совершенных в течение анализируемого периода

показала, что требования законодательства ОАО «Банк Европейский» учтены не

полностью. В частности, установлено, что при открытии и переоформлении

текущих счетов как в белорусских рублях так и в иностранной валюте банком

не были истребованы все необходимые для этого документы, установленные

Правилами открытия банками счетов клиентам а Республике Беларусь от

28.09.2000г. №24.12, а некоторые принятые документы не имеют юридической

силы. Так, при открытии счета предприятию «Дабрабыт» 1.10.2004г. не были

истребованы дубликат извещения о присвоении УНН и справка органов ФСЗН, а

карточка с образцами подписей и оттиском печати не имеет юридической силы,

т.к. не заверена нотариально. Аналогичные нарушения законодательства

установлены и при открытии (переоформлении) других текущих счетов.

Таки образом, депозитные операции в ОАО «Банк Европейский» ведутся с

некоторыми отклонениями от законодательства.

АУДИТ ВНУТРИБАНКОВСКИХ ОПЕРАЦИЙ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

В ходе проверки внутрибанковских операций контролируется наличие

штатного расписания, контрактов, приказов о назначении на должность и

перемещении по должности сотрудников банка. Обращается внимание на порядок

ведения лицевых карточек, в которых фиксируются справочные данные и суммы

начислений, удержаний, к выдаче.

Основанием для начисления заработной платы служит табель учёта рабочего

времени. Его данные используются для проверки правильности начисления

заработной платы за отработанное время.

Особое внимание следует уделить вопросам премирования.

Цель проверки налогообложения – подтверждение правильности исчисления

сумм налога с дивидендов и соблюдения сроков уплаты налога.

Проверка внутрибанковских операций и налогообложения осуществлялась

на основании таких нормативно-правовых актов Республики Беларусь, как

Трудовой кодекс Республики Беларусь, Закон Республики Беларусь «О бюджете

Республики Беларусь на 2004 год», Закон Республики Беларусь «О налогах и

сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь» (с изменениями и

дополнениями) №1323 – XII от 20 декабря 1991г., Инструкция о порядке

применения Единой тарифной сетки работников Республики Беларусь, утв.

Постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь

№123 от 20 сентября 2002г., Положение об оплате труда, материальном

стимулировании и других социальных выплатах работников банков (с

изменениями и дополнениями), утв. Постановлением Совета директоров

Национального банка Республики Беларусь, протокол №4.1 от 29 января 1999г.,

Инструкция о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и

прибыль, утв. Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики

Беларусь №30 от 18 марта 2002г.

Аудит осуществлялся на основании таких методов, как документальная

проверка, перепроверка арифметических подсчётов и устный опрос.

В ходе аудита внутрибанковских операций выявлены нарушения штатного

расписания. Выплачена разница в окладах в сумме 140,8 тыс.руб. заместителю

директора филиала банка во время болезни директора. На вакантную должность

экономиста зачислен маляр, производивший ремонт в помещении банка.

Неправильно установлены оклады инкассаторам за месяц работы: Петренко

А.А. вместо 153,8 тыс.руб. – 154,3 тыс. руб.; Ткачуку Д.Д. вместо

153,6тыс.руб – 154,3тыс.руб., Николаеву Б.З. вместо 153,9 тыс.руб. – 153,6

тыс. руб.; Обухову Т.И. вместо 154,7 тыс.руб. – 153,8тыс.руб; Сидоренко

Н.Г. вместо 153,6 тыс. руб. – 153,9 тыс.руб.

Указанные нарушения были исправлены в ходе проверки.

В целом, в банке соблюдается законодательство при проведении

внутрибанковских операций, а также соблюдается штатное расписание.

Было установлено несоблюдение сроков уплаты налога на доходы с

дивидендов: налог на доходы с дивидендов юридических лиц уплачен 20 марта

2004г., а должен был быть уплачен не позднее 17 марта 2004г. Кроме того,

выявлено неправильное исчисление суммы налога:

(7600 + 152845) * 0,15 = 24066,75 (тыс.руб.)

24066,75 – 24066 = 0,75 (тыс.руб.)

Указанные нарушения не повлекут каких-либо серьёзных искажений

финансовой отчётности банка.

В процессе проверки в бюджет была доперечислена недостающая сумма

налога в размере 0,75 тыс.руб. и уплачена пеня за несвоевременное

перечисление налога в бюджет.

АУДИТ ДОХОДОВ, РАСХОДОВ И ПРИБЫЛИ

В ходе проверки рассматривались следующие вопросы:

. соблюдение принципов наращивания доходов и расходов;

. правильность формирования доходов и расходов по счетам и их

отражение в учёте;

. правильность совершаемых операций по закрытию счетов доходов и

расходов по окончании отчётного года;

. объективность и достоверность формирования конечного финансового

результата и др.

Проверка осуществлялась на основании таких нормативно-правовых актов

Республики Беларусь, как Положение о составе доходов и расходов банка, утв.

Национальным банком Республики Беларусь и Министерством финансов Республики

Беларусь №922/13/32 от 15 июля 1997г., Положение о принципе наращивания

доходов и расходов банками Республики Беларусь, утв. Национальным банком

Республики Беларусь №38.5 от 22 февраля 2000г., Особенности состава затрат,

включаемых в расходы по осуществлению банковской деятельности, утв.

Протоколом заседания Правления Национального банка Республики Беларусь

№13.6 от 3 августа 1998г.

Аудит осуществлялся на основании таких методов, как документальная

проверка и перепроверка арифметических подсчётов.

Рассчитаем показатель рентабельности активов как соотношение суммы

прибыли и активов:

Р = 3088205,7 : 495674333,1 = 0,006 или 0,6%

Рассчитаем показатель рентабельности собственного капитала как

отношение суммы прибыли к собственному капиталу банка:

3088205,7 : 92093908,2 = 0,034 или 3,4%.

В ходе проверки были выявлены следующие нарушения:

1) сумма взыскания 0,2% от 75000 долларов США за открытие валютного

счёта ООО «Импэкс» в бухгалтерских документах указана в размере

140 долларов США, а на самом деле составляет 150 долларов США.

Сумма должна быть отражена и зачислена на счета 8 класса Плана

счетов в белорусских рублях по курсу Национального банка

Республики Беларусь на день зачисления.

2) взыскание в размере 10 и 15 долларов США за передачу сообщений

по телексу должно быть отражено в учёте в белорусских рублях по

курсу Национального банка Республики Беларусь на день

зачисления.

Таким образом, операции по отражению доходов, расходов и прибыли

осуществляются в банке с нарушениями законодательства. Устранение

вышеуказанных нарушений позволит банку избежать изменения конечного

финансового результата своей деятельности, а также не приведёт к искажению

годовой финансовой отчётности.

ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НОРМАТИВЫ

Для проверки соблюдения банком экономических нормативов, установленных

Национальным банком Республики Беларусь в Правилах регулирования

деятельности банков и небанковских кредитно-финансовых организациях, утв.

Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 июня

2001г. №173, мы считаем целесообразным рассмотреть следующую таблицу (см.

таблицу 6).

Таблица 6. Анализ соблюдения банком «Европейский» экономических нормативов

|Наименование показателя|Нормативное значение |Фактическое значение |

|Минимальный размер |5,0 млн. евро |6,8 млн. евро |

|уставного фонда для | | |

|вновь создаваемого | | |

|банка | | |

|Минимальный размер |10 млн. евро |11 млн. евро |

|собственного капитала | | |

|Нормативы ликвидности. | | |

|В т.ч. | | |

|Мгновенная ликвидность |20% |26% |

|Текущая ликвидность | | |

|Краткосрочная |70% |84,4% |

|ликвидность | | |

|Минимальное соотношение|1 |1,8 |

|ликвидных и суммарных | | |

|активов |20% |22,8% |

Страницы: 1, 2, 3, 4

МЕНЮ

Аудиторское заключение